稅收的論文

時間：2023-04-22 15:09:26 論文范文我要投稿

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關于稅收的論文（精選10篇）

　　在學習和工作中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編精心整理的關于稅收的論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

關于稅收的論文（精選10篇）

　　稅收的論文篇1

　　摘要：

　　隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調整并完善稅務會計模式發展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統模式，不斷滿足國家和企業的發展需求。

　　關鍵詞：

　　稅務會計模式；財務管理模式；會計信息

　　前言

　　一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業當前經濟的發展形勢來看的話，就很容易引發各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。

　　一、稅務會計模式的概念

　　一般稅務會計主要有兩方面的內容，其中一種是針對會計核算的內容來說的，通常是由企業來進行相關的會計核算業務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統模式，稅務會計是現代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。

　　隨著我國的政策法規不斷深化，我國企業當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統的財務管理模式分割開來。

　　二、當前我國稅務會計模式中存在的問題

　　（一）財務稅收模式沒有完全分離

　　我國傳統的稅務會計稅收模式系統并沒有完全從過去的企業財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的，傳統的稅務會計是和企業的財務會計是在一個范圍內的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質上的不同和區別，一般的財務會計指的是讓企業的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業發展決策，使企業的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。

　　而當前的稅務會計模式主要的工作內容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據模式是以我國的稅法為基礎的[1]。

　　（二）稅收模式滯后于會計模式

　　就我國目前的稅收模式發展現狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業務發展模式的時候，相應的會計政策就會在企業會計處理內容等方面進行規定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計，然而我國的會計制度模式卻已經將可計成本的費用進行了明確的規定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規定，也就是說，出現了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現負差異性，同時也從側面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發展進程[2]。

　　（三）稅收項目種類繁雜

　　我國傳統的稅務模式系統中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業資產的稅收計算，企業負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設計和調整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產，生產經營支出，企業項目經營成本，以及企業的營業費用管理等，各種財政投資業務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯系方有很多，要同時進行和關聯方的交易并且要對企業的資產情況負債表進行處理，與各種會計處理業務也要緊密地聯系起來。

　　正因為現如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業會計從業人員都不能夠對其進行很好的理解，甚至是連專業性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷，同時也給企業和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的'會計從業人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數據信息的準確性和質量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發展。

　　（四）稅務會計沒有實質性工作項目

　　傳統的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業范圍內對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業知識，所以也就無法進行專業的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內的稅務會計工作沒有進行實質性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經驗，同時也缺乏專業性的基礎知識，不能夠很好地運用會計核算系統進行管理，而且也缺少科學性的系統認識，不能夠進行正確的稅務會計系統工作，尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統性的理論經驗的。

　　三、健全我國會計模式的相關對策

　　（一）加快調整財務稅收分離模式

　　要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調整我國的財務稅收分離模式，企業需要根據關于財務會計的有關規定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業的稅務稅收會計進行分離至關重要，設計的新型會計模式一定要滿足國家的發展需求，同時也要保證企業自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發展，當遇到差異的時候，企業必須要主動地進行調整，由內而外地進行企業活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩定狀態即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據企業發展的實際情況，不斷地進一步調整財務會計模式，使企業能順應當前市場經濟的發展要求。

　　（二）健全稅務會計合并制度

　　事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質上都是要促進稅務會計模式發展的，目前兩者出現分離的模式。

　　因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉變所得稅的調整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉稅的會計管理。

　　（三）完善稅收項目內容

　　隨著我國稅收業務項目的不斷發展，我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內容和組織形式，針對項目內容不斷進行調整，加強對稅款內容的核算管理。

　　一般企業稅收項目的內容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關于企業生產經營所得的營業稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關的研究和規定，明確企業應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業的經營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中。

　　這就要求無論是國家、企業還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關聯方之間的溝通和聯系，及時性地了解到關聯方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經濟創造出更大的價值。

　　（四）健全稅務會計體制

　　要想健全我國的稅務會計體制，已經不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經濟的不斷發展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發展調整，讓企業認識到自身發展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關聯的項目有很多，這就要求了企業要能夠跟得上國際化發展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發展情況，從而選擇一條合適的發展道路來，在滿足全球經濟一體化的發展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設，不斷吸取經驗，還可以隨時調整體制變化，綜合各方面的因素進行設計改進，有條件的企業或者部門可以投入一部分資金去到國外發達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創新力和活力。

　　結論

　　綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設會計模式發展中，還需要進一步加快調整稅收模式的分離發展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內容組織結構，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發展，為我國帶來更大的經濟效益，帶動我國經濟的快速發展。

　　參考文獻：

　　[1]施敏.事業單位稅務會計改革思考與建議--西方發達國家稅務會計模式對我國稅務會計的借鑒意義評述[J].現代商業,2013,34:225-226.

