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企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)總結(jié)
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【1】學(xué)習(xí)納稅籌劃課程的心得體會(huì)
近段時(shí)間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過(guò)程。
它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。
下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會(huì)。
通過(guò)對(duì)納稅籌劃國(guó)家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)，特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。
所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。
一、納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一 。
納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。
納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。
不管稅制設(shè)計(jì)得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)是一種負(fù)擔(dān)，都會(huì)影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅籌劃的作用越來(lái)越重要。
影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。
這些方法會(huì)受到稅制、
通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。
二、固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)實(shí)施納稅籌劃的影響
折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。
企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。
因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。
在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:
第一考慮到不同稅制因素的影響。
一般來(lái)說(shuō)，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。
第二，考慮折舊年限因素的影響。
新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。
第三，考慮通貨膨脹因素的影響。
按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度
規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。
第四，考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。
從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種折舊方法，也無(wú)論折舊年限多長(zhǎng)，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。
但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。
由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。
三、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃 。
國(guó)家稅法規(guī)定，存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法。
在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。
在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計(jì)價(jià)方法和一般的存貨不同。
國(guó)家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或
分期攤銷。
一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領(lǐng)用時(shí)先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。
我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費(fèi)用較多，后期攤銷的費(fèi)用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款。
因此企業(yè)可選用一次攤銷法對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。
四、從銷售收入的角度看稅收籌劃 。
納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實(shí)現(xiàn)是稅收籌劃的重點(diǎn)。
在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來(lái)推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。
五、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的籌劃 。
對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的活動(dòng)，而在實(shí)際籌劃過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.樹(shù)立正確的稅收籌劃目標(biāo)。
稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)--企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化。
因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤(pán)考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來(lái)的短期收益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同時(shí)堅(jiān)持合理合法原則、經(jīng)濟(jì)原則、財(cái)務(wù)利益最大化原則、社會(huì)責(zé)任原則。
