會計信息化審計論文

時間：2022-10-09 03:40:38 會計信息管理畢業論文我要投稿

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會計信息化審計論文

　　會計信息化審計論文【1】

　　[摘要] 近年來，會計信息化導致會計數據處理和工作效能等方面發生了根本的變化，從而對審計線索、審計內容、審計技術、內部控制和審計人員產生了影響。

會計信息化審計論文

　　為此，應當要建立統一的會計信息化審計的準則，創新會計信息化下的審計方法，加強審計軟件技術的開發，提高審計人員的業務素質，以適應會計信息化的審計需要。

　　[關鍵詞] 會計信息化;審計;監督

　　會計信息化審計是指利用現代信息技術，對傳統審計模式進行重構，并在重構的現代審計模式上通過評價控制會計信息化系統，深入開發和廣泛利用審計對象，建立技術與審計高度融合的、開放的現代審計監督體系，以提高審計在優化資源配置中的作用，促進經濟發展和社會進步[1-3]。

　　信息化環境下，會計信息輸出的實時化要求審計監督必須向實時審計鑒證方向發展。

　　不僅如此，實行會計信息化后，一些審計證據更具易逝性，使審計難度更高，風險加大。

　　因此必須變革審計技術和方法，實施內部審計信息化建設，增強其在信息化環境下查錯防弊、規范管理、遏制、打擊犯罪的能力[4]。

　　1 會計信息化環境下審計的目標、對象及內容

　　(1)會計信息化審計以會計信息系統的安全性、可靠性和有效性作為審計目標。

　　審計部門可通過數據通訊的控制測試、硬件系統的控制測試、軟件系統的控制測試、數據資源的控制測試、系統安全產品的測試等方式來測評信息系統的安全可靠性。

　　同時，在風險評估的基礎上，從一般控制和應用控制兩方面評價信息系統有關控制的健全性和有效性。

　　(2)會計信息化審計的對象就是會計主體。

　　審計對象從傳統的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉變為無紙化的電子數據、文件;審計方式從審計人員采用傳統的手工翻賬、計算、記錄、核對轉變為通過鼠標的點擊方式;審計的范圍已經不再是傳統的被審單位的紙制資料、數據，而是包括對被審計單位的計算機系統平臺、業務處理系統、電子數據、文件以及軟件、硬件獲取、操作安全性等多個方面。

　　(3)會計信息化的審計內容是會計信息系統。

　　會計信息系統與手工會計系統不同，它是由會計數據體系、計算機硬件與軟件以及系統工作人員和維護人員組成，所以會計信息系統的審計內容與手工會計系統也存在著較大的差別。

　　會計信息系統審計的內容主要包括：對會計信息系統的內部控制的審計;對會計信息系統的處理和控制功能的審計，也可稱為對會計信息系統程序的審計;對會計信息系統的處理對象即會計數據的審計;對會計信息系統開發質量的審計[5]。

　　2 會計信息化對審計的影響

　　(1)傳統的審計線索缺失。

　　在手工會計方式下，憑證、賬簿及會計報表等各種審計資料都是按照一定的標準填寫與登記，并有經手人簽字，是可見的文字、數字記錄。

　　而在信息化會計系統中，原先審計所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質中，肉眼不可見，會計數據的生成方式、傳遞方式也發生了變化，原有的審計線索改變了方式或干脆消失了。

　　(2)會計信息系統是建立在互聯網和計算機基礎之上的，信息系統的引進會給會計信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統固有風險所造成的。

　　在計算機以及網絡環境下，會計信息系統存在技術風險、業務風險、控制操縱數據風險、篡改調用程序風險、糾錯風險和安全風險等，這些風險無疑加大了審計人員的監督難度，而且對審計人員的素質有很高的要求。

　　(3)審計技術的復雜化。

　　在會計信息化的條件下，原有的審計技術方法雖然仍然有效、仍很重要，但已經不能滿足對會計信息系統進行審計的需要，信息處理的電算化和信息存儲的電磁化，使得審計人員只能利用計算機對數據和系統進行審查，計算機輔助審計成為必不可少、效率更高的審計技術[6]。

　　(4)會計信息化導致當前審計的風險抵抗力下降。

　　如果按照傳統審計方法，審計人員能抵擋一定的風險，但隨著信息化會計的深入應用，審計人員老齡化及審計人才缺失的問題將會日益突出，審計風險將不斷加大[7]。

　　3 會計信息化審計的策略

　　(1)制定并統一會計信息化審計準則。

　　在會計信息化環境下，現有的一些法律法規呈現出滯后性，對會計信息化審計缺乏操作性，無紙化的電子信息能否作為審計的有效證據是亟待解決的問題。

　　為了規范會計信息化審計業務，明確工作要求，保證審計質量，應研究和制定我國的會計信息化審計準則和實務指南。

　　一方面，有賴于政府制定相關的法律法規，對電子信息的有效性進行明確的界定，使會計信息化審計切實做到有法可依。

　　另一方面，可以由行業組織出面將實踐經驗加以總結，并把有關概念、工作流程和技術方法固定和統一起來，形成行業標準和規范，不斷完善原有的技術規范，統一網絡技術管理規范、計算機系統內部控制的評價標準和要求，并對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。

