即將到來的5月1日，金融服務業(yè)將被納入營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)。此前金融服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，營改增后，金融業(yè)將改為6%的增值稅稅率。
金融業(yè)業(yè)態(tài)復雜，對金融業(yè)征收增值稅是一個國際性難題。一些金融企業(yè)擔心，營改增后稅負會上升，這一擔憂除了來自稅率上升1個百分點外，還包括免稅政策適用范圍相對有限，輕資產(chǎn)模式導致進項抵扣遠少于實體產(chǎn)業(yè)，銀行貸款利息等不得作為企業(yè)進項抵扣稅額，稅負又難以轉(zhuǎn)嫁。
但這一問題針對不同的納稅人需要仔細分析。比如，對金融業(yè)小規(guī)模納稅人來說，營改增后稅負將只減不增。
根據(jù)國家政策，提供金融服務年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅辦法，征收率為3%。在不考慮還有其他增值稅優(yōu)惠政策的前提下，與原營業(yè)稅相比，納稅人稅負只減不增。
比如，金融業(yè)納稅人取得100萬元的金融服務收入，在營業(yè)稅稅制下，應納營業(yè)稅為100萬×5%=5萬元。營改增后，同樣的業(yè)務應納增值稅為100萬÷(1萬+3%)×3%=2.91萬元，比原營業(yè)稅應納稅額少2.09萬元，實際增值稅稅負為2.91%，比原營業(yè)稅稅負降低2.09個百分點。
由于金融業(yè)多數(shù)年應稅銷售額超過500萬元，因此多數(shù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用6%的增值稅稅率。但稅務部門提醒，只要通過合理籌劃，營改增實施后稅負也能做到只減不增。
增值稅實際上是基于差額征稅，即銷項減進項，因此進項抵扣越多，納稅額越小。
金融業(yè)改征增值稅后，企業(yè)購進的不動產(chǎn)(辦公樓等)、設備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進項稅額。
湖北省國稅局舉例稱，某銀行當期銷售額為100萬元，購買水電、辦公設備等貨物要花去20萬元，需要繳納營業(yè)稅為100萬×5%=5萬元;營改增后，增值稅銷項稅額為100萬÷ (1萬+6%)×6%=5.66萬元，購買貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅額為20萬÷(1萬+17%)×17%=2.91萬元，應納稅額為 5.66萬-2.91萬=2.75萬元，營改增后稅收負擔大幅降低。
因此，金融業(yè)納稅人需要在購買支出時，盡量取得增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進項稅額。
湖北省國稅局提醒，可以納入抵扣的進項稅額包括購買計算機硬件設備，委托其他單位維護系統(tǒng)，購買網(wǎng)絡信息傳輸?shù)入娦欧⻊�，委托開發(fā)各類軟件系統(tǒng)，外包的呼叫中心服務，購買的廣告、宣傳服務(包括從境外 公司購買的廣告服務等)，購買的安保、押運服務，委托他人代辦金融業(yè)務(包括代辦保險)的手續(xù)費傭金，2016年5月1日后取得不動產(chǎn)、租賃不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)修繕、裝飾，各類辦公用品、水電費等運營，購買的交通運輸車輛等。
另外，金融業(yè)還有一些業(yè)務適用國家減免增值稅的規(guī)定，如發(fā)放國家助學貸款的利息收入，購買國債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來利息收入等。
中央財經(jīng)大學稅務學院教授樊勇表示，表面上看，營改增后金融行業(yè)名義稅率提高1個百分點，但這并不代表實際稅負會加重。考慮到允許金融企業(yè)將外購房產(chǎn)、設備及服務中所含的增值稅稅金進行抵扣，企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收不但不會上升，反而會下降。但個別企業(yè)由于外購可抵扣項目處于改革不同時點，會存在可抵扣項目少而出現(xiàn)增稅的現(xiàn)象。中長期來看，所有企業(yè)的稅負是下降的。
一些專家認為，金融市場營改增或?qū)е裸y行業(yè)增加成本，但此項改革也會實打?qū)嵉氐贡沏y行業(yè)整體轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，縮短業(yè)務鏈，為實體企業(yè)降成本騰出巨大空間。金融業(yè)通過改革提高自身經(jīng)營質(zhì)量和效率，降低實體企業(yè)的融資成本，從而助力整體經(jīng)濟效率提升，是中國經(jīng)濟優(yōu)化結構、提升競爭力的必由之路。