2.時(shí)刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。
稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)而不斷修正和完善，要時(shí)刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收政策的變更，國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，因?yàn)檎咦兓髮?duì)稅收籌劃的影響很大。
原來(lái)是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負(fù)。
由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。
所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時(shí)間的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
【2】20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)
為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》( 新地稅函〔20xx〕24號(hào))要求，伊犁州直及時(shí)安排部署，抓好組織落實(shí)。
圍繞組織收入中心工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項(xiàng)工作穩(wěn)中求進(jìn)。
在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進(jìn)企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。
20xx年1-5月伊犁州直累計(jì)征收企業(yè)所得稅收入21564萬(wàn)元，同比減收-3113萬(wàn)元，下降-13%。
其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅 10689萬(wàn)元，同比減收3061萬(wàn)元，下降22% ;本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅10875萬(wàn)元，同比減收238萬(wàn)元，下降2% 。
現(xiàn)將20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下:
一、20xx年度清繳清繳工作基本情況
20xx年伊犁州直應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算的2080戶，其中:查帳征收2077戶，核定征收20戶。
查帳征收企業(yè)中:盈利企業(yè)749戶，實(shí)現(xiàn)銷售收入378.87億元，利潤(rùn)總額24.54億元,納稅調(diào)整后所得17.09億元，彌補(bǔ)虧損0.96億元，應(yīng)納稅所得額16.32億元，應(yīng)繳所得稅額4.08億元，減免及抵企業(yè)所得稅額0.48億元，實(shí)際應(yīng)繳所得稅額3.59億元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳2.59億元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.15億元，應(yīng)退所得稅0.15億元。
虧損企業(yè)戶數(shù)1214戶，虧損企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入66.91億元，虧損額為7.35億元。
核定征收的企業(yè)20戶，20xx年共計(jì)核定征收企業(yè)所得稅0.046億元。
二、匯算清繳綜合指標(biāo)及相關(guān)數(shù)據(jù)分析
(一)企業(yè)所得稅匯繳戶數(shù)變化:20xx年伊犁州直應(yīng)參加匯繳企業(yè)為2097戶，同比增加296戶，其中:查帳征收企業(yè)同比增加296戶，核定征收企業(yè)同比減少4戶。
匯繳戶數(shù)增加的主要原因是隨著州直經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)，繳納營(yíng)業(yè)稅的房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等新辦企業(yè)呈逐年遞增趨勢(shì)，所得稅匯算戶數(shù)增量較大。
(二)盈利企業(yè)匯算清繳情況:應(yīng)匯繳盈利企業(yè)749戶，同比增加16戶，盈利面36%，同比下降5%。
盈利企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入374.86億元，同比增加19.86億元,增長(zhǎng)6%;營(yíng)業(yè)成本325.01億元，同比增加12.59億元,增長(zhǎng)4%;利潤(rùn)總額24.57億元，同比增加2.3億元,增長(zhǎng)10%;納稅調(diào)整后所得17.09億元，同比增加0.46億元，增長(zhǎng)3%;彌補(bǔ)以前年度虧損0.96萬(wàn)元，同比增加0.06億元，增長(zhǎng)6%;實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額3.55萬(wàn)元,同比增加0.28萬(wàn)元，增長(zhǎng)8%;實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1.76億元，同比增加0.81億元，增長(zhǎng)46%;預(yù)繳率74%，增加19個(gè)百分點(diǎn);應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.13萬(wàn)元,較上年減少0.48萬(wàn)元，同比下降30%。
1.20xx年，營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額幾項(xiàng)與企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但是20xx年下半年由于伊犁州直經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩的影響，全年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增幅較低。
同時(shí)因落后地域發(fā)展環(huán)境的限制，大多數(shù)企業(yè)自身發(fā)展能力較弱，企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢，盈利企業(yè)的盈利水平普遍偏低。
而且企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)過(guò)分依賴于重點(diǎn)行業(yè)及資源性企業(yè)的增收，州直所得稅稅源始終處于高度集中的狀態(tài)，致使州直所得稅增量帶來(lái)很大的制約性。
