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會計信息披露問題分析
當前，我國上市公司對內(nèi)部會計信息進行披露時仍存在很多不足，各種問題尚未得到解決。下面小編整理了會計信息披露問題分析，希望對你們有用!
會計信息披露問題分析(一)
一、上市公司公開會計信息對股票、證券市場的重要影響
上市公司以股票、證券方式吸引大眾投資,把普通民眾,散戶與“遙遠”的大濟市場相連。
把分散的資金聚集,形成一筆較大的投資在市場中運作。
而這筆投資的去向可能會對金融市場發(fā)展,城市建設(shè)產(chǎn)生重大影響,無論發(fā)生收益,還是發(fā)生虧損,都會最終反作用于上市公司與投資群體。
實際經(jīng)濟市場中,影響股票、證券市場的原因很多,比如,宏觀經(jīng)濟的調(diào)整方向,國家政策的支持與否,還是國際市場的發(fā)展趨勢,全球的經(jīng)濟發(fā)展勢頭。
但是,會計信息能否真實、準確、及時披露成為籌集資金源頭的重要決定因素。
二、我國上市公司會計信息披露現(xiàn)狀
我國的上市公司是在股票市場的刺激下飛速發(fā)展起來,自1991年期開始不斷增長,1998年雖面對東南亞經(jīng)濟危機依舊成績顯著。
至今依舊在不斷發(fā)展,作為一個新生事物,生命力與弊端都在其身上有所體現(xiàn)。
改革開放以來,經(jīng)濟發(fā)展成為頭等大事,如何讓建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟,成為重要課題。
上市公司披露的會計信息的質(zhì)量會影響證券市場的正常運行,因此上市公司的會計信息披露顯得十分的重要。
自滬深交易所的成立后,上市公司不斷增加,上市公司正式開始實施會計信息對外披露,經(jīng)過幾十年不斷發(fā)展,我國的上市公司已逐步有了規(guī)范的信息披露軌道,但是目前上市公司還存在很多的會計信息的披露問題,極待解決。
會計信息披露,主要存在以下問題:
(1)問題披露的不及時。
證券監(jiān)督管理委員會,在2007年正式發(fā)布《上市公司信息披露管理辦法》,其中準確描述會計信息質(zhì)量要求包括,可靠性,相關(guān)性,及時性,可理解性,可比性,實質(zhì)重于形式,謹慎性等等。
文件中對上市公司會計信息披露及時性,反復(fù)加以強調(diào),可見其重要地位。
會計信息能及時披露,對投資者來說十分重要。
我們處于一個大數(shù)據(jù)時代,經(jīng)濟局勢瞬息萬變令投資者難以琢磨,微小的改變都足以引起一場“蝴蝶效應(yīng)”。
會計信息如果不能及時披露,不能令投資者及時掌握動態(tài),合理的規(guī)避風(fēng)險,損失的不僅是某個人的利益,可能對我國的經(jīng)濟市場形成沖擊。
其次,會計信息具有一定的時效性,過了會計信息時效,在進行披露,毫無意義。
(2)信息披露不完整。
上市公司會計信息披露的不充分,包括公開數(shù)據(jù)不夠完整和會計賬目披露不完整,重大項目信息披露不完整。
前者由于某些企業(yè)可以美化公司形象,企業(yè)前景,趨利避害,導(dǎo)致公開數(shù)據(jù)不完整。
給股票市場帶來非會計信息的影響,誤導(dǎo)投資者,帶來損失,引發(fā)經(jīng)濟危機。
這也是會計信息不完整披露的后果之一。
在xxx年出臺《企業(yè)會計準則》,對于一些引起爭議的會計科目,做出了詳細規(guī)定,例如存貨的可變現(xiàn)凈值確認,壞賬準備的計提等等。
可是某些公司借故商業(yè)機密并不予以公開,導(dǎo)致會計信息披露不充分。
《證券法》六十七條明確規(guī)定,發(fā)生可能對上市股票價格產(chǎn)生重大影響的時間投資者尚未得知時,上市公司應(yīng)立即將該重大事件情況向國務(wù)院證券管理機構(gòu)發(fā)送臨時報告,并予以公告,說明起因,目前狀況,對策等等。
但是某些情況下,上市公司不予以及時披露,導(dǎo)致社會和投資者的評價失去判斷依據(jù),缺少客觀性。
