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個人所得稅的改革
個人所得稅的改革
[摘 要]隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民收入日益增多，個人所得稅的問題已經(jīng)日趨明顯，現(xiàn)行的個人所得稅的征收方式及征收范圍已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文是個人對個人所得稅改革的看法。
[關(guān)鍵詞]個人所得稅 扣除標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)狀 改革
一、個人所得稅的現(xiàn)狀
個人所得稅是以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅收入為征稅對象所征收的一種稅收。
目前我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個人取得的十一種收入納入征收范圍，分別使用不同的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)稅方法。
個人所得稅的征收方式采用代扣代繳和自行納稅申報(bào)的形式。
(1)費(fèi)用扣除方式不科學(xué)
中國各個省市地區(qū)工資收入水平差距較大，物價水平不一，但是國家使用的工資薪金扣除比例尚未針對地區(qū)差異、城鄉(xiāng)差別、物價變動的因素設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，從而不能使個人所得稅更顯公平，從而無法調(diào)節(jié)居民之間的貧富差距，沒有起到個人所得稅的調(diào)節(jié)收入的作用。
(2)征收范圍不全面
中國現(xiàn)行《個人所得稅法》的征收范圍不全面，納入個人所得稅征收范疇的有十一種收入，分別是：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得及其他所得。
在今天納稅人收入來源多樣化的情況下，如果不及時調(diào)整，很可能會出現(xiàn)該征的不征，不該征收的還在繼續(xù)征收的現(xiàn)象，缺乏公平，造成國家稅收的流失。
(3)居民納稅觀念淡薄
居民中有一部分人對個人所得稅納稅知識完全不了解，還有一部分居民對個人所得稅納稅知了解一部分，而了解的知識大部分都是知道工資薪金需要交稅，對工資薪金以外的收入沒有形成依法納稅的觀念，同時對于稅收的相關(guān)知識的理解和掌握也不是很到位，再加上稅法宣傳力度不是很大，使稅款不能正常收繳。
(4) 征管手段落后
由于個人所得稅的納稅義務(wù)人數(shù)量繁多，納稅項(xiàng)目不同，計(jì)算公式多，加上個人收入多元化、稅率也不盡相同，造成稅局的征管工作量大，且繁瑣，成為最難征管的稅種之一，而如今人們的隱形收入及現(xiàn)金交易的大量存在，人民的收入金額難以把握，導(dǎo)致稅源難以控制。
而現(xiàn)在的征收方式卻是單位代扣代繳和自行上門申報(bào)，而稅局對納稅人的收入不能完全掌握，也沒有形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。
二、個人所得稅的改革
(1)合理調(diào)整稅前扣除
我國現(xiàn)在實(shí)行的個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收人額減除費(fèi)用后的余額。
采用分項(xiàng)計(jì)算，分類扣除，根據(jù)其收入來源不同情況分別實(shí)行定額、定率和會計(jì)核算三種扣除方法。
2011年9月1日國務(wù)院將工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元，可是如今，物價飛速上漲，人民的基礎(chǔ)生活費(fèi)用增加，而且有的家庭是一個人的工資養(yǎng)活全家，有些家庭式人人有工資，另外全國各地的收入水平不一，且差距比較大，所以全國的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該差別對待。
同時還應(yīng)該將養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、房產(chǎn)等因素考慮到項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，調(diào)整出合適的標(biāo)準(zhǔn)，以確保納稅人的基本生活需要，更好地調(diào)節(jié)社會收入與支出。
(2)調(diào)整征收范圍
為適應(yīng)個人收入來源的多樣化，個人所得稅的應(yīng)稅所得額應(yīng)包括一切可以計(jì)量的收入，個人所得稅的征收范圍除了稅法中明確規(guī)定的幾項(xiàng)免稅項(xiàng)目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個人所得應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅。
近年來經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展變化大，國家的政策方向和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有所轉(zhuǎn)變，部分項(xiàng)目難以監(jiān)管，已成為逃稅漏稅的主要手段，應(yīng)盡早提出治理方案，另外還可以增加一些免稅項(xiàng)目：對國家做出貢獻(xiàn)的的人的收入，如“院士津貼、政府特殊津貼”;對下崗再就業(yè)的人員、因公負(fù)傷等取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償款及國家賠償金等。
(3)完善征管手段，提高稅收征管水平
1.健全稅收征管機(jī)制
各稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)相互之間的忽而做，實(shí)行信息共享，同時加大稅法宣傳，普及稅法知識，增加公民自覺納稅的意識，有效的對個人所得稅進(jìn)行監(jiān)督和管理，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅現(xiàn)象。
2.加強(qiáng)對稅源的監(jiān)控
由于現(xiàn)在的個人所得稅采用單位代扣代繳和自行申報(bào)的征收方式，現(xiàn)在很多人的第二項(xiàng)收入往往不能控制，所以稅局應(yīng)該加強(qiáng)對稅源的控制，財(cái)政從源頭上制止偷稅漏稅的現(xiàn)象。
應(yīng)該稅務(wù)與銀行盡早聯(lián)網(wǎng)，享受資源共享，另外，盡量減少現(xiàn)金使用，使個人在取得各項(xiàng)收入時，能通過網(wǎng)絡(luò)信息化，對個人的收入，如工資薪金、獎金、勞務(wù)報(bào)酬以及從其、收入進(jìn)行監(jiān)管，同時，與其他執(zhí)法單位也要信息共享，如房管局的房產(chǎn)信息，車管所的車輛信息等。
這樣才能從源頭上控制稅源，形成有效的收入控管體系，從而提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。
3.加強(qiáng)稅收監(jiān)管
要努力完善稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對個人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證個人所得稅的征收工作有條不紊的進(jìn)行下去。
參考文獻(xiàn)：
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[3]余欣凝.個人所得稅完善的探討[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2011，(03).
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