2.從實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅、預(yù)繳率和補(bǔ)稅率三項(xiàng)指標(biāo)分析可以看出，20xx年州直征收管理工作力度明顯增強(qiáng)，確保了企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的貫徹執(zhí)行到位，預(yù)繳率大幅提高，匯算期內(nèi)補(bǔ)繳所得稅降幅較大，應(yīng)收盡收、均衡入庫(kù)。
所得稅管理質(zhì)效得到進(jìn)一步提升。
3.20xx年度盈利企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及企業(yè)所得稅增長(zhǎng)的主要原因:一是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)平穩(wěn)，帶動(dòng)相關(guān)稅種稅收增長(zhǎng)。
20xx年，伊犁州直總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，工業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，投資增速明顯回升，消費(fèi)品市場(chǎng)運(yùn)行平穩(wěn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易活躍，信貸支持強(qiáng)勁有力。
1-12月年州直國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值完成656億元，同比增長(zhǎng)29%;地方財(cái)政一般預(yù)算收入55.7億元，同比增長(zhǎng)26%;全社會(huì)固定資產(chǎn)投資達(dá)659億元，同比增長(zhǎng)50%;社會(huì)消費(fèi)品零售額136億元，同比增長(zhǎng)16%;招商引資到位資金355億元，同比增長(zhǎng)10%;居民消費(fèi)價(jià)格總水平累計(jì)上漲8%。
產(chǎn)品價(jià)格的大幅上漲帶動(dòng)了以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收增加，對(duì)所得稅的增收起到一定的促進(jìn)作用。
二是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、居民和其它服務(wù)業(yè)的大幅增長(zhǎng)，拉動(dòng)作用明顯。
主要原因是一是各縣房地產(chǎn)銷售量、房屋價(jià)格的提升帶動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的同步增長(zhǎng);二是國(guó)家對(duì)中小企業(yè)信貸門坎的降低，增強(qiáng)了中小企業(yè)的融資力度，也為小額貸款公司帶來(lái)了明顯的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)金融業(yè)所得稅的增加;三是跨地區(qū)建筑業(yè)所得稅政策效應(yīng)的影響，為建筑業(yè)所得稅的增收奠定了基礎(chǔ)。
三是稅收政策的導(dǎo)向作用和杠杠作用得到有效發(fā)揮。
對(duì)口援疆力度的加大，支持中小微企業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)性減稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，加快了州直經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，為州直經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展積蓄后勁，促進(jìn)了企業(yè)所得稅總量的增加。
四是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，加大一級(jí)稽查力度，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入的增長(zhǎng)。
(三)虧損企業(yè)匯算清繳情況:20xx年匯繳虧損企業(yè)1225戶，同比增加258戶，虧損面64%，同比增加17.8，上升3個(gè)百分點(diǎn);虧損企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入66.91億元，同比增加17.81億元,增長(zhǎng)48%，;營(yíng)業(yè)成本66.4萬(wàn)元，同比增加21.47萬(wàn)元,增長(zhǎng)48%，上升11個(gè)百分點(diǎn);虧損總額為7.36億元，同比增加4.48萬(wàn)元，增長(zhǎng)155%，上升100個(gè)百分點(diǎn)。
從虧損情況看，虧損戶、虧損額增幅較高的原因:一是20xx年下半年經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩、下行壓力增大，企業(yè)全年料、工、費(fèi)急聚增加，進(jìn)一步加大企業(yè)的成本，大多企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差，效益下滑，虧損額增加;二是隨新辦企業(yè)增多，虧損面加大。
(四)稅收優(yōu)惠情況:20xx年度享受所得稅減免企業(yè)為274戶，同比增加30戶。
其中:1、享受免稅收入的17戶，免稅收入合計(jì)9016萬(wàn)元，同比增加3883萬(wàn)元;2、享受加計(jì)扣除額的32戶，加計(jì)扣除額832萬(wàn)元，同比增加210萬(wàn)元，其中:研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2戶，扣除額102萬(wàn)元，安置殘疾人員工資加計(jì)扣除29戶,工資加計(jì)扣除額合計(jì)730萬(wàn)元;3、享受減免所得額24戶，同比減少7戶，減免所得額合計(jì)4346萬(wàn)元，同比減少533萬(wàn)元;4、享受減免所得稅額121戶，同比增加11戶，減免稅額4276萬(wàn)元，同比減少1544萬(wàn)元，其中:小型微利企業(yè)73戶，減免稅81萬(wàn)元，高新技術(shù)企業(yè)4戶，減免稅506萬(wàn)元，民族自治地方分享部分免稅14戶，減免稅579萬(wàn)元，過(guò)渡優(yōu)惠政策減免9戶，減免稅2833萬(wàn)元;5、享受其它政策的42戶，減免稅2833萬(wàn)元;6、抵免所得稅額3戶，抵免所得稅額549萬(wàn)元。
以上可以看出，受虧損企業(yè)的影響，大多數(shù)企業(yè)無(wú)法享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，目前現(xiàn)行優(yōu)惠政策對(duì)落后地區(qū)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用仍然較弱。
(五)企業(yè)分行業(yè)分析
1.20xx年州直應(yīng)納所得稅額35512萬(wàn)元，同比增加2792萬(wàn)元。
增幅較小。