　　[2]王姿蘭.論我國稅務會計模式存在的問題及對策[J].現代經濟信息,2013,22:257.

　　稅收的論文篇2

　　摘要：

　　在改革的大背景下，我國實行了營業稅改增值稅的稅制改革。在現實中，這項稅制改革對企業稅收產生了深刻影響，主要體現在企業經營架構與企業稅負兩個方面。我國于2012年在上海開展了試點工作，試點結果顯示，對不同類型的企業，營業稅改增值稅會產生不同的影響。基于此，文章首先對營業稅改增值稅問題作了簡要概述，然后就營業稅改增值稅對企業稅收影響作了深入分析。

　　關鍵詞：

　　營業稅，增值稅，企業稅收，企業經營

　　近些年來，伴隨著世界經濟全球化的深入發展，以及我國經濟體制的不斷變革，稅收體制改革問題引起了社會的廣泛關注。在新形勢下，現有的稅收體制已不能適應社會發展的需要，必須加強改革力度，以完成與國際的接軌。然而，對于稅收體制改革來說，當今的社會環境既是一種機遇，也是一種挑戰。一方面，改革的條件變得越來越好，無形中增加了改革的動力；另一方面，改革的要求卻變得越來越高，無形中又增加了改革的壓力。就現實情況下，稅收改制過程中還存在許多突出性問題，如重復征稅、偷稅漏稅等現象屢見不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問題，進一步完善現有的稅收制度，我國于2012年1月1日起開始在部分地區或行業開展增值稅改革試點，將營業稅逐步改為增值稅。在現實中，營業稅改增值稅對企業稅收產生了深刻影響，加強對這種影響的研究，具有重要的理論價值與現實價值。基于此，本文從基本概述與具體影響兩個角度，對相關問題作了如下的分析與探討。

　　一、營業稅改增值稅問題的基本概述

　　在1994年，我國對稅法進行了新調整，對勞務征收營業稅，而對貨物征收增值稅。在市場經濟環境中，這種調整發揮了至關重要的作用，既完善了我國現有的稅收制定，也規范了納稅人的納稅行為，還增加了國家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項調整被公認為是一次成功的調整，被成功地載入了改革史冊。然而，隨著社會形勢的變遷與發展，尤其是市場經濟體制的大變革，這種調整已經不能適應形勢發展的需求。例如，有的營業稅納稅人在外采貨物過程中會產生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購勞務的過程中又會產生營業稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會出現重復繳納增值稅或營業稅的問題。在實際中，這種重復征稅的問題無疑會增加企業的負擔，在有些情況下還會造成納稅秩序以及社會秩序的混亂。與此同時，這種現象還會對經濟結構調整產生一定的副作用，延緩現代服務業的.發展步伐。可見，及時劃清營業稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。

　　現如今，我國正處于加快經濟發展方式轉變的關鍵時期。面對這種現實，我國明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內，這種步伐比以往跨越的更大、更堅實。例如，財政部與國家稅務總局于2011年11月16日聯合印發了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點方案》等相關的法律法規，用文件的形式對稅收制定進行了新一輪的規范與調整。在以上文件當中，詳細地規定了營業稅改增值稅問題。而且，還明確提出要在上海首先進行試點。具體內容如下：在現有13%與17%兩檔增值稅率的基礎上，新增設兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對部分現代服務業，如信息技術服務，采用6%的稅率；而對于交通運輸業，則采用11%的稅率。試點半年多來，總體成果還是比較顯著的。這說明，在一定條件下，營業稅改增值稅是可行的。

　　二、營業稅改增值稅對企業稅收的影響分析

　　從哲學的角度講，事物之間是相互聯系的。營業稅改增值稅，會對企業帶來深刻的影響。從性質上分，既有積極影響，也有消極影響；既有顯性影響，也有隱性影響。對于企業而言，不管是哪種性質的影響，都要做到心中有數，實現稅收方面的完美過渡。總體而言，這種影響主要體現在企業經營架構與企業稅負兩個方面。

