企業盈虧下的財稅處理論文

　　企業盈虧下的財稅處理論文1

　　摘要：在企業進行經營的結果非贏即虧，企業的盈虧財稅處理是企業財務人員的重要工作之一。

　　由于政出多門、政策及執行情況等多種因素的影響，致使我國企業在應用盈虧財稅問題時，常在程序上出現失誤，導致增加不必要的經濟損失。

　　文中以企業盈虧情況下的財稅處理為研究對象，分析了企業盈利及虧損情況之下的財稅處理辦法。

　　關鍵詞：企業盈虧 財稅處理 辦法

　　企業的盈虧財稅處理工作時企業財務管理中的重要內容，也是確保企業的資金流通、正常運營的有效依據。

　　在對企業進行盈虧財稅處理時，必須根據企業的實際盈虧情況，制定出合理的財稅處理辦法，從而促進企業的正常運營和擴展。

　　文中從企業的盈虧財稅處理入手，提出企業基于盈利和虧損兩種情況下的財稅處理辦法。

　　一、企業盈利之下財稅處理的辦法

　　根據《企業財務通則的有關要求：把企業年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進行利潤的分配。

　　首先，財務人員在進行企業盈利處理時，要把企業以前年度的虧損情況加以彌補。

　　其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據法律的相關規定是財務人員必須提取的資金。

　　如果法定公積金提取的累積數值達到企業注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。

　　再次，在獲取的利潤內提取規定數額的任意公積金，此次提取的比例根據投資者進行決議所定。

　　最后，給企業的投資人員繼續擰利潤的分配。

　　在進行分配之前，財務人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據目前企業的實際現金流動情況，把利潤分配給企業的投資人員。

　　如果該企業是有關行政部門或各級人民政府進行出資的，嚴格按照有關的規定上繳國有利潤，隨之并入到相關的財政收入中。

　　不得不說明，原有根據稅后利潤的5%―10%進行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項規定，企業的最后利潤就沒有員工的事兒，此時會出現員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業在一定程度上受損。

　　稅法也比較同意《企業財務通則》中的利潤分配的規定，該通則嚴格提出：假設企業當年無獲取利潤，通常不向投資人員進行利潤的分配。

　　假設是股份有限公司當年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進行股東紅利的分配。

　　稅后利潤會出現有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現在私營企業或民營企業。

　　變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業的股東以借款的名義從公司取錢，企業處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。

　　借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業的所得稅及營業稅等項目，如果企業不進行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。

　　如果股東從公司借款的時間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個人所得稅，同時還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。

　　稅收機關在不分配利潤實際就是利潤掛賬，不進行處理，以此來躲避自然股東的個人所得稅。

　　這種辦法遇到稽查不容易過關。

　　現階段，稅務機關征收稅的實際是;對于具有自熱人股份的企業所獲取的利潤，如果掛賬的時間超過1年沒有進行分配，也會視為分紅，征收其20%的個人所得稅，可以由企業代為繳納。

　　二、企業虧損情況下的處理辦法

　　根據國家有關的法律規范規定，在進行企業虧損處理時，可以根據規定的稅法條例采用以后年度的所得進行彌補。

　　這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進行稅收中企業進行虧損彌補也有稅前彌補和稅后彌補兩種方式。

　　(一)稅前彌補

　　稅前彌補是指采用稅前利潤或者是利潤總數額對企業的虧損加以彌補，隨后在進行企業所得稅的計算。

　　這個優惠政策，滿足了企業在遵守相關規定和手續之后享受的權利。

　　不得不注意，采用稅前利潤進行虧損的彌補，必須經由該企業的相關稅務機構主管部門審核之后且還在彌補期內的以往虧損額進行彌補。

　　進行稅前虧損彌補必須先對年度的虧損情況進行確認，之后進行稅前彌補的審核工作。

　　企業必須對稅前的彌補相關規定進行認真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補的條件，最好在稅前進行虧損的彌補，縮減不必要的財產損失。