面對事件發(fā)生缺少能動性,處理事情上顯得很被動。
(3)信息披露不夠具體。
某些上市公司把會計信息披露的過于抽象,晦澀難懂。
不能為所有人所用,不能了解披露的會計信息中包含了哪些數(shù)據(jù),表達模糊,不夠具體。
只是把歷史信息,賬面信息做簡單披露,并不透露上市公司一些具有預(yù)測性,前瞻性的信息。
只是單純把數(shù)字擺在眾人眼前,并不做評估,也不加以解釋。
披露的信息沒有生命力,只是數(shù)字報告而已,沒有表達上市公司近期的計劃,可靠的前景規(guī)劃等等。
投資者在成堆的數(shù)字羅列上,只能變得茫然。
看得到近期經(jīng)營的結(jié)果,卻沒有表達出繼續(xù)發(fā)展的方向,讓人難以預(yù)測。
失去投資發(fā)展機遇。
我國《會計法》《公司法》《證券法》雖然都對會計信息披露的義務(wù)加以描述,去沒有明確規(guī)范其內(nèi)容,導(dǎo)致會計信息披露上仍存在缺陷。
三、上市公司信息披露的改良方式及其對策
(1)完善法律規(guī)范披露會計信息的內(nèi)容及程度。
上市公司會計信息披露不完善,也是由于政府法律不夠完善,讓某些公司為獲得額外利潤,鉆法律空子。
現(xiàn)如今經(jīng)濟發(fā)展迅速,會計信息披露也逐漸被人們所關(guān)注。
所以完善法律政策,從《會計法》《經(jīng)濟法》《證券法》多方面管制,明確表達會計信息應(yīng)包含哪些內(nèi)容,披露到什么程度。
并對及時性的時間要求明確規(guī)定,對于違反時間規(guī)定,拖延時間,的上市公司處以處分。
不斷完善我國《企業(yè)會計制度》,根據(jù)不同行業(yè),完善管理辦法,分門別類加以管制研究。
(2)會計內(nèi)部的管理與企業(yè)機制的完善。
首先上市公司出現(xiàn)如此多的問題,也應(yīng)與內(nèi)部管理有關(guān),應(yīng)加強內(nèi)部會計培訓(xùn),改善會計結(jié)構(gòu),調(diào)整會計比例。
讓會計人員更加專業(yè),更加自律,會計作為一個特殊的職業(yè),有這兩方面的意義。
不僅僅代表企業(yè)向國家申報數(shù)據(jù),更代表國家監(jiān)管企業(yè)。
不能一味的幫助企業(yè)披露不合格,不及時或加以美化的會計數(shù)據(jù)。
其次問題的產(chǎn)生原因也應(yīng)與企業(yè)管理機制有關(guān),企業(yè)管理不完善,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)賬上出現(xiàn)漏洞,管理不善導(dǎo)致的經(jīng)營虧損,不明的賬務(wù)資金流失,壞賬等等。
問題一旦出現(xiàn)為不影響企業(yè)外在形象,企業(yè)只好謊報,虛報,會計信息。
導(dǎo)致了上市公司會計信息不能及時上報,完整上報,真實上報。
如果企業(yè)本身管理機制完善,有明確現(xiàn)代化的企業(yè)治理,良好的股份制度,股東之間權(quán)利相互制衡,構(gòu)成多元化結(jié)構(gòu);良好的內(nèi)部監(jiān)管,內(nèi)部審計機制;管理體制分明,獎懲嚴明。
那么,明確的會計信息就會自動生成,擁有良好的會計信息狀況,企業(yè)自然也就不會有所隱瞞,有所顧慮,自然及時上報。
社會也就會形成良性循環(huán)。
所以擁有良好的會計環(huán)境不能只單純的依靠外部約束,法律的控制,也應(yīng)從內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題,加以改善。
會計信息披露問題分析(二)
一、上市公司會計信息披露存在的問題
1.1上市公司信息披露不及時
我國信息披露準則對上市公司財務(wù)報告的報出有明確的期限，然而在實際工作中，雖然大部分上市公司都能在規(guī)定的時間內(nèi)披露財務(wù)報告，但都是在臨近截止日期時才報出的。