　　（一）營業稅改增值稅對企業經營架構的影響

　　在2012年3月24日舉辦的“中國經濟五十人論壇會”上，國家稅務總局原副局長許善達明確指出，在企業經營架構的問題上，營業稅改為增值稅會對其產生重大影響。在1994年稅制改革時，起初的預定方案是將制造業與服務業都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預案最終并沒有實現，服務業仍然歸屬于營業稅的范疇。之所以會出現這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關聯。然而，隨著社會形勢的變遷與發展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現出來，而且凸顯的程度越來越高。如果繼續采用這套稅制方案，那么就不可避免地會出現重復征稅的問題。顯而易見，它會給企業帶來額外的稅負，影響企業的健康發展。

　　近些年，我國服務業之所以未能成功轉型，與營業稅的限制有關。受此影響，我國現代服務業的發展水平遠落后于西方發達國家。在這種情況下，我國推出了“結構性減稅”政策，以更好地適應社會轉型以及經濟發展的需要。營業稅改增值稅是該項政策的重要組成部分，在發揮政策優勢以及推動現代服務業發展方面具有不可替代的功能與價值。對于企業來說，營業稅改增值稅可以收到制造業稅負與服務業稅負同時降低的效果，極大地減輕了企業的稅收負擔。長期以來，我國稅收出現了“營業稅過高而增值稅過低”的怪圈。受此影響，有許多企業故意地將服務項目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專業化的發展趨勢。因此，在營業稅改增值稅以后，企業原有的經營架構必然會受到影響，需要企業對經營架構做出新的調整。

　　（二）營業稅改增值稅對企業稅負的影響

　　在對上海部分現代服務業與交通運輸業開展的營業稅改增值稅試點當中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項政策調整，對某些行業具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負。但是對于其它一些具體行業，其帶來的影響還有待進一步實踐觀察。

　　據相關統計報告顯示，對于物流行業來說，營業稅改增值稅是一項有利于自身的改革。之所以這樣說，主要基于三方面的原因：首先，電子商務是物流業的必備要求，而電子商務屬于服務業的范疇，需要繳納營業稅。這樣，在營業稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會得到大幅度地降低。其次，營業額大而增值額小，是物流行業的一項顯著特點。基于該項特點，營業稅改增值稅以后，物流行業的納稅額會大幅度下降，這是一種必然現象。再次，通常情況下，物流行業需要較高的運行成本作支撐，無論是儲存倉庫，還是運行車輛，都需要付出一筆數額不菲的資金。而在營業稅改增值稅以后，有大部分成本會劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負也是該項改制的必然結果。

　　從企業運營模式的角度看，不同性質的企業，會有程度不等的稅收負擔。例如，對于外部采購較大的企業來說，它們的稅負會相對較輕一些；而對于勞動密集型企業來說，它們的稅負則會相對較重一些，因為它們容易受到抵扣的限制和影響。再者，即使是同一性質的企業，如果處在不同的發展階段，其稅負情況也不盡相同。例如，在建立初期，企業需要引進大量的器材與設備，固定資產投資較大。在這種情況下，它們有諸多可以抵扣的內容，這樣它們的總體稅負就會降低。相反，當企業進入成熟階段以后，固定資產方面的投入會相對減弱，而可抵扣的內容也會相對較少，這樣它們的總體稅負則會提高。

　　自從試點開始以后，上海股市發生了重大變動，東方航空、強生控股、大眾交通等企業的股票行情要明顯好于其它企業。由此可見，對于這些類型的企業，營業稅改增值稅對其好處大于壞處。當然，有些專家學者也指出，這種市場反應可能是暫時的，我們很難保證這種局面一直會持續下去。因為，這些企業的體量大而利潤率低，營業稅改增值稅對其影響要取決于具體稅率情況，所以不能片面地對其影響下定結論。其實，這種說法不無道理，營業稅改增值稅對企業稅負的影響不是固定不變的，而是隨著實際情況的變化而變化。

　　將上海交通運輸業作為首個試點項目，會極大地減輕其航運業的稅負。眾所周知，上海是我國最大的金融中心，在世界范圍內也具有一定的影響。但是，航運業一直都是這個金融中心的短板。根據“木桶理論”，這個短板會成為上海發展的絆腳石。在航運業稅收方面，我國與外國存在明顯區別。在我國，航運業的稅負較重，要繳納印花稅、車船稅、營業稅、企業所得稅等諸多稅種。而在國外，有些國家只對航運企業征收一定的噸位稅與登記費。這也是為什么我國航運企業選擇在海外注冊的原因所在。因此，從某種意義上講，營業稅改增值稅可以吸引我國航運企業的“入籍”。