　　(2)加強會計信息化審計理論研究及學習。

　　審計理論來源于審計實踐，又反過來指導、促進審計實踐，二者不可偏廢。

　　沒有審計實踐，審計理論無法產生，沒有審計理論指導的實踐會走彎路。

　　因此，要在審計實踐中善于及時發現、總結規律性的問題，將其上升到理論的高度。

　　國內學術界、政府研究機構應當加強會計信息化審計的理論研究，積極開展學術交流，密切關注國際會計信息化審計的最新發展動態，不斷發展與完善會計信息化審計理論，從而更好地為會計信息化審計實踐活動提供指導，促進我國會計信息化審計事業的發展與繁榮。

　　每位審計人員應當加強對計算機知識的學習，而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法，逐步能根據審計過程中所出現的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序的模塊。

　　(3)積極探索審計方法的創新。

　　審計環境的變化，客觀上要求審計方法也要創新，審計過程中所產生的信息流如同審計基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。

　　在審計過程中，審計人員可以采用計算機抽樣或者建立數據模型來輔助審計，使審計人員從簡單的重復勞動中解放出來，利用現代手段，找到審計的關鍵點和線索。

　　通過計算機的海量搜尋，可以進一步擴大和延伸審計范圍，從而可以抽取足夠多的樣本，達到從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合的目標。

　　審計人員還可以充分運用數學方法、會計方法、控制方法等多學科的方法交叉進行，從而達到發現問題、分析問題和解決問題的目的。

　　(4)在審計軟件技術的開發上下功夫。

　　由于審計的范圍已擴大到會計信息系統及其他計算機信息處理系統，迫使審計人員在采用傳統的各種審計技術的同時，采用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

　　審計軟件是大量審計方法和技術的集成，一般包括內部控制評價、審計計劃管理、數據轉換、抽樣審計、實質性測試、會計報表生成、審計工作底稿打印與管理、審計證據歸集與評價、審計報告生成等功能。

　　為適應會計信息化環境下的各種財務軟件的發展，必須提高開發審計軟件的速度，加快審計軟件更新換代的步伐，開發通用審計軟件和專用審計軟件。

　　(5)大力培養復合型會計信息化審計人才。

　　當前大部分具有豐富的會計、審計知識和經驗的老審計人員，由于歷史、客觀的原因使他們接觸計算機的機會不多，造成一些知識結構上的`欠缺。

　　而年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業畢業，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，不能有效分析系統結構。

　　因此要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質性審計程序尚有難度，需依賴專業的計算機技術人員協助，但又造成審計人員獨立性減弱。

　　因此培養復合型審計人員迫在眉睫[8]。

　　審計機構應注重從多渠道對現有的審計人員進行培訓，加快審計人員的知識更新，以適應會計信息化審計的要求。

　　對審計專業人才的培養，既包括對審計人員計算機專業知識的培養和財務知識、審計知識的更新，也包括對計算機專業人員財務知識、審計知識的培養和計算機知識的更新。

　　首先應強化培訓。

　　各級審計機關要擁有完備的培訓基地，從自己的需要出發加強不同崗位的適應性培訓。

　　其次應重點選拔人才。

　　即有重點地選派一些“尖子”人才進相關高校深造，進行知識更新，或參與國際技術交流和技術合作，在實踐中不斷增長才干。

　　(6)提高審計風險的防范能力，加強對信息系統的安全性和保密性進行審計。

　　側重對數據的輸入與輸出，軟件開發維護及系統程序修改或管理等之間的關系處理進行審查，并對被審計單位網絡結構進行分析與評價，以確認防范黑客侵入的能力;對被審計單位的系統容錯處理機制、安全管理體制和安全保密技術等作深入的了解，以評價其系統安全性的等級，從而有效地控制審計風險[5]。

　　(7)加大會計信息化審計的宣傳力度。

　　開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認識不足，必須加大會計信息化審計的宣傳力度，如實宣傳網絡環境下重構后的會計信息系統所帶來的風險，大力宣傳會計信息系統控制的重要性，讓更多的經營管理者，真正認識到開展會計信息化審計的必要性，增強會計信息化審計的迫切性，促進社會輿論對會計信息化審計的理解與支持，進而推動會計信息化審計工作的開展[9]。

　　主要參考文獻

　　[1]常婕.會計信息化對傳統審計的影響及對策[J].企業導報，2011(1).

　　[2]宋璇.會計信息化下審計模式的創新[J].會計師，2009(6).

　　[3]謝京華.會計信息化下的審計問題[J].審計與理財，2007(5).

　　[4]張定明.信息化環境下內部審計如何應對會計舞弊[J].衛生經濟研究，2007(9).

　　[5]王彩.試論會計信息化審計[J].經濟管理者，2010(14).

　　[6]王逢娜，宋哲.會計信息化對審計的影響及對策[J].合作經濟與科技，2007(1).

　　[7]宋英.會計信息化對審計的影響[J].審計與理財，2011(5).

　　[8]牟華娟.從會計電算化的發展趨勢設想內部審計信息化建設[J].交通財會，2008(9).

