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會計畢業(yè)論文

企業(yè)會計監(jiān)管體系創(chuàng)新思考論文

時間:2022-10-08 12:58:04 會計畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)會計監(jiān)管體系創(chuàng)新思考論文

  摘要:我國企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。但是,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和證券市場的發(fā)展,企業(yè)會計造假,違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。中外證券市場的發(fā)展證明,有效的監(jiān)管是其關(guān)鍵一環(huán)。會計監(jiān)管作為公司內(nèi)部、外部治理的一種制度安排,它可以有效地防止公司管理層操縱會計信息生成、披露的過程,有效地督促注冊會計師勤勉地執(zhí)業(yè),從而最大限度地保護(hù)中小投資者的利益,維護(hù)資本市場的健康運(yùn)行與發(fā)展。一套行之有效的企業(yè)會計監(jiān)管體系必然對虛假會計信息的治理起到高屋建領(lǐng)的作用。因此,要在制度上和技術(shù)上,不斷強(qiáng)化和完善企業(yè)的會計監(jiān)管,構(gòu)建一個適合中國國情的有效的會計監(jiān)管體系。

企業(yè)會計監(jiān)管體系創(chuàng)新思考論文

  關(guān)鍵詞:企業(yè);會計監(jiān)管;創(chuàng)新

  一、相關(guān)理論概述

  1.監(jiān)管的概念

  近年來,“監(jiān)管”一詞被廣泛運(yùn)用于眾多行業(yè),如銀行業(yè)監(jiān)管、電信業(yè)監(jiān)管等。2001年又被稱為是中國證券市場的監(jiān)管年。但究竟什么是監(jiān)管呢?到目前為止,經(jīng)濟(jì)學(xué)界對“監(jiān)管”的詮釋依然存在著不同看法。關(guān)于監(jiān)管的定義,理論界的觀點(diǎn)各異,但有一點(diǎn)是相同的,即他們在討論什么是“監(jiān)管”時,都要回答由誰來進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進(jìn)行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管的問題。監(jiān)管即監(jiān)督管理,指的是獨(dú)立于一個微觀經(jīng)濟(jì)個體之外的其他經(jīng)濟(jì)個體從維護(hù)公眾利益的角度出發(fā),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律等手段對該經(jīng)濟(jì)個體行為的監(jiān)督、管理與控制。

  2.會計監(jiān)管的概念

  會計監(jiān)管是指為了治理會計信息失真,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,保證資本市場的健康發(fā)展,政府機(jī)構(gòu)、市場各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī),通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段,對各類市場主體的經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和管理。具體包括兩層含義:一是企事業(yè)單位內(nèi)部人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理;二是國家及地方相關(guān)管理機(jī)構(gòu)、注冊會計師、企業(yè)股東、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對會計工作過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。從會計監(jiān)管對象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的角度看,會計監(jiān)管應(yīng)包括對上市公司的監(jiān)管、非上市的國有企業(yè)的會計監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會計監(jiān)管以及國家行政單位的會計監(jiān)管。

  二、企業(yè)會計監(jiān)管體系存在的問題分析

  1.上市公司會計信息失真

  股票市場信息披露的核心是會計信息披露。無論是上市公司的招股說明書、上市公告書、還是定期報告(年度報告、中期報告)或臨時報告(重大事件公告、公司收購公告),其中披露的核心信息主要是上市公司會計信息,或者與會計信息有密切關(guān)系的上市公司的其他信息。

  2.上市公司會計監(jiān)管政策制定的市場外生性

  我國會計監(jiān)管政策一個最大問題就是政策的外生性,即會計監(jiān)管政策不是在監(jiān)管者與被監(jiān)管者積極參與、雙方充分博弈的基礎(chǔ)上形成的,而是一定程度上政府的強(qiáng)制性供給。

  3.社會監(jiān)管不嚴(yán)和社會審計缺乏獨(dú)立性

  社會審計制度是市場經(jīng)濟(jì)社會查錯防弊的一種有效機(jī)制。我國社會監(jiān)管主體是會計職業(yè)團(tuán)體,注冊會計師在我國會計信息監(jiān)管體系中居于重要地位,注冊會計師的職能定位、獨(dú)立性等問題都會影響到監(jiān)管效果。為了保證會計信息披露的準(zhǔn)確性,《證券法》規(guī)定,所有公開發(fā)行股票公司的財務(wù)報告報必須經(jīng)過注冊會計師審計。以注冊會計師審計為核心的社會獨(dú)立審計體系擔(dān)負(fù)著過濾會計信息風(fēng)險、確保會計信息質(zhì)量、降低會計信息識別成本的重任,被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”。獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂,是其安身立命之本。而社會監(jiān)管不嚴(yán)和社會審計缺乏獨(dú)立性又是導(dǎo)致這種問題的另一個原因。

  三、企業(yè)會計監(jiān)管體系的創(chuàng)新

  1.完善虛假會計信息監(jiān)管的制裁機(jī)制

  虛假會計信息從生成到披露要涉及多個市場主體,仿佛是一個鏈條,環(huán)環(huán)相接,而上市公司是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭,應(yīng)該是治理的重點(diǎn)。對上市公司的治理,首先要從公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人這兩個源頭抓起,要對他們經(jīng)常進(jìn)行法制教育和職業(yè)道德教育,建立起誠信為本、依法經(jīng)營的理念。

  2.加強(qiáng)會計監(jiān)管政策制定的公眾參與

  首先,推行監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制和評議考核制的關(guān)鍵,是把行政執(zhí)法責(zé)任進(jìn)行層層分解,責(zé)任到崗,責(zé)任到人,行政相對人也作為對監(jiān)管執(zhí)法考核評議的對象,同時吸收社會公眾參與執(zhí)法考核評議,并將評議意見作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次,將監(jiān)管執(zhí)法責(zé)任制與監(jiān)管執(zhí)法公開制有機(jī)結(jié)合,公開執(zhí)法主體資格、具體職責(zé)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。再次,科學(xué)規(guī)范執(zhí)法職能、合理設(shè)置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。

  3.建立監(jiān)管者的行為控制和信譽(yù)考評機(jī)制

  政府的最優(yōu)事后會計監(jiān)管的合適目標(biāo)并不是要杜絕會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為,而是將部分會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為控制在一定的范圍之內(nèi);最優(yōu)的會計監(jiān)管對于控制很看重當(dāng)期收益的會計規(guī)則執(zhí)行者的會計欺詐行為來說無能為力,控制這類會計欺詐行為的唯一措施在于提高會計監(jiān)管的時效性;有效會計監(jiān)管需要額外成本;并且有效會計監(jiān)管實(shí)施的基本條件存在優(yōu)先次序:首先區(qū)分不同類型的會計規(guī)則執(zhí)行者,其次區(qū)分會計規(guī)則執(zhí)行者所承擔(dān)的他們真正能夠感知的違規(guī)處罰,然后才是選擇最優(yōu)的監(jiān)管力度。

  參考文獻(xiàn):

  [1]蔡計準(zhǔn).國會計監(jiān)管和透明度法案對我們的啟示[J].財務(wù)與會計,2012,(2):24-27.


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