　　三、從短期試點看營業稅改增值稅對企業稅收的影響

　　在2009年全面實施增值稅轉型以后，此次營業稅改增值稅的試點是我國稅收制度的又一次重大變革。就改革初衷而言，旨在完善我國現有的稅收制度與稅收體系。很顯然，這次調整可以有效避免營業稅與增值稅重復征稅問題的發生。因此，要想振興我國現代服務業的發展，調整我國現行的經濟結構，豐富我國經濟發展方式，就必須充分發揮稅制改革的作用，通過營業稅改增值稅，切實減輕企業稅收負擔，這也是本次試點工作的最大收獲。

　　在試點稅改方案當中，有兩項調整比較明顯：

　　一是將貨物運輸服務與裝卸搬運服務的3%的營業稅調整為11%的增值稅；

　　二是將物流的配套服務5%的營業稅調整為6%的增值稅。

　　很顯然，調整后的稅率明顯提高了。一項民意調查數據顯示，在試點以后，上海大部分物流企業都認為自身的稅負增加了。而官方統計數據也顯示，物流企業的實際增值稅負擔率由1.3%提高到4.2%，提高了近3個百分點。而一些物流配套服務企業的稅負也有明顯上升的趨勢，但是它們通常可以通過內部調控來消耗。而與此不同，貨物運輸服務企業與裝卸搬運服務企業的稅負增加幅度更大，而且還無法通過內部消化的方式來處理。更有甚者，在營業稅改增值稅以后，路橋費、人力成本等不再計入運輸企業成本的抵扣范圍。而在運輸企業成本當中，這部分成本的比重高達35%。受此影響，運輸企業的稅負出現了成倍增長的現象。總之，營業稅改增值稅將不利于大型運輸企業的減負，而有利于大多數中小型企業的減負。

　　從中小企業的發展環境看，它們很難獲得充足的資金支持，這一點從溫州老板跑路事件中就有所體現。盡管原有的稅收政策帶有明顯的優惠性政策，但是這些政策不足以解決它們的資金問題。在本次試點當中，提出對年銷售額在500萬以下的企業征收3%的增值稅。對于中小企業，尤其是對微型企業來說，這項新政策具有很強的動力。然而，在實際中，這些企業的一些行為，如自開發票等，會一定程度上會影響稅制改革的效果。

　　四、結語

　　綜上所述，研究營業稅改增值稅對企業稅收影響的影響是一項非常系統的工程。首先，要對該項工程的必要性與重要性有一個清晰認識；其次，要對該項工程的研究現狀有一個全面分析；最后，要對該項工程的加強路徑有一個科學把握。只有這樣，才能真正夯實該項工程的基礎，增強該項工程的有效性與實效性。

　　稅收的論文篇3

　　摘要

　　隨著我國市場經濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業優化內部管理、提高企業經營管理水平、實現價值最大化的重要手段。稅務管理則是稅收籌劃和稅務風險控制的有機結合，在零涉稅風險的前提下實現企業稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務管理的內涵、內在關系，并就控制稅務成本、維護稅收權益、增加企業盈利機會、優化企業資源配置、提升企業財務管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業稅務管理價值創造的推動作用。

　　關鍵詞

　　稅收籌劃；稅務管理；價值創造

　　1、稅收籌劃與稅務管理內涵

　　稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的'平衡。

　　2、稅收籌劃與稅務管理的內在關系

　　2.1、稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃

　　稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。

　　2.2、稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

　　雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本－收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。

　　3、稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用

　　3.1、有效規避不必要的稅務成本

　　隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。

　　因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策；在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。

　　3.2、有助于提升企業財務管理水平

　　稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。

　　3.3、有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會

　　遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

　　3.4、促進企業優化資源配置，提升企業競爭力

　　企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企業走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。

　　3.5、維護企業稅收權益

　　企業作為市場經濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務；另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務機關以征代納，必然導致稅務機關滋生惰性，導致稅務征收質量的低下，同時也讓企業難以實施稅收籌劃。因此，企業應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業稅收籌劃提供良好的外部實施環境。

　　參考文獻:

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　　[2]嚴偉林.基于企業視角下的稅收籌劃研究[J].特區經濟,2012(10):267－269.

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　　[4]周開君.稅務籌劃的價值與風險[J].經濟導刊,2010(10):94－96.

