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耕地占用稅征管困境及工作機(jī)制創(chuàng)新
耕地占用稅征管困境及工作機(jī)制創(chuàng)新
摘要：近年來(lái)，隨著人民生活水平的不斷提高，工業(yè)化與城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快，各地農(nóng)村農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地規(guī)模不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)耕地占用稅征收越來(lái)越顯示出其重要性。
一直以來(lái)對(duì)耕地占用稅的征收，對(duì)限制亂占濫用耕地，保護(hù)有限的耕地資源，增加農(nóng)業(yè)投入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的綜合開(kāi)發(fā)，起到了積極的作用。
但是，由于征收管理工作跟不上，批地機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)把關(guān)不嚴(yán)，有些占地單位和個(gè)人應(yīng)交稅款長(zhǎng)期拖欠不交，嚴(yán)重影響了稅款入庫(kù)，影響了農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)。
如何適應(yīng)新形勢(shì)的變化，切實(shí)加強(qiáng)耕地占用稅的征管工作，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，成為了擺在各級(jí)地方政府和國(guó)土、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)面前的一個(gè)重要問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：耕地占用稅征管工作機(jī)制面臨困境思路與對(duì)策
耕地占用稅征管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：
一、耕地占用稅征管工作中面臨的困境
一是宣傳不力，征管工作沒(méi)能做到家喻戶(hù)曉。
當(dāng)前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無(wú)論是在宣傳經(jīng)費(fèi)投入、宣傳報(bào)道及人員安排，抑或相關(guān)部門(mén)協(xié)稅主動(dòng)性方面，都存在嚴(yán)重不足。
一些用地單位對(duì)該稅種知之甚少、甚至一無(wú)所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，主動(dòng)申報(bào)納稅更是無(wú)從談起。
二是稅源底數(shù)模糊不清，征管難度較大。
在當(dāng)前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有農(nóng)民群眾、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、國(guó)家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位，還有各類(lèi)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、公路建設(shè)等。
一些土地部門(mén)批地或清理耕地補(bǔ)辦手續(xù)后，未能及時(shí)將批地文件抄送同級(jí)的征收機(jī)關(guān)，甚至有個(gè)別單位假借名義騙取用地指標(biāo)，以致一些應(yīng)稅單位地址不清或有名無(wú)實(shí)。
個(gè)別征收機(jī)關(guān)因工作繁忙，人手不足，認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有采取切實(shí)可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實(shí)，以致拖欠時(shí)間長(zhǎng)，征收難度大。
三是征管基礎(chǔ)工作不實(shí)，尚不能按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。
根據(jù)條例規(guī)定，耕地占用稅征收的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。
因此，征收機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關(guān)鍵。
但來(lái)自有關(guān)部門(mén)調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析資料顯示，這方面的基礎(chǔ)工作尚顯不足，征管部門(mén)和用地審批部門(mén)相互脫節(jié)，致使征管部門(mén)不能及時(shí)掌握稅源分布情況，無(wú)法建立耕地占用稅臺(tái)賬，特別是對(duì)“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門(mén)心中沒(méi)底。
四是尚未建立健全有效的監(jiān)督約束機(jī)制，耕地占用稅征管時(shí)剛性不強(qiáng)。
一方面，從納稅申報(bào)、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強(qiáng)制執(zhí)行等過(guò)程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度。
另一方面，有的代征稅款入庫(kù)不及時(shí)，現(xiàn)行制度對(duì)申請(qǐng)減免時(shí)限未作明確規(guī)定，一些已批建項(xiàng)目用地多年卻遲遲不辦理減免手續(xù)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要采取措施卻缺乏法律依據(jù)。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅征管工作的思路與對(duì)策
針對(duì)耕地占用稅征管工作出現(xiàn)的問(wèn)題，要做好耕地占用稅征收管理工作，應(yīng)以提高耕地占用稅征管工作的有效性和征管制度的科學(xué)性為出發(fā)點(diǎn)，采取各種綜合性措施，全面建立一種以誠(chéng)信納稅為最終目標(biāo)的管理機(jī)制。
(一)建立有效的宣傳機(jī)制和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。
國(guó)家征收耕地占用稅是從我國(guó)人多地少的國(guó)情出發(fā)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，行政手段以及法律手段嚴(yán)格控制占用耕地的一項(xiàng)重要措施。
各級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，充實(shí)和加強(qiáng)征收力量，采取多種形式教育用地單位和廣大群眾十分珍惜有限的耕地資源，對(duì)占用的耕地要依法納稅。
要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《新條例》，在《新條例》規(guī)定的減免范圍之外，任何地區(qū)、部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自規(guī)定減、免稅。
同時(shí)，我們要通過(guò)各種宣傳媒體和宣傳工具進(jìn)行大力宣傳耕地占用稅的相關(guān)政策，有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以在政務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)占地手續(xù)審批和完稅情況，增加辦事透明度。
