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淺析納稅評估存在的問題及完善思路
畢業(yè)論文，多少人心中的痛，過來人都體會過那種滋味。為了表示小編對畢業(yè)生們的無限同情，在這里直接送上財稅畢業(yè)論文一篇!
摘要：納稅評估作是提高稅收征管質(zhì)量并進行監(jiān)督檢查的手段，同時也是稅務機關(guān)為納稅人提供深層次服務的有效途徑。它作為稅務機關(guān)對納稅人納稅申報進行監(jiān)控管理的重要方法，充分體現(xiàn)服務型政府的文明理念。隨著納稅評估工作的深入開展，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估工作實踐中尚存在一些問題和不完善的地方，使其作用及優(yōu)勢不能充分地得到體現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：監(jiān)督;納稅評估;稅務
一、納稅評估目前存在的主要問題
(一)信息獲取渠道的局限性
由于當前國稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善，從而導致納稅評估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時存在一定的難度。在納稅評估工作的開展過程中，所依據(jù)的信息主要來源有：財務信息、納稅人申報的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當一部分是不完整，甚至是虛假的。從而導致納稅評估缺乏信息基礎。而資料信息的完整性和準確性與否對納稅評估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此，國稅部門獲取的信息渠道窄，數(shù)據(jù)真實性較低，成為了當前限制納稅評估質(zhì)量提升的重要因素。
(二)指標體系不夠完善
評估指標體系(參照值)的時效性與完整性不夠，很多數(shù)據(jù)未能及時更新，因陳舊過時而導致疑點失真;評估深度不夠，評估方法單一，案頭審核大多基于納稅人所申報的信息，評估工作流于形式;缺乏實踐經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
(三)納稅評估運用的方法和手段落后
目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，在納稅評估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對納稅人申報的資料進行簡單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實效。并且由于國內(nèi)稅務系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高，納稅評估并沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網(wǎng)絡技術(shù)，因此評估效率并不令人滿意。
(四)納稅評估工作規(guī)范性和工作流程有待進一步完善
目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范，納稅評估工作方法也不夠科學合理。納稅評估流程也需進一步優(yōu)化，如目前省局納稅評估規(guī)程規(guī)定納稅評估原則上在稅務機關(guān)內(nèi)部進行，一般不到納稅人、扣繳義務人所在地實地稽核納稅人、扣繳義務人的會計核算資料及賬簿憑證，僅依照目前規(guī)程，不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說明問題。
(五)納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進一步提高。
從事納稅評估的人員要求精通稅收業(yè)務知識，并熟悉會計業(yè)務和相關(guān)法律、法規(guī)知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓，掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質(zhì)量不高。
二、完善納稅評估工作方法及對策
要使納稅評估工作得以順利開展并不斷完善，我們認為應從以下幾方面完善納稅評估工作。
(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息
首先加強國稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過建立完善的溝通與協(xié)作機制逐步實現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現(xiàn)有納稅人報送的資料基礎上，充分關(guān)注企業(yè)的會計信息資料，進一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境，面臨的風險和資金流向等信息，及時掌握企業(yè)動態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控;四是依靠科技手段，最大限度依托計算機網(wǎng)絡技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。
(二)建立納稅評估指標體系，統(tǒng)一納稅評估工作中運用和參考的指標
繼續(xù)優(yōu)化評估指標的相關(guān)體系，盡量不要一味地依賴已有的過時的指標對最新的目標進行的評析。對已經(jīng)不能反應實際情況或者不能完整體現(xiàn)評估對象真實情況的指標可以進行刪減或更新。并適當添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標，做到與時俱進，開拓創(chuàng)新。需要注意的是，僅僅通過對大數(shù)據(jù)按照一定指標進行測算、比較、歸納之外是遠遠不夠的。在進行定量分析的同時，若評估的稅務人員能對被評估的行業(yè)的背景、公司運營狀況等情況進行一定的了解，進行定性分析。則評估的質(zhì)量會得到進一步提高。
(三)加快納稅評估信息化建設步伐，充分發(fā)揮計算機及網(wǎng)絡技術(shù)
納稅評估工作是一個獲取、分析、使用信息的過程，它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒有數(shù)據(jù)信息資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。當前，我國納稅評估的一個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題，關(guān)鍵是建立四通八達的稅務信息網(wǎng)絡。應建立和完善信息提供機制，實現(xiàn)信息共享，建立日常信息收集機制，構(gòu)建完善的社會信用體系。
(四)要適當運用行政處罰手段，放大評估效應
對納稅評估中涉及補稅的，應當區(qū)分是案頭審核與實地核查，對案頭審核不愿自查自糾的，在轉(zhuǎn)為實地核查或移交稽查后涉及補稅的，嚴格依照征管法予以行政處罰，不能以補代罰或是以罰代刑，如果一味地強調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務檢查或稅務稽查的震懾力，實際上是放縱了納稅人的不遵從行為。
(五)加大對納稅評估人員培訓力度，不斷提高納稅評估人員綜合素質(zhì)
納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評估專家。努力培養(yǎng)或引進通曉財會知識、稅務知識、計算機知識且經(jīng)驗豐富的復合型人才，發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評估實際案例詳細講解，從案中來到案中去，摸索分析評估規(guī)律、注重評估分析方法與約談技巧，不斷地提高納稅評估工作的整體水平，從而提高評估效率。
三、關(guān)于完善我國納稅評估的初步設想
目前，我國各地納稅評估的理論和實踐缺乏一個切實的整體規(guī)劃思路。本文從我國稅務實際工作出發(fā)，通過對國家相關(guān)經(jīng)驗的借鑒，并且適應管理成本的相關(guān)要求，分四個階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路：
第一階段：現(xiàn)階段國內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過人工的操作來完成。因為處理的數(shù)據(jù)以及指標的相關(guān)算法沒有事先在計算機中進行編程，計算機不能按照稅務部門所提出的要求對有關(guān)信息進行所需的處理。所以在當前階段，數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務人員人工實現(xiàn)錄入。綜上所述，評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進行重點跟蹤。
第二階段：數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性，但對數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因為可靠數(shù)據(jù)的不足會造成評估錯誤率上升，所以建議在評估對象的年應納稅額到達預先設定好的某個標準時再對其進行評估，在得到國家相關(guān)法律法規(guī)的支持下，使評估工作逐步完善，成為稅務工作中的一項基本業(yè)務。
第三階段：逐步地形成有多渠道信息的獲取、并構(gòu)建數(shù)據(jù)處理的自動化。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡化逐步的普及，在政府的統(tǒng)一主導下建立了統(tǒng)一的網(wǎng)絡平臺，信息共享、傳遞迅速。在這個階段，稅務機關(guān)會不斷地修正指標體系，逐漸建立比較全面完善的指標體系，納稅評估對象擴大到全體的納稅人，主要是對個人所得稅外的其他稅種進行納稅評估。
第四階段：社會法制環(huán)境的逐步的完善，各項管理制度的逐步到位。在這一階段，由于建立了比較完善的個人納稅管理制度，納稅評估不僅可以針對全體納稅人，而且可以包括個人所得稅在內(nèi)的各項稅種。
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