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現代企業會計處理中稅務策劃的相關問題研究論文
摘 要：現階段，在市場經濟條件下，現代企業在自身經營活動中受到來自自身條件或者外部宏觀調控等的影響，經常會在出現稅務管理不當的問題，給企業帶來巨大的經濟負擔，不利于現代企業的穩健、快速發展。文章在深入分析稅務籌劃的特征的基礎上，從現代企業會計處理工作探尋稅務籌劃存在的問題，并根據實際情況提出相應的優化策略。
關鍵詞：現代企業；會計處理；稅務籌劃
當今社會，隨著我國經濟體制的不斷變革以及市場經濟的蓬勃發展，現代企業的稅務管理問題也日益成為影響企業發展的關鍵所在。稅務籌劃簡單來說就是指在企業在法律規定的范圍之內，采取科學合理的措施對自身經營、投資、理財等工作進行籌劃，并且保證在按照規定繳納稅務以后能夠實現利益最大化。隨著現代社會經濟的快速發展，現代企業越來越重視自身稅務籌劃問題，在企業日常會計處理中優化稅務籌劃，減少企業成本支出，進而提高企業經濟效益。
一、現代企業稅務籌劃的作用和原則
稅務籌劃在現代企業發展中占據著越來越重要的地位，對企業市場競爭力的提升有著深刻的影響。首先，科學合理的稅務籌劃能夠降低企業運營成本，減少稅務因素給企業造成的經濟負擔，而且合理節稅還能促進企業經濟效益的提升，實現企業戰略目標以及利潤最大化，進而保證市場競爭力的增強。其次，完善的稅務管理體系能夠提升企業會計管理水平，使企業會計人員不斷增強自身的專業知識、會計事項掌握程度，并不斷提升業務發展水平，及時了解國家相關政策制度。在這種條件下就需要企業不斷的引進新型人才來提升整個企業的會計管理水平。最后，作為企業合法節省稅務支出的途徑之一，稅務籌劃能夠不斷完善企業的管理制度，提升企業核心競爭力。
企業在進行稅務籌劃時，應該遵守稅務籌劃原則。首先，堅持稅務籌劃的合法性原則。企業的稅務籌劃措施必須嚴格按照國家頒布的政策制度進行，在國家允許的范圍內進行合理節稅。其次，提前籌劃原則。企業在進行決策之前就必須制定一套完整的、行之有效的稅務籌劃方案，包括國家基本政策與當地實際情況等，以免造成經營成本的加劇。再次，企業的稅務籌劃必須與企業財務管理目標相統一，結合企業實際經營管理情況制定出完善的稅務籌劃方案。最后，堅持綜合性原則。稅務籌劃不是一個相對獨立的部門，而是需要決策者從不同的角度結合實際情況對各種經濟利益進行綜合分析，以便制定的稅務籌劃方案更加適應市場發展的需要。
二、現代企業會計處理中稅務籌劃存在的問題
首先，由于我國的稅務籌劃起步較晚，導致一些企業對稅務籌劃的認識還停留在初步階段，不能分清稅務籌劃與偷稅漏稅的本質區別，這些企業缺乏良好的納稅意識。其次，有些企業的稅務籌劃人員皆是由普通的會計人員來擔任的，這些會計處理人員稅務籌劃專業知識水平的缺乏，不能及時了解國家頒布的稅務法規、文件和解釋，也就不能掌握企業稅務籌劃方案的制定。導致在會計處理中對于收入、成本費用、折舊、存貨的確認使用的方法和手段各異，使得納稅義務發生的時間不同，納稅申報也產生不同的情況。這種失誤會進一步造成企業會計管理水平的降低，不利于形成完善的企業管理制度。最后，稅務籌劃的收入結算方式存在不足之處。現代企業在進行營銷時會選擇多種結算方法，這就造成收入時間、納稅時間的不同，而企業會計在稅務管理方面不能很好的制定收入結算方式，對時間把握不準確，不能真正做到為企業延緩稅收，以實現利益最大化的目標。
三、現代企業會計處理中稅務籌劃的優化建議
首先，加強會計處理中會計人員的專業知識水平，促使他們不斷增強自身的專業知識、會計事項掌握程度，及時了解國家相關法規、文件和解釋。并在此基礎上不斷提升業務發展水平。而且需要
企業不斷的引進新型人才和高素質人才，來提升整個企業的會計管理水平，為制定完善的稅務籌劃管理體系打下基礎。
其次，合理選擇收入結算的方式。根據我國相關稅法規定，企業在銷售產品時，其確定收入的時間以收款銷售所收到的貨款為準，此外還要保證是交還買方提貨單的同一個時間點。如果企業選擇委托銀行銷售貨物，那幺完成托運手續、發送貨物的同時便是確認收入時間。賒賬或是分歧收款營銷都是按照合同規定的條款確認企業收入時間的，即收款時間。因此，企業在進行營銷時選擇不同的銷售方法就會產生不同的確認收入時間，這就要求現代企業在會計處理中進行稅務籌劃時必須切實根據所確定的收入時間在進行合理規范，如此才能實現企業延緩稅收、達到利益最大化的目的。
最后，做好盈虧抵補的籌劃。當企業面臨年度虧損時，可以在會計處理中完善稅務的盈虧抵補籌劃策略。盈虧抵補是在法律規定的時間和范圍以內，進行年度虧損與年度盈余之間的調節，以有效的降低納稅額度，達到合理節稅的目的。根據我國相關稅法規定，現代企業可以將下年度稅前利潤用作本年度虧損，而假如虧損彌補不滿足，便以五年為階段向后類推。而要做好盈虧抵補的稅務籌劃，就要做到兩點。一是面臨虧損的企業使用兼并或者合并的方式被收購或吸收，這種情況下的企業便不再是獨立納稅人。二是對列支費用進行延后處理，比如公司壞帳可采用核銷法進行處理等。
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作者簡介：寧瑞鵬（1971.6- ），男，漢族，湖北孝感，講師，碩士，湖北輕工職業技術學院，研究方向：稅法、會計管理
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