對于臨時性的重大事件，大部分公司都是在股價發(fā)生重大波動以后才披露的，使得投資者無法及時作出決策。
同時，這種信息披露的不充分，會導(dǎo)致信息不對稱，從而導(dǎo)致投資者之間不公平競爭，這對股票市場的正常運轉(zhuǎn)是不利的。
1.2信息披露不充分
非財務(wù)信息在信息披露中對財務(wù)信息起著補充作用，因此，財務(wù)信息和非財務(wù)信息對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表缺一不可。
但絕大多數(shù)上市公司都不重視非財務(wù)信息。
對于財務(wù)信息的披露，上市公司則采取選擇性的信息披露，很多上市公司只披露對自身有利的財務(wù)信息，而避免對自身不利信息的披露。
財務(wù)信息和非財務(wù)信息的披露不充分具體表現(xiàn)為以下幾大類：(1)對負債的披露不充分。
為了籌集資金和吸引投資者的投資，很多上市公司故意不披露巨額負債和逾期負債以及或有負債。
(2)資產(chǎn)的償債能力披露不充分。
比如，存貨和有價證券的變現(xiàn)能力，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。
(3)對組成部分的披露不充分。
大型的集團上市公司由于擁有眾多的組成部分，因此在編制合并財務(wù)報表時容易遺漏一些重要組成部分的信息。
(4)對遵守法律法規(guī)的披露不充分。
遵守有些法律法規(guī)對財務(wù)并無影響，但不遵守會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
比如，有關(guān)環(huán)境的法律法規(guī)，企業(yè)若不遵守此類法規(guī)將面臨大額罰款，而這種信息財務(wù)報表使用者通過其他途徑很難了解，大部分上市公司都忽視對此類信息的披露。
(5)由于我國的證券市場目前還達不到完全有效的狀態(tài)，由此造成了上市公司信息的不對稱。
部分上市公司的重要人事任免、利潤分配方案、籌資計劃、投資計劃等重大事件還未對外公開時，市場上就已有一部分人知曉。
還有些上市公司的高級管理人員通過其他渠道提前獲得國家經(jīng)濟政策方面的信息，并在所披露的信息中有所涉及,這種現(xiàn)象增加了股市的投機性。
1.3信息沒有可比性
現(xiàn)行企業(yè)會計準則對同一項業(yè)務(wù)規(guī)定了幾種不同的處理方法供企業(yè)選擇，結(jié)果造成各上市公司對同一業(yè)務(wù)的處理方法不同，從而同類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)在不同企業(yè)之間不具可比性。
1.4會計信息披露缺乏可靠性
會計信息缺乏可靠性是上市公司會計信息披露問題中最嚴重的問題。
由于上市公司的利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)等各項指標必須達到規(guī)定的上市條件，否則將被暫停上市甚至退市，同時，上市公司業(yè)績的好壞是投資者決定投資與否的標準，因此，很多上市公司對利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入等進行操作并編制虛假財務(wù)報表。
1.5信息披露制度不夠規(guī)范
雖然我國的《證券法》已經(jīng)出臺并已實施，但由于形勢的需要某些“暫行條例”還仍在使用，造成了管理不能統(tǒng)一，從而導(dǎo)致上市公司會計信息披露制度不夠規(guī)范。
由此也就導(dǎo)致了一些上市公司隨意變更報告類型，無根據(jù)地調(diào)整會計估計和變更會計政策，季度報告和年度報告過于簡單而難以進行財務(wù)分析。
二、上市公司會計信息披露存在問題的原因分析
2.1公司的內(nèi)部原因
(1)避免退市風(fēng)險。
由于上市公司的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等必須達到證券交易所的上市條件標準，否則面臨退市風(fēng)險，導(dǎo)致很多上市公司編制虛假財務(wù)報表。
