什么是稅收

　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”“國家存在的經濟體現就是捐稅。”

　　恩格斯指出：“為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐稅。”19世紀美國大法官霍爾姆斯說：“稅收是我們為文明社會付出的代價。”這些都說明了稅收對于國家經濟生活和社會文明的重要作用。

　　國家征稅的目的是滿足社會成員獲得公共產品的需要。

　　02

　　國家征稅憑借的是公共權力(政治權力)。

　　稅收征收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，其他任何社會組織和個人是無權征稅的。

　　與公共權力相對應的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產品的義務。

　　03

　　稅收是國家籌集財政收入的主要方式。

　　④稅收必須借助法律形式進行。

　　稅收的特征

　　01

　　稅收作為政府籌集財政收入的一種規范形式，具有區別于其他財政收入形式的特點。

　　稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。

　　02

　　稅收的強制性。

　　稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利(權力)與義務進行規范，依據法律進行征稅。

　　我國憲法明確規定我國公民有依照法律納稅的義務。

　　納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

　　稅收的強制性主要體現在征稅過程中。

　　03

　　稅收的無償性。

　　稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算統一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。

　　稅收的無償性是從個體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。

　　但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共產品和公共服務。

　　因此，稅收的無償性表現為個體的無償性、整體的有償性。

　　04

　　稅收的固定性。

　　稅收的固定性是指國家征稅之前預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。

　　這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩定的。

　　End

　　稅收的固定性

　　01

　　稅收征收總量的有限性。

　　由于預先規定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數量就要以此為限，從而保證稅收在國民經濟總量中的適當比例。

　　02

　　稅收征收具體操作的確定性。

　　即稅法確定了課稅對象及征收比例或數額，具有相對穩定、連續的特點。

　　03

　　既要求納稅人必須按稅法規定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。

　　稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。

　　國家可以根據經濟和社會發展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

　　04

　　稅收的三個特征是統一的整體，相互聯系，缺一不可。

　　無償性是稅收這種特殊分配手段本質的體現，強制性是實現稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。

　　三者相互配合，保證了政府財政收入的穩定。

　　End

　　稅與費的區別

　　01

　　與稅收規范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關部門為單位和居民個人提供特定服務，或被賦予某種權利而向直接受益者收取的代價。

　　02

　　主體不同。

　　稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務機關、海關或財政部門，而費的收取主體多是行政事業單位、行業主管部門等。