　　[5]郭建生.從稅收籌劃到稅務管理的轉型[J].當代經濟,2016(6):50－51.

　　稅收的論文篇4

　　摘要:

　　電子商務在促進經濟發展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰。借鑒國外電子商務稅收政策和經驗，提出構建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監管，實施電子商務稅收優惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。

　　關鍵詞:

　　電子商務;稅收問題;國際經驗

　　一、我國電子商務發展現狀

　　據中國電子商務中心發布的《2014年度中國電子商務市場數據監測報告》顯示，2014年，中國電子商務市場交易規模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，B2B電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%;網絡零售市場交易規模達2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務服務企業直接從業人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業人數已超過1800萬人。中國經濟發展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發展具有重要的現實意義。

　　二、電子商務特點以及引發的稅收問題

　　(一)數字化、信息化、無紙化與傳統以紙質化會計憑證為交易證據不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據均以電子文檔形式保存，不涉及現金流的使用，減少了作為征稅依據的紙質憑證。電子商務的數字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據稅法規定，根據交易對象和內容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權，但電子商務的數字化和信息化模糊了征稅對象的性質，難以區分商品、勞務和特許權。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯網以數字化方式傳送銷售，將有形產品轉化為無形的數字化產品后，這對增值稅的沖擊表現為征稅時適用的稅種發生了變化。對于網上銷售無實物載體的純數字化產品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變為營業稅;電子商務在線交易數字化產品，錢貨的交付均在網上完成，海關難以獲得傳統票據來掌握此類交易，海關征稅的稅基不存在，使海關的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發票難以獲取，極大沖擊了以傳統紙質會計憑證為依據的增值稅專用發票管理體系。

　　(二)虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯網的新型商貿方式，交易全過程都在虛擬的網絡空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關的交易信息，但是對于電子商務中的經營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統意義上的有形倉庫和經營場所均被網絡虛擬化，納稅機關很難確定納稅主體及應稅事實，經營者也很容易逃避工商登記。依據稅法規定，營業稅按照勞務發生地原則確定營業稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發生地點難以界定，削減營業稅的稅基，造成稅收流失。我國企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯網的虛擬化難以確定“我國境內企業”，企業所得稅的征管更是無從談起。

　　(三)國際化、快捷化互聯網的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環節，降低交易雙方的交易成本。但是傳統的流轉稅的多環節納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環節減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發生地難以確認。當發生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內企業接受境外遠程勞務時，則應征收營業稅;對于國內企業向境外提供遠程勞務，則不應征收營業稅;而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內企業向境外提供遠程服務需要繳納營業稅，國內企業接受境外遠程服務不需要繳納營業稅。

　　三、國內外電子商務稅收征管比較

　　(一)中國電子商務稅收征管法制建設中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關法制建設落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關規章制度對電子商務征稅問題進行規范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。

　　1、電子商務稅務登記困境。《稅收征管法》沒有明確規定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規定。于2014年3月15日起施行的《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》雖然規定從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記。“不具備工商登記注冊條件”缺乏明確規定，可操作性有待商榷。

　　2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關進行稅務征管稽查工作時失去基礎。雖然《網絡發票管理辦法》進一步確定了電子發票的效力，但是此辦法并非針對網絡購物和電子商務征稅，而是為了規范發票使用和稅收征管。因此，針對專門規范電商在具體操作中不主動開具發票、篡改發票等形式偷逃避稅行為的相關規章制度亟須出臺。

　　(二)美國電子商務稅收征管的主要政策法規作為電子商務發源地的美國，從電子商務發展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發展，積極制定規范電子商務健康發展的法規政策。

　　1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經濟分析局，收集信息作為今后征稅依據;1996年美國財政部發布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規定了電子商務的技術特征、遵循原則、稅務管理方法;1997年發布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會通過了《互聯網免稅法案》規定連續三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯網免稅法案》延長了免稅期限;美國國會于2004年又通過《互聯網稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯網接入服務稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規定在簡化各州征稅法規前提下，對電商企業征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發者、云計算服務音樂與電影等數字產品的下載領域也被納入征稅范圍。

　　2、美國電子商務稅收監管體系。美國政府成立專門機構對電子商務征稅進行調查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設的三個政府機構提供:美國普查局提供電子商務數據統計信息;美國經濟分析局分析電子商務產業增長與稅收變動效應;美國勞工統計局記錄電子商務行業勞務數據。通過多方面獲取大量電子商務信息統計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。

