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如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文
摘要：在我國，事業(yè)單位不同于其他盈利組織，它肩負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要責(zé)任。近年來，行政事業(yè)單位逐步提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視程度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平得到了一定程度提升，但是從內(nèi)部控制執(zhí)行情況來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在諸多方面仍暴露出不足之處，亟需改進(jìn)與完善。文章對(duì)行政事業(yè)單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)在進(jìn)行了分析，提出了其存在的問題，并進(jìn)而提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，期望對(duì)提高單位內(nèi)部控制水平有所幫助。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制
一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管理面臨的問題
(一)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視
在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性對(duì)行政事業(yè)單位的整體運(yùn)營和發(fā)展起到關(guān)鍵作用。但在行政事業(yè)單位的日常管理中，相當(dāng)一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層并未在其所處單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理方面給予太多關(guān)注，原因是其缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理理念的正確認(rèn)知，沒有真正將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度運(yùn)用到實(shí)際管理當(dāng)中。導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理與其發(fā)展進(jìn)程不協(xié)調(diào)，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
(二)在行政事業(yè)單位中缺乏完善的考核和監(jiān)督機(jī)制
很長一段時(shí)間內(nèi)，考核目標(biāo)及利潤(或凈資產(chǎn)增長率)完成情況都是行政事業(yè)單位中全體人員的政績、業(yè)績考核的主要依據(jù)，而沒有將科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制列入其考核標(biāo)準(zhǔn)中。如此一來，許多行政事業(yè)單位弄虛作假，以求在其任期內(nèi)干出一番“大事業(yè)”，為自己的履歷增加“光輝的”一筆，這對(duì)我國行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了諸多不良影響，而這些問題出現(xiàn)的原因之一便是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理缺少全面的監(jiān)督和考核機(jī)制。
(三)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員配備
以前，會(huì)計(jì)法規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。2017年11月4日，十二屆全國人大常委會(huì)第三十次會(huì)議表決通過關(guān)于修改會(huì)計(jì)法的決定，規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力”，該決定自11月5日起施行。但實(shí)際上，由于高端會(huì)計(jì)人才的缺失，有些行政事業(yè)單位并未對(duì)其所招收的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行細(xì)致的考核和篩選。引發(fā)這種結(jié)果的主要原因便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的人員配置不足，工作者工作效率低，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略
(一)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制
行政事業(yè)單位要根據(jù)國家財(cái)政部頒布的內(nèi)部控制政策，完善本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)有序開展。具體如下:一是健全授權(quán)審批機(jī)制。明確單位各部門和各崗位的授權(quán)審批權(quán)限，要求審批人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。尤其針對(duì)重大事項(xiàng)的審批，單位必須執(zhí)行會(huì)簽和集體決策制度。二是健全崗位責(zé)任機(jī)制。單位要為財(cái)務(wù)部門配備充足的財(cái)會(huì)人員，遵循不相容崗位相分離的原則分配財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，特別在關(guān)鍵崗位要安排不同的財(cái)會(huì)人員，使財(cái)務(wù)部門內(nèi)部形成崗位相互牽制的工作關(guān)系。三是健全會(huì)計(jì)核算機(jī)制。單位要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按照規(guī)定處理各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目的核算，并且落實(shí)會(huì)計(jì)檔案保管制度、對(duì)賬制度、會(huì)計(jì)工作交接制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度等。四是健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制。單位要保證財(cái)務(wù)預(yù)算的編制具備科學(xué)性、前瞻性和可執(zhí)行性，在預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格控制本單位收支情況，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果落實(shí)相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)
在信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作新方式的特點(diǎn)，落實(shí)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，消除財(cái)務(wù)信息安全隱患。一是完善上機(jī)操作制度。財(cái)務(wù)部門要明確上機(jī)操作人員的職責(zé)權(quán)限，要求操作人員必須保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不得擅自更改輸入數(shù)據(jù)，并由會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員對(duì)生成的信息進(jìn)行審核，并驗(yàn)證生成信息的有效性。二是完善財(cái)務(wù)信息管理制度。針對(duì)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須執(zhí)行簽章制度、數(shù)據(jù)傳送加密制度、輸出授權(quán)審批制度。三是完善崗位責(zé)任制度。單位應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門分離計(jì)算機(jī)操作崗位與業(yè)務(wù)審核崗位、計(jì)算機(jī)操作崗位與輸出文件處理崗位、數(shù)據(jù)文件保管崗位與計(jì)算機(jī)程序維護(hù)崗位，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為。四是完善信息安全控制制度。單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的管理維護(hù)，對(duì)操作人員進(jìn)行身份認(rèn)證，及時(shí)更新計(jì)算機(jī)殺毒軟件，有效防范病毒、木馬入侵。
(三)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制
項(xiàng)目資金管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關(guān)系到財(cái)政資金的使用是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為此，單位財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的管控，具體做法如下:首先，嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金支付。單位要根據(jù)投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算支付工程價(jià)款，不允許越權(quán)批復(fù)資金、擅自截留資金、違規(guī)挪用資金，財(cái)務(wù)人員要深入到項(xiàng)目建設(shè)實(shí)地，如實(shí)掌握項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，做好各項(xiàng)價(jià)款的審核與結(jié)算工作。其次，嚴(yán)格控制工程變更。單位要根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算控制項(xiàng)目建設(shè)成本，不得擅自變更工程設(shè)計(jì)，如遇到必須變更的情況，則要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。再次，加強(qiáng)建設(shè)資金管理。單位要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，單獨(dú)核算項(xiàng)目建設(shè)資金，加大項(xiàng)目投資成本控制力度。
(四)做好在單位內(nèi)部的審計(jì)建設(shè)
行政事業(yè)單位要加強(qiáng)本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，構(gòu)建起完善的自審計(jì)體系，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督審查工作。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的合法性，更要監(jiān)督評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，找出內(nèi)部控制制度的不足之處，并提出合理化的建議。同時(shí)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，要求審計(jì)人員掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，了解項(xiàng)目資金的支配方案，熟悉單位具體的內(nèi)部控制制度，從而確保審計(jì)工作深入開展。
三、結(jié)語
綜上所述，行政事業(yè)單位的高效發(fā)展關(guān)系到我國的整體發(fā)展。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)中，單位要將內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、信息化內(nèi)控制度建設(shè)、建設(shè)項(xiàng)目資金控制以及內(nèi)部審計(jì)建設(shè)作為重點(diǎn)，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。
參考文獻(xiàn)：
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[3]涂利群.基于內(nèi)部控制角度探討行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(8).
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