(2)公司內(nèi)部控制存在缺陷。
目前很多上市公司內(nèi)部管理控制、管理體制不嚴、缺乏會計監(jiān)督、內(nèi)部審計缺乏獨立性，使它們?nèi)狈Ω偁幜Α?/p>
(3)滿足公司利益的的需要。
某些上市公司為了吸引投資者投資和更快更好地從資本市場中籌集資本，并能在競爭中處于有利地位，以致虛增利潤及收入、人為減少負債及虧損。
(4)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。
一方面，大部分上市公司的經(jīng)理人員的薪酬與業(yè)績掛鉤，這驅(qū)使上市公司的經(jīng)理人員夸大經(jīng)營業(yè)績;另一方面，經(jīng)理人員為了在業(yè)內(nèi)擴大的知名度，以便以后在業(yè)內(nèi)獲得的職業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致其美化經(jīng)營業(yè)績。
2.2當前我國證券監(jiān)管機制不夠健全
證券監(jiān)管機制不健全是上市公司會計信息披露存在問題的最重要因素。
證監(jiān)會作為上市公司的監(jiān)管部門，在上市公司會計信息披露的監(jiān)管過程中扮演著重要的角色。
證券監(jiān)管機制不健全表現(xiàn)為以下兩方面：(1)目前我國證監(jiān)會的監(jiān)管表現(xiàn)為事后的介入。
若證監(jiān)會在事件發(fā)生時能較早地制止造假行為，則可減少虛假財務(wù)報表。
(2)證監(jiān)會將主要精力放在公司上市的審批上，而放松對公司上市后的后續(xù)監(jiān)督，這導(dǎo)致目前公司上市和退市都困難的局面，極大增加了上市公司舞弊的動機和機會。
(4)對上市公司的違法違規(guī)行為執(zhí)行不力。
雖然法律法規(guī)對上市公司會計信息披露中的違法違規(guī)行為制定了一系列的條文，但證監(jiān)會在監(jiān)督中并未真正按照法律法規(guī)的規(guī)定嚴格執(zhí)行，對上市公司采取的是一種寬恕的態(tài)度。
2.3注冊會計師審計效率低
注冊會計師在上市公司信息披露中扮演著“經(jīng)濟警察”的角色。
但目前注冊會計師并未真正發(fā)揮獨立第三方的作用，其具體表現(xiàn)為：(1)獨立性不足。
雖然注冊會計師是接受治理層的委托審計管理層編制的財務(wù)報表，但大部分公司的治理層參與管理的程度都很高。
這種情況下，委托事務(wù)所審計必然會削弱注冊會計師的獨立性。
另外，大部分會計師事務(wù)所對客戶在經(jīng)濟上有依賴性，因而客戶比較容易與其串通。
(2)勝任能力不足。
國內(nèi)很多會計師事務(wù)所只重視事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視審計人員的后續(xù)教育，從而使得很多審計人員專業(yè)勝任能力不足。
2.4有關(guān)信息披露的法律法規(guī)不完善
雖然我國相繼出臺了一系列關(guān)于信息披露的法律法規(guī)，如《會計法》《經(jīng)濟法》《注冊會計師法》《證券法》等，在信息披露中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但其在實施過程中也存在著很多不足。
一方面，由于其滯后性而不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的步伐，有些條文過于籠統(tǒng)，可操作性差，與之配套的實施細則又很缺乏，導(dǎo)致虛假信息很難被界定，從而減少了虛假信息被揭露的概率。
另一方面，法律法規(guī)嚴重影響著不實報告的產(chǎn)生與否，目前我國對編制虛假報表的相關(guān)責(zé)任人員的處罰過于寬松，使得上市公司違規(guī)的成本較小，進而促使很多上市公司大膽的編制不實報告。
三、解決上市公司信息披露問題的對策