　　(三)歐盟及韓國電子商務稅收征管情況

　　1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規定修正為非歐盟居民企業，不管是向歐盟企業提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業與非居民企業之間的稅收負擔。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網上稅務監控中心。歐盟實行的電商稅收優惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。

　　2、韓國。韓國為了規范電子商務交易行為，保護各方的權益，于1999年頒布《電子商務消費者權益保護法》，并規定以前相關法律規章也適用于當前電子商務市場的監管。為保障電子商務市場的健康發展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監管的多頭監管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發展，實施一系列稅收優惠政策，如對中小企業的.稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對于境外網購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅;對于網上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關稅。

　　四、完善我國電子商務稅收征管體系的建議

　　(一)構建完善的電子商務稅法體系通過對國內外電子商務稅收征管的現狀和經驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當的補充修改，就可以適應電子商務的發展需求，為電子商務發展創造公平的運營環境。在稅收實體法中，應進一步明確規定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數字化產品或線上交易和線下交易，都應該統一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規定進行一定的調整，以適應電子商務發展的特征。關于增值稅的調整，首先應規范電子發票。基于增值稅專用發票在增值稅征管中的重要性以及電子發票在當前電商蓬勃發展的經濟環境中日益重要的作用，在現有的網絡發票管理辦法中補充專門針對電子商務發票管理的新規十分必要。如新規中明確以電子簽名保障電子發票開具內容的真實性、開具電子發票的企業需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業稅的征稅范圍。由于電子商務數字化特征，使很多勞務和商品數字化，以致難以區分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關于關稅的調整，短期來看，為了鼓勵國際貿易自由化，應對電子商務的關稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關稅的流失，應引入先進的技術平臺，組建網上海關征管電子商務的關稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網絡商品交易及有關服務行為管理辦法》對此方面規范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規定管理，并與電商注冊網頁、域名的管理進行協作，如企業進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關應據此核發登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。

　　(二)加強電子商務運行監管，優化發展環境根據國外稅收監管的經驗，大致有政府加強監管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯合監管，就強調了政府在電子商務稅收監管中具有重要作用。我國應根據國情，加強政府對電子商務市場的監管，整合各部門力量，進行多方面的監管。在國家層面應該成立專門監管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發給各級負責單位機構;開發電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術手段保證電子商務的稅務監管。開發的征稅軟件應攻克電子票據可修改的弊端，以保證電子票據信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數據，防止數據丟失，保證數據的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構的合作，如聯合開發相關應用軟件，在電子商務網絡支付貿易發生時，可以提醒相關企業納稅，管理部門也可以據此應用軟件收集電子商務數據。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數據系統，通過與金融等相關部門的合作，監控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關應負責核實專門管理部門下發的相關信息數據，對地方電商進行分類監管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規的納稅行為。

　　(三)實施電子商務稅收優惠政策借鑒國外的電子商務征管經驗，各國對本國電子商務的發展都實行相關的稅收優惠政策。我國電子商務處于蓬勃發展階段，其作為經濟發展的一個新增長點，對于緩解就業壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當的稅收優惠政策，有助于促進電子商務的穩定發展。美國實行的《市場公平法案》規定，對國內遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業可以申請豁免銷售稅。我國應依據電商規模的大小，設置不同的起征點，同時應根據電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設置網絡交易的稅收起征點。韓國的稅收優惠政策對中小電商企業的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業，在一定期限內，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結合小微企業優惠政策，鼓勵創業，促進就業。為促進電子商務國際貿易的發展，可以對提供國際型產品的電商企業實行出口退稅優惠政策。

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　　［5］何輝，侯偉.電子商務稅收對策:國際借鑒與我國的現實選擇［J］.觀察，2013(1).

　　稅收的論文篇5

　　摘要：隨著電子商務的發展，因其低成本、效率性被社會大眾所喜愛，但也因其無紙化、虛擬化及電子商務稅收法律的缺失成為納稅人偷稅逃稅的借口，也使得稅務機關難以征管和稽查，從而使國家稅款大量流失，并根據此問題提出建立、完善我國電子商務稅收制的具體措施。

