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財稅畢業(yè)論文

壞賬準備的財稅處理畢業(yè)論文

時間:2022-10-02 20:22:54 財稅畢業(yè)論文 我要投稿
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壞賬準備的財稅處理畢業(yè)論文

  對于壞賬準備金的處理,稅法和處理的規(guī)定不同。

壞賬準備的財稅處理畢業(yè)論文

  《所得稅稅前扣除辦法》「國稅發(fā)(20XX)84號」文件規(guī)定:

  納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準,也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時,應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

  經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人,除另有規(guī)定者外,壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品,產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項,包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

  納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款,應(yīng)作為壞賬處理:

 �、賯鶆�(wù)人被依法宣告破產(chǎn),撤銷,其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

 �、趥鶆�(wù)人死亡或依法被宣告死亡,失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

 �、蹅鶆�(wù)人遭受重大災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

  ④債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

  ⑤逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;

  ⑥經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款。

  納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款,不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的批復(fù)》「國稅函[2000]579號」規(guī)定:

  除保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外,其他企業(yè)直接借出的款項,由于債務(wù)人破產(chǎn),關(guān)閉,死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除;其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項,由于債務(wù)人破產(chǎn),關(guān)閉,死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。

  企業(yè)因存貨盤虧,毀損,報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》「國稅發(fā)[2000]046號」規(guī)定:

  企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后,可準予在發(fā)生當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅時扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失,企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。

  在發(fā)生財產(chǎn)損失并已確認其數(shù)額后,企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)單獨報送財產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請,注明財產(chǎn)損失的類型,程度,數(shù)量,所得稅前扣除理由和扣除期間,并附有關(guān)部門,機構(gòu)鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料及稅務(wù)機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后,方可按批準的數(shù)額在當(dāng)期申報的應(yīng)納稅所得額中扣除。

  如企業(yè)能夠證實其財產(chǎn)損失確已發(fā)生,但在發(fā)生當(dāng)期申報繳納企業(yè)所得稅之前尚不能確認損失數(shù)額,也可按照前款規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報,先以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意的估計數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除,待損失數(shù)額確認后,其確認數(shù)與估計數(shù)之間的差額再在確認當(dāng)期進行調(diào)整。

  企業(yè)未按照前兩款規(guī)定及時向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報財產(chǎn)損失,凡未超過征管法第三十條規(guī)定的時效的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴格審核屬實,可在損失發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中補扣;對超過征管法第三十條規(guī)定的時效的,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)不予受理。

  如有弄虛作假,多報損失和未經(jīng)批準擅自在所得稅前扣除財產(chǎn)損失的行為,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整,并可根據(jù)征管法第四十條的規(guī)定,予以處罰。

  對外國企業(yè)設(shè)立在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu),場所發(fā)生的財產(chǎn)損失,比照本通知的規(guī)定進行稅務(wù)處理。

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  對于壞賬準備金的處理,稅法和處理的規(guī)定不同。

壞賬準備的財稅處理畢業(yè)論文

  《所得稅稅前扣除辦法》「國稅發(fā)(20XX)84號」文件規(guī)定:

  納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準,也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時,應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

  經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人,除另有規(guī)定者外,壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品,產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項,包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

  納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款,應(yīng)作為壞賬處理:

 �、賯鶆�(wù)人被依法宣告破產(chǎn),撤銷,其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

 �、趥鶆�(wù)人死亡或依法被宣告死亡,失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

 �、蹅鶆�(wù)人遭受重大災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

  ④債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

  ⑤逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;

  ⑥經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款。

  納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款,不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的批復(fù)》「國稅函[2000]579號」規(guī)定:

  除保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外,其他企業(yè)直接借出的款項,由于債務(wù)人破產(chǎn),關(guān)閉,死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除;其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項,由于債務(wù)人破產(chǎn),關(guān)閉,死亡等原因無法收回或逾期無法收回的,準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。

  企業(yè)因存貨盤虧,毀損,報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》「國稅發(fā)[2000]046號」規(guī)定:

  企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后,可準予在發(fā)生當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅時扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失,企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。

  在發(fā)生財產(chǎn)損失并已確認其數(shù)額后,企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)單獨報送財產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請,注明財產(chǎn)損失的類型,程度,數(shù)量,所得稅前扣除理由和扣除期間,并附有關(guān)部門,機構(gòu)鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料及稅務(wù)機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后,方可按批準的數(shù)額在當(dāng)期申報的應(yīng)納稅所得額中扣除。

  如企業(yè)能夠證實其財產(chǎn)損失確已發(fā)生,但在發(fā)生當(dāng)期申報繳納企業(yè)所得稅之前尚不能確認損失數(shù)額,也可按照前款規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報,先以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意的估計數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除,待損失數(shù)額確認后,其確認數(shù)與估計數(shù)之間的差額再在確認當(dāng)期進行調(diào)整。

  企業(yè)未按照前兩款規(guī)定及時向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報財產(chǎn)損失,凡未超過征管法第三十條規(guī)定的時效的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴格審核屬實,可在損失發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中補扣;對超過征管法第三十條規(guī)定的時效的,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)不予受理。

  如有弄虛作假,多報損失和未經(jīng)批準擅自在所得稅前扣除財產(chǎn)損失的行為,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整,并可根據(jù)征管法第四十條的規(guī)定,予以處罰。

  對外國企業(yè)設(shè)立在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu),場所發(fā)生的財產(chǎn)損失,比照本通知的規(guī)定進行稅務(wù)處理。