　　[9]李延權.會計信息化審計研究[J].中國市場，2007(39).

　　會計信息化審計論文【2】

　　摘要：信息技術在為人類帶來益處的同時，也會帶來一定的風險。

　　實施會計信息化審計，加強對會計信息化信息系統運作的有效監督，對防范信息系統的風險將起到一定的作用。

　　目前，多數企業，沒有充分認識到會計信息化審計的積極意義和效益，對會計信息化審計的必要性認識不足，從而使會計信息化審計工作沒有引起足夠的重視。

　　本文從會計信息化審計的“目標、特點、策略、前景”四個方面進行分析探討。

　　關鍵詞：會計;信息化;審計;策略

　　一、會計信息化審計的目標

　　1.會計信息系統的安全性

　　會計信息系統的安全性是指組成會計信息系統的硬件、軟件、數據資源是否受到妥善保護，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統中的信息。

　　會計信息系統的資源通常包括硬件、軟件、數據文件、系統文檔、消耗性材料和其他設施。

　　這些資源經常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數據文件的內容可能丟失或毀損，消耗性材料和數據資源可能未經批準而被使用。

　　會計信息系統的安全是通過建立相應的安全控制措施而加以保護的，評價會計信息系統的安全性，主要是審查會計信息系統的安全控制措施是否健全有效，對于不足之處應提出需要進行改進與完善的建議。

　　2.會計信息系統的可靠性

　　會計信息系統的可靠性是由其中的硬件系統的可靠性、軟件系統的可靠性及數據的可靠性等因素共同決定的。

　　軟件系統的可靠性是指在運行環境中，在規定的運行時間內或規定的運行次數下，程序和所有數據元素運行不同測試用例的無差錯概率。

　　硬件系統的可靠性是指在一個指定的.時間周期內，在給定的控制條件下，硬件系統執行所需功能的成功概率。

　　數據可靠性是指數據的真實、準確和及時，它取決于系統絕對數據的處理過程是否準確無誤，以及確保數據可靠的控制措施是否有效。

　　系統的可靠性還體現在它的容錯能力上。

　　對會計信息系統可靠性的評價要檢查系統的運行是否穩定可靠、是否容易出現偏差和錯誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。

　　評價會計信息系統的可靠性時，審計人員應對決定會計信息系統可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。

　　3.會訓信息系統的有效性

　　會計信息系統的有效性是指該系統能否實現既定的目標、系統的各項處理過程是否符合國家法律和有關規章制度的要求。

　　評價會計信息系統的有效性，必須了解用戶的需求。

　　會計信息系統有效性的審計一般在系統運行一段時間之后進行，通過事后審計可確定會計信息系統是否能實現既定的目標，根據審計的結果，管理者可做出相應的決策。

　　二、會計信息化審計的特點

　　1.審計的所有領域全面運用現代信息技術

　　目前，審計在每一領域都還做得不夠，如：尚未構筑起適應現代技術發展的一種或多種可能的、可用于解釋和預測多種審計現象的多維審計理論―，這種理論將使對審計環境、目標、本質、假設、概念、標準、技術、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環境適應力;急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和 “使用計算機審計”轉化。

　　如何利用現代信息技術管理責任與風險巨大的審計 (尤其是獨立審計)行業是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計(后續)教育的重要任務。

　　2.會計信息化審計系統具有極強的適應性

　　信息化會計信息系統的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責任審計、環境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。

　　3.會計信息化審計將對傳統審計進行重整

　　盡管“兩權分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務所的非審計業務 (其必須依賴于多元、實時、開放的信息)收入又怎能達到其總收入的70%(我國僅30%左右)?事實上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權或分權的管理模式，支持了審計效率和審計風險矛盾的最有效的解決，從而支持了現在和將有的多種繁雜的具體業務。

　　三、會計信息化審計的策略

　　1.建立會計信息化審計組織機構

　　會計信息化審計組織機構不健全將會阻礙我國會計信息化審計的發展。

　　為適應未來我國會計信息化審計發展的客觀要求，我國應盡快建立自己的會計信息化審計組織機構，按照會計信息化審計的要求組織、協調會計信息化審計工作，規劃會計信息化審計的發展策略和職業培訓計劃，研究會計信息化審計理論、方法、技術和規范，指導會計信息化審計工作。

　　在這項工作的起步階段，政府應加強領導力度，從宏觀上搞好規劃安排，從資金和技術上扶持會計信息化審計，有效規劃、部署和指導我國的會計信息化審計工作。

　　2.加強會計信息化審計理論研究

　　審計理論來源于審計實踐，又反過來指導、促進審計實踐，二者不可偏廢。

　　沒有審計實踐，審計理論無法產生，沒有審計理論指導的實踐會走彎路。

　　因此，要在審計實踐中善于及時發現、總結規律性的問題，將其上升到理論的高度。

　　3.制定會計信息化審計準則

　　會計信息化審計同傳統財務審計相比，在審計對象、審計目標、審計內容等方面均有所不同。

　　為了規范會計信息化審計業務，明確工作要求，保證執業質量，應研究和制定我國的會計信息化審計準則和實務指南。