　　關鍵詞：電子商務；稅收；納稅人

　　電子商務作為一種新的經營方式，它起源于美國，它是指包含電子交易在內利用網絡進行的全部商務活動。2012年底，我國網民規模達到6.3億，成為世界上網人數最多的國家，且網絡總交易額達到12741億人民幣，同比增長49.2%，年人均網購6010元，這些數據傳達給我們的是電子商務作為一種新的貿易方式，成為一種潮流，因其成本低、快捷性備受社會大眾所喜愛。但隨著2007年全國首例網絡偷稅“彤彤”案的出現，這引起人民的廣泛爭議，也使人民開始反思電子商務帶給人民便利的同時給國家帶來的嚴重稅收流失的問題。

　　一、電子商務稅收的現狀

　　目前電子商務主要有B2B、B2C和C2C三種模式，前兩種是企業模式，一般企業有實體店，他們現實中已繳納稅款，因看到網絡銷售有利才選擇這樣的模式，不過對于網絡銷售這部分和第三種模式我國的法律尚未規定征稅。據統計，2012年網絡交易總額達到8.1萬億元，僅淘寶天貓的總交易額超過1萬億元，占全國社會消費品零售總額的近5%，網上這么大的成交額，納稅的人少之又少。

　　二、電子商務對稅收制度的影響

　　（一）偷稅逃稅嚴重，國家稅款大量流失。首先，網上開店有的經過工商、稅務機關登記，這些一般現實也有實體店，這樣的稅務機關很容易對其征稅，還有很大一部分沒有經過登記，不需行政審批，更不用說納稅了。而且網上交易的店家很少提供發票，如果消費者索要，賣家會要求買家再支付4%的金錢，這時消費者一般選擇放棄，因為網上開店不需要支付租金、勞務費，所以很多納稅人故意選擇網上交易，不納稅已經他們的共識。其次，電子商務的無紙化使得稅務機關無法掌握納稅人應納稅的證據，稅收征管監控失去最直接的實物對象。最后，電子商務的無國界性可以讓用戶足不出戶就可以買到國外的產品或者銷售商通過網絡銷售商品、提供勞務給國外，這樣可以規避關稅，電子商務的成本低讓越來越多的企業、個人選擇電子商務從而達到避稅目的，進而使國家稅款流失。

　　（二）稅收征管和稽查變難。傳統的稅收是稅務機關根據納稅人所做的會計賬簿、憑證或者其他資料來征稅，如果納稅主體不進行記載，則要承擔法律責任。而法律對電子商務未規定，且電子商務大都采用無紙化來進行交易，像現實交易的合同、提單、票據在網上都是以電子形式存在，這些很容易被修改，且納稅人多使用數字簽名、計算機加密等技術使稅務機關難以確定納稅人的交易數額，隨著電子商務的發展，出現了用電子貨幣進行支付，所有這些就讓稅收的征管和稽查工作變得異常困難。

　　（三）加大對稅法構成要素認定的困難。首先，難以確定納稅主體；傳統的交易主體都是有固定地點而且還要到工商、稅務機關登記，稅務機關能夠根據登記的情況進行管理，而電子商務使交易主體擺脫固定地點的限制，直接網上交易，又因為電子商務使交易主體只需簡單的認證并采用加密技術就從事經營行為，使稅務機關難以認定。其次，征稅客體不清；傳統中稅法對商品、勞務都有不同的課稅標準，而電子商務中的商品、勞務是以數字化的形式存在，傳統的計算稅法的方法很難適用。

　　三、對我國的電子商務稅收的對策

　　雖然我國的電子商務交易額還比較少，與發達國家相比還有很大差距，但隨著計算機技術、通訊技術、網絡技術的發展，必將推動電子商務的飛速發展，這將給我國的稅收產生越來越大的影響，因此，我們應該借鑒發達國家有關電子商務稅收的制度和政策，并立足中國的國情，盡快制定出我國的電子商務稅收法規，以促進電子商務向良性、有序的方向發展。

　　（一）制定電子商務法律法規。因為法律具有滯后性，隨著社會生活的不斷變化，在此基礎上制定的法律也要與時俱進，所以我們要根據電子商務的特性制定法律法規，完善我國的稅收條款并對納稅主體、納稅客體、課稅標準、納稅期限、納稅方式進行明確規定，使電子商務稅收有法可依。

　　（二）在一定時期內給予優惠，鼓勵、支持、引導電子商務的`發展。第一，電子商務作為一種新生事物，在我國起步較晚，競爭力不強，難以與發達國家抗衡；第二，發達國家像美國就對電子商務實行優惠減免政策鼓勵它的發展，那我國更應該采取類似的措施；第三，它還能解決大量的就業難題，如果國家一開始就將它和傳統貿易征收同等的稅，這會打擊創業者的積極性，不利于它的發展壯大，等到電子商務發展到一定程度就不再實行優惠，讓它和傳統貿易公平競爭，最終推動經濟持續發展。

