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數據庫技術的應用
摘 要：在開展計算機輔助審計中，數據庫技術的有效應用與熟練掌握對于減輕審計人員工作負擔，提高審計工作質量等方面有著重要的意義。本文從審計工作中對數據庫的數據采集、數據庫指令在審計數據中的預處理、數據分析等方面提出筆者的一些認識。
關鍵詞：審計 數據庫 采集 分析
隨著全球進入了信息社會時代，計算機技術的廣泛應用與普及，越來越多的公司、企、事業及機關單位開展了會計電算化的財務核算，計算機輔助審計成為了審計機關在信息技術環境下開展審計的一項重要的工具，而對數據庫技術的熟練掌握是一個有利于審計人員真正地從傳統手工審計方法向現代審計技術方法轉變的有效途徑。筆者對數據庫技術在計算機輔助審計中的應用淺談一些個人認識。
一、 審計工作中數據庫的數據采集
數據庫的采集工作，是在審計工作開始之前，審計工作人員利用計算機輔助技術對被審計單位的電算化財務資料進行采集數據，從被審計單位的電腦數據庫上取到需要審計的相關的數據。在對相關的數據的采集工作完成之后，審計的工作才能夠順利展開。目前市場上也推出了多款的審計軟件，包括審計署推出的現場審計實施系統。在數據庫輔助審計中，通過利用一些數據庫指令，對相關的數據進行采集。
首先應確認被審計單位的工作平臺。目前國內的工作平臺一般有三種：DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統。其中WINDOWS系統應用最為廣泛，多數財務軟件系統大都采用這一系統平臺。其次，還應根據不同系統類型，相應地選擇適合的應對方法。
在審計人員的軟件數據庫和被審計單位的數據庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復功能來完成審計數據的采集，直接將數據導出。如果不一致，需要做開發接口。常用的數據庫主要有SQL、ORC.等。
審計人員應先詢問了解企業財務軟件系統的程序運行方式、程序模塊之間的功能關聯、數據存儲的格式類型、數據文件的存取位置以及數據格式的轉換接口等事項。然后在被審計單位財務人員的配合下將所需要的數據文件進行優化采集，采集時如系統本身包含有數據轉換接口的，應在采集時直接轉換為審計人員可以進行分析處理的文件格式(如DBF、MDB等文件格式)，否則可以先備份出來，再利用一些審計軟件和工具軟件提供的數據轉換接口(如現場審計實施系統中提供的用友和金碟財務系統等不同財務軟件的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能向導等)進行數據格式轉換。在不具備以上條件時，可以使用VB、VC等可以描述數據結構的編程語言，自己編寫相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。但一般情況下，在常用的數據庫中都有較完善的數據的導出和導入的功能，審計人員可以用數據庫軟件來完成數據庫信息的采集工作。
當被審計單位財務軟件不在審計軟件中包含的財務軟件類型范圍內時，不同的數據格式不能直接進行數據采集與轉換，這種情況下需要通過開發特殊的數據庫接口來傳輸數據。只有通過開發通用的特殊數據庫接口，才能在遇到各種不同類型的財務軟件時，使用通用的特殊數據庫接口實現數據的采集與轉換。而這一點亦正是目前審計數據采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數據庫接口的成功開發。
二、 數據庫指令在審計數據預處理中的體現
在現場審計實施系統中，其主要功能包括數據轉換功能，帳表審計功能，快速編程功能，審計的管理、內部控制功能，審計文檔管理功能，法規查詢功能，通用審計表格輔助審計功能(模擬EXCEL電子表格)。百種兵刃各有所長，在分析和處理具體問題時，各模塊均發揮著強大的功能效用，審計人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個功能模塊的使用方法，那么在分析數據信息時就會收到不錯的效果。
現階段，談到計算機輔助審計的數據分析時，實際上都是在圍繞著數據的核算與對比這一主題，采取的主要方法大多是運用SQL語句進行查詢，再將查詢結果與原數據記錄項進行對比分析。舉例說來，報表數據來源于賬簿和憑證。對于電子賬來說，報表數據主要來源于賬戶主文件和關聯文件。因此審計人員需要核對被審單位提供的會計報表時，只需根據這兩個文件中的數據進行簡單的統計計算，就可以很快生成新的報表。
例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過以下語句實現：
Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)
[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]
通過將新生成的數據與被審計單位提供的財務報表進行檢查核對，如果發現存在不相符的數據，便可以在疑點問題上作進一步追查。
三、 數據分析
數據分析就是根據字段的具體數據情況，出現頻率等來對字段進行分析，從而發現審計線索的一種數據分析方法。通過運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，針對數據來分析發現數據中隱藏的信息，再結合具體的審計線索加以判斷。目前數據庫技術在計算機輔助審計中使用得比較多的是利用SQL數據庫中的SQL語句對數據進行分析。
隨著數據庫的技術發展，對于數據的發掘能力也變得越來越強。比如抽樣是一種審計方法，針對抽樣審計的方法可以先采用聚類算法對被審計數據進行聚類，再對聚類后的數據進行抽樣，然后對抽樣后的數據進行相關審計分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計的工作量。
四、結束語
隨著計算機數據庫技術在審計工作的有效應用，大大地提高了審計工作的質量以及審計工作的效率。與此同時也希望數據庫的作用能夠體現的更加具體，使審計人員能更好地運用計算機技術去解決審計工作的困難，并有效提高審計工作效率，切切實實地減輕審計工作人員的工作負擔。
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