(1)采礦業(yè)25戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅2810萬(wàn)元，同比減少640萬(wàn)元，占州直企業(yè)所得稅比重8%，同比下降2%;(2)制造業(yè)116戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅3507萬(wàn)元,同比減收5072萬(wàn)元，占州直比重10%，下降16%;(3)批發(fā)零售業(yè)184戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅7330萬(wàn)元，同比增加256萬(wàn)元，占州直比重為21%，下降1%;(4)房地產(chǎn)企業(yè)243戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅14063萬(wàn)元,同比增加5497萬(wàn)元，占州直比重為40%，同比上升13%;(5)電力、燃?xì)饧八纳?from 本文來(lái)自學(xué)優(yōu)高考網(wǎng)www.gkstk.com，全國(guó)最大的高考資源網(wǎng) end#產(chǎn)供應(yīng)業(yè)47戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅2293萬(wàn)元,同比增加731萬(wàn)元，占州直比重為6.5%，上升1.5%;(6)建筑業(yè)215戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅972萬(wàn)元,同比增加658萬(wàn)元，占州直比重為3%，上升2%;(7)交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)142戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅527萬(wàn)元,同比增加93萬(wàn)元，占州直比重為1.5%;(8)金融業(yè)31戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅1354萬(wàn)元, 同比增加662萬(wàn)元，占州直比重為4%，上升2%;(9)科學(xué)研究.技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)47戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅279萬(wàn)元, 同比減少73萬(wàn)元，占州直比重為1%;(10)居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè)655戶, 實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅1373萬(wàn)元, 同比增加526萬(wàn)元，占州直比重為4%，上升1.5%;(11)農(nóng)林牧魚(yú)業(yè)70戶，實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅624萬(wàn)元, 同比增加49萬(wàn)元，占州直比重為2%。
制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)五個(gè)行業(yè)支撐州直79%的企業(yè)所得稅稅源，行業(yè)稅源相對(duì)比較集中。
2.從各行業(yè)占企業(yè)所得稅稅源比重變化看，各行業(yè)所得稅有增有減，總體稅源呈弱勢(shì)增長(zhǎng)。
(1)制造業(yè)、采礦業(yè)兩行業(yè)出現(xiàn)下降，所得稅支撐作用明顯減弱。
一是州直規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)不容樂(lè)觀，直接影響企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，二是制糖、農(nóng)產(chǎn)品加工、化學(xué)制品等因價(jià)格上降，盈利企業(yè)效益下降，導(dǎo)致行業(yè)所得稅降幅較大，三是重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)所在行業(yè)影響凸現(xiàn)。
如:新疆阿希金礦企業(yè)所得稅征收管理權(quán)的劃轉(zhuǎn)，對(duì)采礦業(yè)所得稅的影響較大，造成該行業(yè)所得稅下降，重點(diǎn)稅源企業(yè)新疆伊犁鋼鐵有限責(zé)任公司受國(guó)際市場(chǎng)影響鋼鐵價(jià)格下跌，全年應(yīng)納稅所得額減1.3個(gè)億。
企業(yè)所得稅較上年減收3267萬(wàn)元。
(2)二是房地產(chǎn)成為本年度最大的增收動(dòng)力，對(duì)所得稅總體收入貢獻(xiàn)居各行業(yè)首位，所得稅比重從上年27%上升到40%，提高了13個(gè)百分點(diǎn)，彌補(bǔ)了制造業(yè)大幅減收的缺口。
自20xx年下半年以來(lái)，州直商品房銷售額、價(jià)格均增勢(shì)較強(qiáng)，房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)大幅增加，各縣市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)增勢(shì)喜人，帶動(dòng)房地產(chǎn)整體行業(yè)稅收的增長(zhǎng)。
(3)三是批發(fā)零售業(yè)比重與上年同期持平，其總量對(duì)所得稅整體收入貢獻(xiàn)突出，所得稅占州直行業(yè)比重21%排名第二。
(4)受固定資產(chǎn)投資投資強(qiáng)勁增長(zhǎng)的影響，金融業(yè)、建筑業(yè)、居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)染永m(xù)上年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增收總量有限，三行業(yè)合計(jì)增收1846萬(wàn)元。
三、匯算清繳主要作法
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工明確
為了保障企業(yè)所得稅自匯清繳工作的有序開(kāi)展。
州直地稅系統(tǒng) 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)一如既往對(duì)此項(xiàng)工作予以高度重視，調(diào)整并下發(fā)《20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作實(shí)施方案》，明確匯算清繳相關(guān)部門及崗位工職責(zé)、程序和流程，做到步調(diào)一致、分工明確、相與配合、各司其責(zé)。
大廳負(fù)責(zé)受理納稅人申報(bào)，企業(yè)所負(fù)責(zé)對(duì)納稅人進(jìn)行摸底調(diào)查，開(kāi)展納稅宣傳和輔導(dǎo)，并為納稅人提供申報(bào)服務(wù);綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)申報(bào)軟件的匯總上報(bào)和總結(jié)。
領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)匯繳期內(nèi)的檢查、督導(dǎo)，促使匯算清繳工作的目標(biāo)、任務(wù)、措施的有效落實(shí)。
(二)加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)
