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淺析基于財務報表審計的會計舞弊揭露機制論文
隨著我國國民經濟的發展會計工作對于企業的發展越來越重要而財務報表的審計作為會計工作的重要環節之一在實際的發展過程中,存在著會計舞弊的現象使得財務報表的審計出現失真的現象對企業的長遠發展產生了不良的影響周此,為了確保企業的平穩健康發展在進行財務報表審計的過程中需要建立健全會計舞弊揭露機制避免在審計的過程中會計出現違法操作的行為,確保財務報表審計工作的真實性為企業的發展奠定堅實的基礎。
一、會計舞弊揭露機制存在的問題
( 一) 審計程序存在缺陷
就目前來看在對企業財務報表進行審計的過程中,審計程序存在著缺陷形成了“ 上有政策,T有對策” 的格局在大部分會計舞弊的行為當中多采取虛構的經濟行為措助關聯交易的方式,串通舞弊會計審計人員依靠現有的審計方式很難能夠發現舞弊行為,使得舞弊揭露存在一定的困難。
( 二) 審計成本較高
在進行財務報表審計的過程中舞弊者往往處心積慮的根據現行的監管政策以及審計的手段進行設計, 而會計師在進行審計之時要想防止出現舞弊的現象需要增大審計的范圍這會增加審計的時間使得審計的成本提高而大部分企業往往重視經濟效益在運行的過程中盡可能的降低運作成本,因此,導致會計審計不能夠達到應有的效果o
二、建立有效會計舞弊揭露機制的措施
( 一) 實現政府介入
在對財務報表進行審計的過程中要想提高會計舞弊揭露的效果需要實現政府的介入尤其是對于我國而言舞弊現象十分的嚴重實施政府介入規范市場運行秩序顯得十分必要。同時政府介入到會計舞弊揭露過程當中之時需要強化自身的主導作用,對存在的舞弊行為進行嚴厲的制裁遵循依法治國的政策隱定市場經濟的環境。此外政府介入到財務報表審計的過程當中能夠給予相關工作人員一定的壓力確保其能夠積極投入到會計舞弊揭露工作當中肩效的防止舞弊現象的出現孔
( 二) 建立健全會計揭露體系
在建立有效會計舞弊揭露機制的過程當中需要建立健全會計揭露體系。首先建立完善的工作評價制度使得制度之間形成相互牽制的格局,以會計揭露內部工作評價制度為工作規范約束其他類型的規則制度淇次工作人員需要收集、整理之前財務報表審計中存在的舞弊現象總結處理舞弊現象過程中的經驗教訓,并組建專門的分析小組措助以往的處理經驗制定出可行性的會計舞弊揭露方案并根據所表現出來的舞弊行為規情節的輕重予以相應的處罰最后根據當前會計舞弊揭露機制的發展趨勢進行合理的總結分析, 對部分不符合當前發展規律的制度進行相應的調整役定切實可行的制度標準確保會計揭露順利進行孔
( 三)梳理利益雙方的關系
在進行財務報表審計的過程當中, 由于企業自身的審計委托關系較為復雜而這部分復雜的關系通常會對審計的程序造成一定的影響,使得審計過程存在繁瑣的現象甚至在審計的過程中會出現無源頭可循的現象。因此在會計舞弊揭露機制建立的過程當中需要梳理財務報表審計過程中,委托與代理雙方的關系,建立專業性較強的人才機制把企業的競爭轉化成為領導的任命中,同時鼓勵企業進行并購行為使得自身利益訴求相一致的雙方能夠借助合并的方式增大企業的經營規模從而使得市場活躍起來并利用市場經營在C P A 專業的人才體制當中加入替換機制。此外還需要明確對外報告會計部門的產權責任使得會計部門能夠按照實施進行核算舫止其對企業經營者的相關決策進行干涉。
( 四)構建風險評估體系
企業在運行的過程當中, 主要就是為了追求經濟效益的提高,而要想提高企業自身的經濟效益就需要在規避風險的前提條件之下盡可能的降低企業運行中的損失從而提升企業的經濟效益。而企業在實際的經營過程當中,要想實現這一目標就需要構建相應的風險評估體系。其中從企業的角度來說, 由于社會中的行業眾多,企業在發展的過程中, 所進行的經營活動都存在著一定的差別這就使得風險評估存在著明顯的差異。對風險評估造成影響的因素主要來自于企業本身的經營活動、價值取向以及自身承受風險的能力而這部分風險因素都能夠在企業的財務報表中體現出來企業本身所從事經營活動的特點會展示在財務報表周期性的資金流向上,同時企業在運營中所采取的價值取向是激進的方式還是保守的方式在企業財務報表的平均準備金水平方面都能夠得到清晰的表明而企業自身所能夠承受風險能力的大小池能夠在財務報表的財產準備金率上得到明確的結果,因此企業的財務報表能夠把企業在運營過程中所展現出來的實際情況清晰的展現出來而在這一基礎之上構建風險評估體系能夠有效的對企業自身經濟狀況的變化進行監控, 從而最大限度上為企業的經營活動提供風險預警,防止企業出現不必要的經濟損失提高企業的經濟效益。
( 五)強化內部監督
建立有效的會計舞弊揭露機制還應當強化內部監督。強化內部監督的主要目的就是為了能夠有效的避免企業在運營過程中非法記錄經濟活動的行為能夠對企業的經營活動進行有效的控制。要想強化內部監督,就需要建立相應的監督部門而這一監督部門需要獨立于企業其他類型的監督機構之外其主要職責就是對財務報表審計中會計舞弊的行為進行有效的監督并且,這一監督部門在建立的過程中,需要對相關的工作人員進行嚴格的審查確保其具有正確的價值觀以及職業道德素質尤其要注意,一旦監督人員在工作的過程中出現問題需要及時的給予處罰從而保證監督工作的公正、公平性促進會計舞弊揭露機制的正常運行o
三、結語
隨著時代的發展企業的財務工作愈加的重要在對企業財務報表進行審計的過程當中需要建立有效的會計舞弊揭露機制通過政府的介入完善會計揭露體系以及強化內部監督等多項措施確保會計舞弊揭露工作的順利進行確保企業誠信經營從而維護市場運行的穩定性促進企業長遠發展的實現。
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