提升地方稅務機關稅務監管實效的路徑

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　　摘要：地方稅務機關是國家稅務工作開展的前沿陣地，負責征收、監管各類地方稅務。稅務對于國家經濟發展、社會和諧穩定有著重要意義，是國家經濟宏觀調控的重要手段之一，對經濟發展、維護經濟市場秩序、公共利益實現起著不可代替的作用。近些年隨著我國經濟的快速發展，市場環境日益復雜，經濟活動量不斷增多，市場競爭日益激烈，納稅人維權意識逐漸增強，稅務工作開展面臨著新的挑戰。因此，對地方稅務機關稅務監管實效提升展開研究具有極其重要的現實意義。本文將針對提升地方稅務機關稅務監管實效的路徑展開研究和分析，以提高我國地方稅務機關稅務監管能力和水平。

　　關鍵詞：地方稅務機關;稅務監管;稅收;實效

　　引言：稅務是國家為了滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律規定程序和標準，參與國民收入分配，強制、無償取得財政收入的一種手段，具有一定的強制性、無償性，起著調節收入分配，促進資源配置，推動經濟增長的作用，是國家經濟發展的基礎，是一個國家存在和持續發展的基石。地方稅務機關是稅務監管工作開展的核心力量，是稅務工作的前沿陣地，負責著所有地方稅務工作。然而，當前大多地方稅務機關稅務監管實效較差，監管工作開展中存在著諸多問題，這十分不利于我國經濟持續發展。地方稅務機關應積極提升稅務監管實效，保障監管工作的落實。

　　一、稅務監管的意義及其特征

　　稅務監管是指國家稅務機關在稅收征收管理過程中，根據稅法和財務制度的規定，對納稅人的納稅情況所實行的專門性經濟監管，督促納稅人依法納稅，遵守法紀，堵塞稅收漏洞，糾正和查處違反稅法的行為，保證稅法的貫徹執行。稅務監管是稅法基本價值、稅收合理、稅收公平的具備表現，是現代社會發展的根本，是利益驅動的客觀需要。當今世界任何一個國家中稅務都占據著重要位置，是國家財政收入主要來源，國防建設資金、公共設施建設資金、教育資金、文化建設資金等一系列資金均來自稅收，可見做好稅務監管的重要性和必要性。雖然隨著近些年，我國稅務改革的不斷深入，稅務監管體系得到了進一步完善，但具體實施并不理想，地方稅務機關稅務監管實效仍有待提升。提升地方稅務機關稅務監管實效有著一定的必要性，只有通過有效的稅務監管，才能遏制偷稅漏稅，打壓犯罪，維護經濟發展秩序，促進國家經濟建設。

　　二、地方稅務機關稅務監管中存在問題的原因分析

　　通過前文分析，不難看出稅務監管工作的重要性，地方稅務機關是開展稅務監管工作的核心力量。但當前許多地方稅務機關稅務監管工作開展中存在問題，嚴重制約了稅務監管實效。下面通過幾點來分析造成地方稅務機關稅務監管中存在問題的原因：

　　(一)地方稅務監管工作人員綜合素質偏低

　　地方稅務機關的稅務監管工作涉及領域廣泛，內容復雜繁多，具有一定專業性和復雜性，要求稅務監管人員具備一定判斷能力和分析能力，以便于收集稅務違規證據，采取相應監管措施，保障稅務監管工作的有效落實。這些能力的養成不及需要以過硬的專業知識和技能為基礎，還需要實際經驗的積累和不斷的自我提升。但當前大多地方稅務機關人才結構不合理，稅務監管人員綜合素質偏低，部分人員不具備較強的專業知識和技能，且對稅務監管工作的重要意義沒有一個正確認識，缺乏基本的政治素養和法制觀念，監督執法過程中走形式、拉關系、講面子，甚至存在嚴重的接受他人的賄賂現象，并不能公正、客觀執法，監管實效難以得到保障。

　　(二)稅務監管的法制化程度較低

　　地方稅務機關稅務監管實效差和監督法制化程度低有著直接關系。依法稅收不僅是稅法落實和貫徹的根本要求，也是依法治國方略的具體體現[1]。但當前我國尚未出臺真正意義上的稅務機構組織法，導致稅務機構設置和組織無法可依，造成稅務監管法制化程度低，規定不明確、不全面，法律依據不足，導致稅收執法力度不強。并且我國現行稅務違法行為處罰細則仍十分模糊，缺少明文規定的量化制裁措施，也沒有規定地方稅務機關獨立處罰權力。稅務監管中由于缺乏完善的法律支持，造成稅務監管執法權力被弱化，無法起到有效的威懾作用，因此不能達到預期目標。

　　三、提升地方稅務機關稅務監管實效的路徑

　　稅收是國家的根本，國家的存在和發展離不開稅收支持，提升地方稅務機關稅務監管實效具有重要意義。各地方稅務機關應根據影響稅務監管實效的主要因素，采用相應措施提高稅務監管實效，保障稅務監管工作的有效落實。下面通過幾點來分析提升地方稅務機關稅務監管實效的路徑：

　　(一)加強稅務監管隊伍建設，提高地方稅務機關工作人員素質

　　稅務監管人員是稅務監管工作開展的核心力量，其綜合素質直接決定著監管工作開展水平，影響著稅務監管實效。想要有效提升地方稅務機關稅務監管實效，首先必須加強對稅務監管隊伍的建設，提高監管工作人員綜合素質。新時代背景下，稅務監管人員不僅要掌握稅務監管專業知識，還要具備高尚的職業道德，為實現公平、有效的稅務監管奠定基礎[2]。因此，各地方稅務機關應加強人才培養，通過進修、培訓的方式提高監管人員綜合素質，強化監管人員專業技能和知識，同時做好思想政治教育，使其正確認識稅務監管工作的重要意義，以提高工作人員職業道德和思想覺悟。

　　(二)促進稅務監管法制化，健全相關法律法規

　　想要提升地方稅務機關稅務監管實效，離不開完善的法律法規支持，稅務監管法制化是提升稅務監管實效的前提條件[3]。因此，我國應盡快完善稅務監管相關法律法規，為稅務監管工作開展提供法律依據和指明方向，提高監管人員執法意識，進一步明確地方稅務機關職能，強化地方稅務監管行政執法力度，規范稅務監管工作流程，依法打擊稅務違紀人員。近些年，隨著公民維權意識的不斷提高，對于嚴懲稅務違法行為的呼聲越來越高，健全相關法律法規刻不容緩，健全稅務法律是提升地方稅務機關稅務監管實效的必經之路。

　　結束語：不論任何一個國家稅收都是國家財政收入的主要來源，現代經濟發展中做好稅收工作顯得更加重要。地方稅務機關是國家稅務工作開展的核心力量，是進行稅務監管的主力軍，影響著國家稅務監管有效性。提升地方稅務機關稅務監管實效具有重要意義，地方稅務機關應根據監管中存在問題，展開研究和分析原因，根據原因提出相應解決措施，進一步提高稅務監管實效和水平。

　　參考文獻：

　　[1]歐陽志剛.基層地稅機關稅務文化建設實證研究[D].湘潭大學，2013，12(07)：119-126.

　　[2]楊美喜.地方稅稅源監控信息化建設存在問題與對策研究[D].湘潭大學，2012，10(06)：115-121.

　　[3]李立群.呼和浩特市地方稅務機關納稅服務優化研究[D].內蒙古大學，2014，13(11)：119-124.

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