州直地稅系統(tǒng)加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)工作，提升納稅人的稅法遵從度。
一是通過(guò)廣播電視等新聞媒體向社會(huì)各界宣傳企業(yè)所得稅自匯清繳申報(bào)方法及相關(guān)政策，使稅收政策家喻戶曉;二是為納稅人提供告知服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢臺(tái)，專門解答和輔導(dǎo)納稅人自行申報(bào)有關(guān)事宜及申報(bào)資料的接收工作;三是由稅收管理員對(duì)納稅人開(kāi)展實(shí)地宣傳輔導(dǎo)，促使納稅人及時(shí)掌握相關(guān)政策及自行申報(bào)工作要求;四強(qiáng)化納稅服務(wù)QQ群功能。
指定相關(guān)科室人員整理匯總近期所得稅新政策并統(tǒng)一放至各局納稅服務(wù)QQ群中，供納稅人隨時(shí)了解政策變化，便于財(cái)務(wù)人員參考學(xué)習(xí)、靈活掌握并準(zhǔn)確運(yùn)用;五是組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)， 通過(guò)以上手段，確保“綜合征管軟件”和“匯算清繳軟件”數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，保障此項(xiàng)工作的順利完成。
(三)認(rèn)真受理，嚴(yán)把質(zhì)量
加強(qiáng)匯算清繳的上報(bào)資料的審核。
一是做好納稅人的自核自繳、年度申報(bào)，及時(shí)辦理稅款清算;二是組織專人對(duì)各匯算單位報(bào)來(lái)的納稅申報(bào)和稅收優(yōu)惠備案資料逐表、逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真審核，力爭(zhēng)做到資料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;三是對(duì)填表不準(zhǔn)的企業(yè)，均在審核人員現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)下完成了申報(bào)工作;四是鼓勵(lì)納稅人聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳，稅收管理員對(duì)納稅人自行匯算清繳的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，通過(guò)強(qiáng)化所得稅申報(bào)審核，彌補(bǔ)了所得稅信息化管理的不足，把企業(yè)所得稅稅前扣除及調(diào)整項(xiàng)目均納入稅收監(jiān)控的范圍，提高扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。
(四)全面貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的納稅人，按照自行申報(bào)和備案管理方式分別對(duì)照條件核對(duì)申報(bào)資料，對(duì)情況復(fù)雜、僅從資料難以確定是否符合享受優(yōu)惠條件的，要求稅收管理員下戶核查，嚴(yán)格政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
要求企業(yè)及時(shí)完成備案類減免的相關(guān)事宜，確保企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策得到貫徹落實(shí)。
(五)加強(qiáng)相關(guān)部門的配合
強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控.從稅務(wù)登記信息入手，充分利用基礎(chǔ)信息對(duì)固定稅源實(shí)施有效監(jiān)控，防止稅源流失;加強(qiáng)與工商、國(guó)稅部門的信息交換，及時(shí)取得新開(kāi)業(yè)企業(yè)名單，通過(guò)與征管軟件對(duì)比，掌握企業(yè)增減情況;加強(qiáng)所得稅收入與營(yíng)業(yè)稅收入的比對(duì)分析，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源跟蹤管理，掌握好稅源動(dòng)態(tài)，堵塞稅收漏洞。
(六)加強(qiáng)核定征收管理
抓好征收方式鑒定工作，嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。
根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平等因素，按照征收方式鑒定流程，核定應(yīng)稅所得率，合理確定核定依據(jù)，確保核定工作公平公正，同時(shí)，強(qiáng)化跟蹤監(jiān)控與動(dòng)態(tài)管理，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。
四、存在的問(wèn)題及征管建議
(一)存在的問(wèn)題
1.仍有少數(shù)納稅人對(duì)稅收法律、法規(guī)的掌握不夠熟練，匯算清繳時(shí)沒(méi)有按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)取得的收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和復(fù)核，個(gè)別企業(yè)申報(bào)的賬務(wù)核算數(shù)據(jù)可信度不高，存在彌補(bǔ)虧損數(shù)額隨意調(diào)節(jié)，計(jì)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。
受自身專業(yè)能力的限制，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)淡薄，不能及時(shí)向我局提出享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)，給所得稅匯算工作帶來(lái)了不便。
2.個(gè)別財(cái)務(wù)人員不能在日常工作中處理相關(guān)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題，全部放在所得稅匯算清繳期特別是后期處理，從而在一定程度上影響所得稅匯算的質(zhì)量和效率。
3.企業(yè)所得稅匯算清繳軟件不能與新的征管系統(tǒng)掛接，不利于數(shù)據(jù)共享、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估工作。
4.國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)與私營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)差距過(guò)大，反映出私營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)在成本核算上存在疑點(diǎn)等。
(二)企業(yè)所得稅管理建議
1.認(rèn)真組織開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查等后續(xù)管理工作，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞。