　　審核稅前虧損的彌補。

　　企業在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補，必須具備相關的鑒證手續。

　　當年進行虧損彌補的納稅人，攜帶年度虧損彌補金額的鑒證報告送至稅務機關，以前年度虧損已經附送過鑒證報告的不用進行重復的附送。

　　稅前彌補的鑒證也依賴中介機構進行完成。

　　企業在盈利之后，想要再稅前進行以前的虧損彌補之時，要委托一家靠譜的稅務師事務所，制定一份《稅前彌補虧損的鑒定報告》，該報告需在規定的時間之內送至稅務機關。

　　所制定的《稅前彌補虧損鑒定報告》必須根據稅務機關各年對于企業所得稅的清繳公告，企業得到批復之后，企業才能進行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報告中上報的虧損數額當做財產損失在稅前就扣除出去。

　　(二)企業的稅后彌補

　　所謂的稅后彌補就是企業才有所得稅之后的企業凈利潤對企業以往的虧損進行彌補。

　　這部分虧損由主管的稅務機關審核批復后不能在稅前進行彌補的虧損金額。

　　例如：某企業的虧損金額低于10萬元或企業沒有進行虧損的簽證。

　　企業在當年出現的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補，這也是稅后虧損彌補的一種形式。

　　企業的稅后彌補稅務機關通常不會介入管理，大多屬于企業財務部門的工作。

　　三、結束語

　　一個企業的盈虧財稅處理是企業進行生產經營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業的正當運營、資金流通及企業的擴展情況。

　　必須根據企業的實際情況，合理的進行企業的盈虧財稅處理，確保企業盈虧財稅處理的水平不斷提升，促進企業更快、更穩、高效的發展。

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　　企業盈虧的財稅處理2

　　摘要：企業盈虧的財稅處理工作是企業經營管理過程中一項十分重要的財務工作，也是財務會計人員的基本工作內容。

　　在實際的處理工作過程中，由于政出多門、實際執行與具體政策之間不連續等原因，使得我國企業在處理盈虧財稅問題時，常常出現程序上的失誤和經濟上的額外損失，因此，熟練掌握企業盈虧的財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。

　　本文就目前我國企業在處理盈虧財稅方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。

　　關鍵詞：盈虧 財稅處理

　　企業的經營結果無非是盈利和虧損兩種。

　　對企業盈虧的財稅進行處理是財務會計人員的基本工作內容。

　　然而，在實際的處理工作過程中，由于政出多門，例如企業稅收政策、會計政策以及其他相關的企業財經政策之間存在差異，或者實際執行與具體政策之間不連續，例如國家實行的企業補虧手續與補虧政策之間缺少相應的鏈接，使得我國的企業，尤其是中小企業在進行盈虧財稅的處理時常常出現“紊亂”的現象，存在多種問題。

　　因此，熟練掌握企業盈虧財稅處理方面的相關內容、政策和流程，對企業的經營發展是十分必要的。

　　本文就目前我國企業在處理財稅盈虧方面的相關情況進行分析和討論，以期不斷的提高企業在盈虧財稅處理方面的能力和水平，進而促進和推動企業的經營發展。

　　一、企業盈虧的財稅處理中存在的問題

　　目前，我國企業的盈虧財稅處理工作中主要存在以下幾個方面的問題。

　　具體體現在：

　　(一)企業對盈虧財稅處理工作的政策解讀不到位。

　　目前，有些企業的財務人員對國家有關企業盈虧財稅處理工作的相關政策的解讀不到位，造成企業不必要的額外損失。

　　例如，根據國家頒布的《企業財務通則》第五十條的相關規定，我國企業的年度凈利潤分配，除國家法律和行政法規另有規定的以外，必須按照既定的順序進行稅后利潤的分配，然而在實際的分配處理過程中，有些企業并沒有根據規定的程序進行利潤的分配，使得企業在今后的查賬或者其他財務申請時，不能得到應有的補償。