3.1規(guī)范上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
由于上市公司本身對會計信息的真實可靠、及時、準確、合法負主要責(zé)任，因此，要提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量應(yīng)首先規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括以下幾點：(1)減少治理層兼任高級管理人員，以使治理層有效發(fā)揮監(jiān)督作用。
(2)引入獨立董事。
獨立董事代表了中小股東的利益，為了防止大股東損害中小股東的利益，上市公司董事會成員中獨立董事應(yīng)過半。
同時，加強獨立董事和監(jiān)事會的合作，以提高會計信息披露的質(zhì)量。
(3)建立不相容職務(wù)相分離的崗位制度，提高財務(wù)人員及其他人員的勝任能力和職業(yè)道德水平，管理層積極營造誠實守信的氛圍。
(4)對高級管理人員實行固定薪酬制，而不是與業(yè)績掛鉤的浮動薪酬制。
3.2完善注冊會計師審計注冊會計師在監(jiān)管信息披露中的地位是舉足輕重的，它通過審計意見提高財務(wù)信息的可信賴程度。
因此，必須完善注冊會計師審計。
首先，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)知識，這可通過繼續(xù)教育來提升。
其次，降低會計師事務(wù)所對客戶的經(jīng)濟依賴，各會計師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價和晉升政策。
最后，加強對注冊會計師的監(jiān)督，嚴厲打擊注冊會計師與客戶惡意串通出具不實報告的行為。
3.3完善法律法規(guī)
由于當前的法律法規(guī)比較籠統(tǒng)，因此必須盡快出臺更為具體的法律法規(guī)，通過立法對違規(guī)行為、責(zé)任主體、利益相關(guān)者損失的確定、賠償金額等作出更詳細的規(guī)定。
上市公司依據(jù)會計規(guī)范體系履行信息披露義務(wù)，而會計準則是上市公司會計信息披露規(guī)范體系的核心，因此，必須健全以會計準則為核心的信息披露規(guī)范體系。
另外，還應(yīng)加大懲罰力度，增加上市公司出具不實報告的成本，進而消除其舞弊的動機。
3.4加強證監(jiān)會的監(jiān)督同時發(fā)揮媒體監(jiān)督
政府監(jiān)督是外部監(jiān)督中最有力和最重要的，但目前我國政府監(jiān)督的力度仍然不夠。
當前監(jiān)管上市公司的最高權(quán)力機構(gòu)是證監(jiān)會，但由于目前上市公司眾多，僅靠證監(jiān)會很難做到全面監(jiān)督。
因此，其他政府有關(guān)部門應(yīng)輔助監(jiān)督，并將結(jié)果匯報證監(jiān)會。
另外，證監(jiān)會應(yīng)加強對上市公司的后續(xù)監(jiān)督，使上市公司切實按照法律法規(guī)的規(guī)定真實披露信息并對上市公司未達到上市業(yè)績要求的公司執(zhí)行退市。
由于新聞媒體能夠迅速獲得信息，因此其能在最短的時間內(nèi)將有關(guān)上市公司的信息傳遞給投資者、證監(jiān)會及其他社會大眾。
它新聞媒體為政府監(jiān)督起了一定的補充作用，它主要通過曝光上市公司虛假信息解決上市公司與外部的信息不對稱，所以應(yīng)鼓勵和支持新聞媒體對上市公司的監(jiān)督。
四、結(jié)語
文章針對上市公司當前存在的問題分析了其原因，并提出了解決問題的對策。
目前上市公司的會計信息質(zhì)量還不是很高。
要解決這種狀況僅靠條文是不夠的，還必須落實到實踐中。
通過各方利益相關(guān)者及非相關(guān)者的努力，我國上市公司的會計信息質(zhì)量將會越來越高。
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