2.建立和完善稅源監(jiān)控體系。
進(jìn)一步完善企業(yè)稅源監(jiān)控體系，強(qiáng)化稅收管理員操作規(guī)程的運(yùn)行和片區(qū)管理員下戶核查工作，對(duì)納稅人的登記情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況等有關(guān)資料定期核對(duì)，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。
3.盡快完善匯算清繳軟件，使其與征管軟件實(shí)現(xiàn)無(wú)縫掛接。
4.加強(qiáng)匯算清繳的管理。
不斷完善現(xiàn)有臺(tái)賬制度，特別是要加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)、稅前列支項(xiàng)目等跨年度延續(xù)性事項(xiàng)的管理。
從目前情況看，有些企業(yè)故意將成本、費(fèi)用列支項(xiàng)目加大，形成年度利潤(rùn)虧損。
一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本年度匯算情況不予核查，以后年度，企業(yè)將以本年虧損數(shù)額為基數(shù)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，一年的匯算錯(cuò)誤將造成以后若干年的匯算錯(cuò)誤，因此對(duì)以上項(xiàng)目不僅要進(jìn)行案頭審核，而且要實(shí)地查驗(yàn)，確保每年相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，最大限度地避免企業(yè)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管缺失偷逃稅款。
5.針對(duì)“長(zhǎng)虧不倒”的企業(yè)，匯算之后集中力量進(jìn)行一次重點(diǎn)檢查，檢驗(yàn)我們的管理質(zhì)量及納稅人對(duì)稅法的遵從度。
【3】企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們XX區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。
下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下:
一:匯算清繳工作的基本情況
(一)、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:
200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點(diǎn)劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分:國(guó)有企業(yè)
7戶;有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
(二)、匯算清繳情況:
200*年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。
其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100
二.稅源分析:
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
(一)、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。
(二)、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有:通信實(shí)業(yè)集團(tuán)XX市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元;XXX通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn);XX廣告公司納20萬(wàn)。
(三)、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入;XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“XX路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
(四)、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題:
(一)、政策落實(shí)情況。
一年來(lái)，我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。
二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。
主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。
由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。
嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
(二)稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題:
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國(guó)稅部門無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是:有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。
因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面:
(一)、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo):
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
(二)、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。
目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。
國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
(三)、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門查帳征收
的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
(四)、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣(市)標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。
定額工作應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請(qǐng)市局批評(píng)指正。
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