　　03

　　特征不同。

　　稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產品和服務之間不具有對稱性。

　　費則通常具有補償性，主要用于成本補償的需要，特定的費與特定的服務往往具有對稱性。

　　稅收具有穩定性，而費則具有靈活性。

　　稅法一經制定，對全國具有統一效力，并相對穩定;費的收取一般由不同部門、不同地區根據實際情況靈活確定。

　　04

　　用途不同。

　　稅收收入由國家預算統一安排，用于社會公共需要支出，而費一般具有專款專用的性質。

　　什么是稅收

　　稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就

　　其財產或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或實物課征，是國家最主要的一種財政收入形式。

　　國家取得財政收入的手段有多種多樣，如稅收、發行貨幣、發行國債、收費、罰沒等等，而稅收則由政府征收，取自于民、用之于民。

　　稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。

　　稅收三性是一個完整的體系，它們相輔相成、缺一不可。

　　稅收分為國稅和地稅。

　　地稅又分為：資源稅、營業稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船使用

　　稅、房產稅、屠宰稅、城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、企業所得稅、印花稅等。

　　稅收主要用于國防和軍隊建設、國家公務員工資發放、道路交通和城市基礎設施建設、科學研究、醫療衛生防疫、文化教育、救災賑濟、環境保護等領域。

　　稅收的職能和作用是稅收職能本質的具體體現。

　　一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：

　　組織財政收入

　　稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產品(不論貨幣形式或者是實物形式)的一種分配形式。

　　組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。

　　調節社會經濟

　　政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，

　　減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經濟活動能力和行為，進而對社會經濟結構產生影響。

　　政府正好利用這種影響，有目的地對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟結構。

　　監督管理社會經濟活動

　　國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解

　　情況，發現問題，監督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。

　　稅收的作用就是稅收職能在一定經濟條件下，具體表現出來的效果。

　　稅收的作用具體表現為能夠體現公平稅負，促進平等競爭;調節經濟總量，保持經濟穩定;體現產業政策，

　　促進結構調整;合理調節分配，促進共同富裕;維護國家權益，促進對外開放等。

　　稅收分類

　　稅收分類是以一定的目的和要求出發，按照一定的標準，對各不同稅種隸屬稅類所做的一種劃分。

　　我國的稅種分類主要有：

　　按課稅對象分類

　　1、 流轉稅。

　　流轉稅是以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅。

　　流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等稅種。

　　2、 所得稅。

　　所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。

　　所得稅也是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括企業所得稅、個人所得稅等稅種。

　　目前內外資企業所得稅率統一為25%。

　　(《企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。

　　1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外

　　國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止)。

　　另外，國家給予了兩檔優惠稅率：一是符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收;二是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收。

