透過不良貸款看銀行不規范經濟論文

　　近年來，我們在對商業銀行審計過程中，通過對不良貸款的審計及重點對不良貸款戶的延伸調查，發現存在因銀行違法放貸、賬外經營、盲目投資房地產、挪用投資于自辦經濟實體等不規范經營行為形成不良貸款的現象，暴露出銀行在資金投向及管理方面的一些弊端。

　　一、資金投向失誤，甚至存在明知不可為而為之現象

　　有些貸款項目在立項時即“先天不足”而導致風險的必然發生。如，某廠擬從國外引進技術生產纖維板，實際上該種技術尚不成熟，缺乏可靠的工藝。銀行未進行嚴謹充分的項目論證，在有關方面的“關心”下，貸款上億元引進生產線，由于試產不成功，企業經營出現危機，貸款形成呆滯。又如國家三令五申禁止建樓堂管所，而某市行以投資、貸款方式投入上千萬元建度假村，現該度假村經營困難，貸款歸還無望。

　　二、以多種形式搞賬外經營，使貸款形成損失

　　表現之一：捏造企業名稱或與企業簽定虛假合同套出資金，用于投資房地產或購建自用固定資產等賬外經營活動。如，某行貸款給某公司２千余萬元，此筆資金實際由該行用于開發房地產，由于多種原因，現已形成損失。

　　表現之二：利用所辦經濟實體違規經營，造成損失。如在對某縣支行審計時，發現該行一筆貸款在該行的報表中無結息記錄。審計查明，該行少報基建規模，差額部分通過三產開具假貸款合同套取資金，而此筆貸款在清分時被列為損失類；又如某行辦事處所屬三產從該辦借款４００萬元，拆給某鋼廠，現該廠停產，借款無法歸還，該辦事處向所屬三產的貸款項實際已形成損失。銀行向所辦實體的貸款往往存在手續不完善、貸款不合規、貸款利息少收、不收等問題，對貸款本息管理失控，使金融資產受損失。目前，人行要求清理三產，銀行與經濟實體的脫鉤工作已基本結束。

　　三、對貸款企業財務資料審核不利

　　我們在對某行２８家企業延伸審計時，發現其中１２家企業提供的會計報表與銀行提供的企業會計報表嚴重不符。如，銀行掌握的某貸款戶１９９８年總資產３４９萬元，總負債５３２萬元，權益—１８３萬元，經審計，該單位１９９８年總資產為４１９９萬元，總負債１８１７ ７萬元，權益２８８１ ３萬元。企業會計報表是銀行了解企業經營狀況、贏利水平等信息的依據，是銀行對貸款進行管理的重要資料。有些信貸管理人員責任心不強，未對企業提供的會計報表認真核實，導致對貸款企業經濟狀況了解的失實，從而削弱對貸款的有效管理。

　　四、以物抵貸資產管理漏洞大，造成較大損失

　　目前，一些貸款企業以車輛、土地、房屋、機器設備等固定資產抵頂銀行的債權，從而形成大量的抵貸資產。以物抵貸資產降低了貸款損失的金額，但由于銀行對抵貸資產管理的漏洞使可避免的損失重新形成損失。其主要表現是：

　　１、管理不善，形成損失。如某辦事處收來抵貸汽車１２輛，除１輛拍賣變現外，由于管理不善已丟失５輛；

　　２、相當一部分抵貸資產被銀行自用。如某市行收到抵資土地，該行未拍賣以償還貸款，而是利用土地建宿舍樓；某行賬外抵貸汽車６９輛，其中６３輛自用；

　　３、抵貸審批手續執行不嚴格，形成賬外資產。部分行、處抵貸資產未經批準或已批準但未入賬。企業抵貸后，一方面貸款企業不負有償債責任，另一方面，銀行的貸款仍未沖銷，但實際已不能再收回。這就使銀行貸款及抵貸資產處于失控狀態。如某市行未在賬內反映已經省行批準的抵貸資產１１３７萬元。

　　五、指標化管理帶來的負面效果

　　為完成任務指標，應付考核、檢查，銀行用倒借據方式掩蓋貸款真實狀況，人為提高資產質量。某市行為掩蓋一筆逾期２年，金額７００萬元的貸款，將原來期限為１９９３至１９９５年技術改造貸款的借據換掉，取而代之一張期限為１９９７年至１９９９年的新借據。

　　六、貸款“三查”制度流于形式

　　一些銀行未建立切實可行的債權管理責任制，銀行有些信貸員、管理人員責任心不強，綜合素質低。如：某市纖維板廠經營狀況惡化，虧損嚴重，已資不抵債，銀行借款高達１ ５億元，根本無力代償，該市行竟認可它為該市化肥廠擔保，保額達３千余萬元。又如，某廠１９９７年從該市某行貸款５筆，其中４筆為同一擔保人，而可笑的是這家擔保單位不同時期的財務數據居然完全一樣。另外，企業間互相擔保，形成“連環保”，而這些企業均已資不抵債。對于此類現象，銀行在貸前調查時，如能嚴格制度，切實把關，一部分貸款的損失是可以避免的。

　　上述銀行不規范經營行為而導致的不良貸款大都發生在前幾年，近年銀行在規范化管理方面有了很大發展，但仍存在不少問題。中國加入世界貿易組織已取得實質性進展，中國正式成為ＷＴＯ成員已指日可待，面對對外開放的金融市場，國有商業銀行將承擔巨大的挑戰和壓力，如何在管理上做文章，向管理要效益，將是銀行長抓不懈的課題。

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