要不斷拓展宣傳內(nèi)容，不僅要從正面宣傳國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策知識(shí)，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進(jìn)行宣傳。
(二)建立有效的排查摸底機(jī)制，全面夯實(shí)耕地占用稅的征管基礎(chǔ)工作。
我們知道，準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際占用的耕地面積，是征收機(jī)關(guān)開(kāi)展耕地占用稅征管業(yè)務(wù)關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。
為此，一定要把這一基礎(chǔ)工作做好做扎實(shí)。
首先，征管機(jī)關(guān)應(yīng)和用地審批部門(mén)多聯(lián)系，多協(xié)調(diào)，加強(qiáng)溝通，集中時(shí)間共同組織力量對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)征占地情況進(jìn)行一次全面梳理和清查，及時(shí)掌握征地面積及分布、批準(zhǔn)用地面積與用途及其分布等情況;其次，將獲得的第一手資料進(jìn)一步加工整理，按照批準(zhǔn)用地時(shí)間、納稅人、區(qū)域分布、占地面積、應(yīng)繳稅額及履行納稅義務(wù)時(shí)間等情況分門(mén)別類(lèi)，建立耕地占用稅稅源臺(tái)賬。
稅源檔案的建立和完善，不僅可以使征管機(jī)關(guān)的征管工作更趨主動(dòng)，征管效率得到快速提升，而且可以更為動(dòng)態(tài)直觀地及時(shí)掌握耕地占用稅的征繳情況。
(三)建立有效的部門(mén)協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)部門(mén)之間的配合與協(xié)調(diào)。
凡是有條件的地方，稅務(wù)、財(cái)政、土地管理部門(mén)可以聯(lián)合辦公、聯(lián)合檢查，把批地和納稅緊密地結(jié)合起來(lái)，共同把好批地、征稅關(guān)。
征管部門(mén)應(yīng)同土地管理部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，征稅部門(mén)要嚴(yán)格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，明確各自職責(zé)范圍，強(qiáng)化協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。
土地管理部門(mén)要及時(shí)給稅務(wù)部門(mén)提供各種占地資料，在有關(guān)單位申請(qǐng)使用土地時(shí)，應(yīng)通知征管部門(mén)一同到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)用地?cái)?shù)量、用途和類(lèi)別等進(jìn)行勘察與評(píng)定，確定其應(yīng)征稅額。
此外，還應(yīng)動(dòng)用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發(fā)揮稅收強(qiáng)制性作用，保證稅款應(yīng)收盡收。
(四)建立有效的納稅申報(bào)機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)納稅人的責(zé)任約束。
首先，要建立有序的申報(bào)制度，既要從納稅人申報(bào)納稅時(shí)限上，也要從納稅申報(bào)材料真實(shí)性審核方面加強(qiáng)規(guī)范。
征收機(jī)關(guān)在對(duì)納稅申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審查的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合咨詢(xún)、實(shí)地勘察等方式對(duì)占用耕地情況仔細(xì)調(diào)查，逐一核實(shí)，然后確定應(yīng)征稅額，并填發(fā)納稅通知書(shū)，督促納稅人及時(shí)足額繳交稅款。
其次，根據(jù)職責(zé)分工要求，實(shí)行征、管、查相分離，全方位推進(jìn)耕地占用稅征管工作。
稅收征收人員，要切實(shí)做到細(xì)心審核，嚴(yán)格把關(guān)，依法收稅。
征收部門(mén)的主管機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，依法從嚴(yán)控制稅收減免優(yōu)惠，確保執(zhí)行政策不走樣。
稽查人員要認(rèn)真履行職責(zé)，既要抓好面上的日常檢查，又要組織好對(duì)納稅大戶(hù)的重點(diǎn)抽查。
再次，各級(jí)各部門(mén)要組織所屬有關(guān)部門(mén)和人員，進(jìn)行定期或不定期的政策執(zhí)行情況檢查。
檢查有沒(méi)有亂開(kāi)減免稅口子，自行降低征稅標(biāo)準(zhǔn);檢查征起的稅款是否及時(shí)解繳國(guó)庫(kù)，有無(wú)截留、挪用稅款現(xiàn)象;檢查占用耕地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人(包括批準(zhǔn)和未經(jīng)批準(zhǔn)的占地)是否按規(guī)定及時(shí)足額交稅，有無(wú)漏稅、欠稅現(xiàn)象。
對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要采取措施，及時(shí)處理，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。
(五)盡快開(kāi)發(fā)應(yīng)用一個(gè)功能較強(qiáng)的稅證管理軟件系統(tǒng)
該系統(tǒng)既要具備方便靈活及較強(qiáng)的外部信息接口功能，又要滿(mǎn)足復(fù)雜的稅證業(yè)務(wù)和耕地占用稅征收部門(mén)、國(guó)土、房管等在三部門(mén)橫向聯(lián)網(wǎng)、跨部門(mén)信息共享及較強(qiáng)操作性的多重目標(biāo)。
耕地占用稅征收部門(mén)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解國(guó)土等部門(mén)的辦證資料，便于準(zhǔn)確地掌握征稅信息;國(guó)土等部門(mén)可在辦證時(shí)查詢(xún)耕地占用稅征收部門(mén)征收稅款的情況，有利全面落實(shí)“先稅后證”制度，互相監(jiān)督，互相促進(jìn)。
一個(gè)功能全面、運(yùn)行效率高和數(shù)據(jù)安全性較強(qiáng)的稅證管理軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，無(wú)疑是一把“金鑰匙”，不僅可以快速提升相關(guān)部門(mén)的辦事效率，為廣大客戶(hù)提供便捷高效的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，而且可以從根本上解決長(zhǎng)期以來(lái)困擾耕地占用稅征管機(jī)關(guān)和協(xié)稅部門(mén)相互推委扯皮、本位主義和各自為政等“痼疾”，從而確保國(guó)家稅款及時(shí)足額征繳入庫(kù)。
參考文獻(xiàn)：
《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》
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