　　3、財產稅。

　　財產稅是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的一類稅。

　　包括遺產稅、房產稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等。

　　4、行為稅。

　　行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。

　　我國現行稅制中的城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。

　　5、資源稅。

　　資源稅是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅。

　　我國現行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅都屬于資源稅。

　　按稅收的計算依據為標準分類

　　1、從量稅。

　　從量稅是指以課稅對象的數量(重量、面積、件數)為依據，按固定稅額計征的一類稅。

　　從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優點。

　　如我國現行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。

　　2、從價稅。

　　從價稅是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類稅。

　　從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。

　　如我國現行的增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等稅種。

　　按稅收與價格的關系為標準分類

　　1、價內稅。

　　價內稅是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的一類稅。

　　如我國現行的消費稅、營業稅和關稅等稅種。

　　2、價外稅。

　　價外稅是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。

　　如我國現行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質)。

　　按是否有單獨的課稅對象、獨立征收分類

　　1、正稅。

　　指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規定稅率獨立征收的稅。

　　征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。

　　我國現行各個稅種，如增值稅、營業稅、農業稅等都是正稅。

　　2、附加稅。

　　是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。

　　例如外商投資企業和外國企業所得稅規定，企業在按照規定的企業所得稅率繳納企業所得稅的同時，應當另按應納稅所得額的3%繳納地方所得稅。

　　該項繳納的地方所得稅，就是附加稅。

　　按稅收的管理和使用權限為標準分類

　　1、中央稅。

　　中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。

　　如我國現行的關稅和消費稅等。

　　這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。

　　2、地方稅。

　　地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。

　　如我國現行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅)。

　　這類稅一般收入穩定，并與地方經濟利益關系密切。

　　3、中央與地方共享稅。

　　中央與地方共享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。

　　如我國現行的增值稅和資源稅等。

　　這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。

　　這種分類方法是實行分稅制財政體制的基礎。

　　按稅收的形態為標準分類

　　1、實物稅。

　　實物稅是指納稅人以各種實物充當稅款繳納的一類稅。

　　如農業稅。

　　2、貨幣稅。

　　貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的一類稅。

　　在現代社會里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。

　　以管轄的對象為標準分類

　　1、國內稅收。

　　是對本國經濟單位和公民個人征收的各稅。

　　2、涉外稅收。

　　是具有涉外關系的稅收。

　　按稅率的形式為標準分類

　　1、比例稅。

　　即對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。

　　2、累進稅。

　　是隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。

　　包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。

　　3、定額稅。

　　是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。

　　稅收的其他分類方法

　　一、按課稅目的為標準分類

　　1、財政稅。

　　凡側重于以取得財政收入為目的而課征的稅，為財政稅。

　　2、調控稅。

　　凡側重于以實現經濟和社會政策、加強宏觀調控為目的而課征的稅，為調控稅。

　　這種分類體現了稅收的主要職能。

　　二、按稅收的側重點或著眼點為標準分類

　　1、對人稅。

　　凡主要著眼于人身因素而課征的稅為對人稅。

　　早期的對人稅一般按人口或按戶征收，如人頭稅、人丁稅、戶捐等。

　　在現代國家，由于人已成為稅收主體而非客體，因而人頭稅等多被廢除。

　　2、對物稅。

　　凡著眼于物的因素而課征的稅為對物稅，如對商品、財產的征稅。

　　這是西方國家對稅收的最早分類。

　　三、按稅收負擔能否轉嫁為標準分類

　　1、直接稅。

　　直接稅是指納稅人本身承擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的一類稅。

　　如所得稅和財產稅等。

　　2、間接稅。

　　間接稅是指納稅人本身不是負稅人，可將稅負轉嫁與他人的一類稅。

　　如流轉稅和資源稅等。

　　四、其他

　　1、以征收的延續時間為標準： 可以分為經常稅和臨時稅。

　　2、根據稅收是否具有特定用途為標準： 可分為一般稅和目的稅。

　　3、根據稅制的總體設計類型 ：可分為單一稅和復合稅。

　　4、根據應納稅額的確定方法: 可分為定率稅和配賦稅。

　　5、根據征稅是否構成獨立稅種： 可分為正稅和附加稅。

　　稅收歷史

　　中國最早的市場稅收

　　古代市場稱為市。

　　市是商品經濟發展的產物，由來已久。

　　商代末年，商人貿易就已出現，但當時手工業和商業都屬官辦，所以沒有市場稅收。

　　到西周后期，由于商品經濟的發展，在官營工商業之外，出現了以家庭副業為主的私營手工業和

　　商業，集市貿易日益增多，因此出現了我國歷史上最早的市場稅收。

　　周代市場在王宮北垣之下，東西平列為三區，分別為朝市、午市和晚市。

　　市場稅收實行“五布”征稅制;一是分(纟次)布，即屋稅;二是總布，即牙稅;三是廛布，即地稅;四是質布，指對違反契約文書者所征之稅;五是罰布，即罰金。

　　市場稅收由司市、雇人、泉府等官吏統一管理，定期上交國庫。

　　中國最早的田稅

　　春秋時期魯國實行的“初稅畝”。

　　據《春秋》記載，魯宣公十五年(公元前594年)，列國中的魯國首先實行初稅畝，這是征收田稅的最早記載。

　　這種稅收以征收實物為主。

　　實行“初稅畝”反映了土地制度的變化，是一種歷史的進步。

　　中國最早的車船稅

　　最早對私人擁有的車輛和舟船征稅是在漢代初年。

　　武帝元光六年(公元前129年)，漢朝就頒布了征收車船稅的規定，當時叫“算商車”，“算”為征稅

　　基本單位，一算為120錢，這時的征收對象還只局限于載貨的商船和商車。

　　元狩四年(公元前119年)，開始把非商業性的車船也列入征稅范圍。

　　法令規定，非商業用車每輛征稅一算，商業用車征稅加倍;舟船五丈以上征稅一算，“三老”(掌管教化的鄉官)和“騎士”(由各郡訓練的騎兵)免征車船稅。

　　同時規定，對隱瞞不報或呈報不實的人給以處罰，對告發的人進行獎勵。

　　元封元年(公元前110年)，車船稅停止征收。

　　稅法介紹

　　稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

　　它是以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經濟秩序和稅收

　　秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的一種法律規范，是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅的行為規則。

　　按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。

　　一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

　　稅收法律關系體現為國家征稅與納稅人的利益分配關系。

　　在總體上稅收法律關系與其他法律關系一樣也是由主體、客體和內容三方面構成。

　　稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。

　　主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限、違章處理等。

　　其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。

　　稅法具有多樣性、規范性、統一性、技術性、經濟性的特征。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人必須在規定的申報期限內到稅務機關辦理納稅申報。

　　稅務機關憑借國家政權賦予的權力，以國家政權的名義，向納稅人征收稅款。

　　如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務機關就要追繳稅款、滯納金，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機關予以刑事處罰。

　　偷稅，是納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式(如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬

　　憑證，進行虛假的納稅申報等)，不繳或少繳應納稅款的行為。

　　欠稅，是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時納稅而拖欠稅款的行為。

　　騙稅，是納稅人或人員以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的行為。

　　在我國，出口退稅是對納稅人出口的貨物退還或免征在國內各生產和流通環節已納或應納的增值稅、消費稅。

　　出口退稅是國際慣例。

　　抗稅，是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

　　聚眾鬧事，威脅、圍攻稅務機關和毆打稅務干部，拒不繳納稅款的，就屬于抗稅。

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