　　(二)企業缺乏完善的盈虧財稅處理內控制度體系。

　　目前，我國的企業在財務管理過程中，缺乏科學、合理、完善的盈虧財稅處理內部控制的規范和制度。

　　沒有建立專門的完善的企業盈虧財稅處理內控機構，缺乏相應的盈虧財稅處理內控人員。

　　再加上對企業盈虧財稅處理的管理缺乏獨立性，使得內控人員在進行企業盈虧財稅處理的管理和控制時，沒有充分的制度依據和監督處罰手段，造成企業的盈虧財稅處理內控制度形同虛設。

　　(三)國家對企業盈虧財稅處理的相關法律法規不完善。

　　目前，我國有關企業盈虧財稅處理的法律法規雖然很多，但是缺乏系統性和條理性，其盈虧財稅處理法律的權威性不高，缺乏可操作性。

　　在許多企業中，管理人員將這些法律法規用企業內部的文件作為代替，造成企業盈虧財稅處理的方法各異、政出多門，給企業盈虧財稅處理的改革和創新增加了難度和挑戰。

　　(四)盈虧財稅處理的信息化程度低。

　　目前，雖然我國有一些企業已經引用了較為先進的企業財務管理控制辦公軟件作為企業日常生產經營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務會計運算的工作量，而沒有真正發揮出其在企業內部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現企業各部門之間信息資源的共享。

　　(五)盈虧財稅處理的管理力度不足。

　　企業在實際的盈虧財稅處理過程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業整體的、長遠的經濟利益，對企業的實際發生業務的數量和金額虛報、瞞報，嚴重阻礙了企業盈虧財稅處理人員對企業經營狀況進行的核算和分析，進而造成企業盈虧財稅處理核算的不準確。

　　(六)缺乏強有力的會計基礎。

　　目前，我國有些企業為了追求短期的利益最大化，授權、指使會計機構、會計部門或者會計人員偽造會計憑證，制作企業假賬，對企業正常的財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。

　　同時，在企業中，有些會計人員由于其法律意識和管理觀念淡薄，業務素質和能力水平偏低，使得他們無法準確地對記賬憑證、財務數據進行填制、分析和處理，導致企業會計資料不能真實、全面、正確、有效地記錄和反映企業在實際的生產經營活動中發生的各項財務經濟活動，造成企業財務會計信息的失真。

　　此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。

　　二、加強企業盈虧財稅問題處理的措施

　　針對上文中提到的有關企業盈虧財稅處理工作中存在的一些問題和不足，在實際的處理工作過程中，企業可以采取以下幾個方面的措施，來加強盈虧財稅處理工作的水平和效果，進而促進和推動企業的不斷健康發展。

　　(一)企業要正確的解讀有關政策，熟練掌握相關處理程序。

　　企業的相關財務工作人員要對國家頒布的有關企業盈虧財稅問題的處理政策和法律法規進行正確和深入的解讀，熟練掌握相關的處理程序。

　　例如，對企業盈利財稅的處理就必須要依照以下的程序進行，即：

　　1.要及時彌補企業以前的年度虧損。

　　在處理企業盈利的財稅問題時，企業財務人員首先要做的就是彌補企業以前年度存在的虧損。

　　在這項工作完成后，方可進行其他的操作。

　　2.應在利潤中提取10%的法定公積金。

　　所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業彌補虧損，增加企業資本，擴大企業生產經營規模的資金基礎。

　　它不同于企業的資本公積金，是企業財務人員依照法律必須提取的資金。

　　當提取的法定公積金的累計數額達到企業注冊資本的50%以后，就可以不再進行提取。

　　3.應在利潤中提取一定數額的任意公積金。

　　任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業的財務人員根據企業召開的股東會議的決定或者企業相應的章程規定來自由提取的除法定公積金以外的公積金。

　　4.對企業的投資者分配其所得的利潤。

　　在分配前，財務人員首先要把企業以前的年度未分配的利潤并入到本年度的利潤金額中來，并在充分的考慮當前企業現金流量的實際狀況后，將利潤向企業的投資者進行分配。

　　若企業屬于各級人民政府或者相應行政事業部門、機構出資的，要根據相應的國家規定向所屬部門上繳國有利潤，之后并入相應的財政收入。

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