　　（三）對稅務行政人員進行網絡培訓。單單懂得稅務管理和征收知識，不掌握計算機稅收知識是無法做好電子商務稅務工作，不能應對電子稅收中出現的各種問題，因此要對稅務人員進行培訓，以適應電子商務發展的趨勢，確保國家的稅款征收。

　　總之，對于電子商務這一蓬勃發展的新事物，我們要保持清醒的頭腦，不僅要站在自己的立場上享受電子商務所帶來得便利，還要站在國家的角度反思對電子商務稅收的管理，使國家的稅收手段發揮好對資源有效配置的作用，促進電子商務健康、快速發展的同時帶動我國整個社會的發展。

　　參考文獻：

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　　[2]李建波.淺析網上交易納稅難題.當代經濟，2011（3）

　　稅收的論文篇6

　　摘要：理財觀念和手段在當今里已顯得落后，為了更大地實現價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設置稅務經理，在遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業生產經營的各環節開展稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節稅和避稅，實現企業價值最大化。

　　關鍵詞：稅收理財稅務經理稅收優惠企業價值最大化

　　1 稅收理財比會計理財更重要

　　隨著的，財務人員在接受繼續及不斷實踐的基礎上，普遍能熟練掌握會計技術，對內外提供會計信息及為企業理財起到了非常重要的作用。但是當前財務人員的綜合素質決定了開展企業稅收理財仍是非常薄弱的環節，這不僅是因為財務人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發現納稅的時候并沒享受優惠政策，財務經理竟不知道生產型外商投資企業可以享受“免二減三”的稅收優惠政策。由于企業對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。

　　企業稅收理財是圍繞實現企業價值最大化，遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業生產經營的各環節展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節稅和避稅。

　　2 企業稅收理財需解決的

　　2.1 企業應設稅務經理

　　首先，通常企業會設置財務經理或高級財務經理或審計經理但卻會忽視還有稅務經理這個寶座值得考慮。因為財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現在的企業財務大都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用，所以設置稅務經理統管納稅事項，做到專職又專業。

　　其次，企業認為財務和稅務是天然的一體化的業務，因此國內很多企業涉稅人員一般都由財務人員兼任。但是因為財務人員知識結構的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業違反稅法規定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業在納稅過程中是有風險的，企業如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業多交稅款的風險，這在企業當中也是常見的，但是，很少有企業關注。

　　第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都有專門的稅務經理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內企業的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業都應該設稅務專員或稅務經理，這是國際化的一個趨勢。

　　2.2 利用國家稅收優惠政策

　　充分利用國家稅收優惠政策（主要體現在計稅依據和稅率上）進行稅務籌劃，控制或決策，提升企業價值。稅務經理及相關納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優惠政策為企業理財，特別在一些重要的決策前。

　　2.2.1 企業投資決策活動稅收理財

　　(1)確定投資企業的注冊地點。稅法中國家實行稅收優惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業開發區、沿海經濟開發區和經濟技術開發區、經濟特區、老少邊窮地區、西部大開發地區。可選擇稅負較輕的地區作為企業注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉讓價格調節各不同所在國公司的進價和售價，從而調節所得稅和關稅，一定程度上實現集團公司整體價值的最大化。

　　(2)確定投資企業的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業類型有：國家對民政部舉辦的福利企業和街道創辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業、高校校辦企業、外商投資企業、農業部門辦的企業、國家部主管的高新技術企業、新聞出版業和文化等新辦文化企業、新辦的運輸和郵電通信業、新辦的勞動就業服務企業等。

　　(3)確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的`產品、高新技術產品、列入國家科技部計劃的新產品、國債（利息收入可以免交企業所得稅）以及國家規定的其他減免稅產品。

　　(4)確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產設備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經營租賃），也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

　　（5）確定公益救濟性捐贈方式和方向。現在很多企業通過公益性捐贈提高企業知名度和美譽度。在稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業、義務、老年服務機構、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優惠政策。

　　2.2.2 企業籌資決策活動稅收理財

　　企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業更應該大膽試用。從負債內部各籌資方式的成本看，商業信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發行債券的成本最高，因為債券的發行費一般比較大。

　　2.2.3 企業收益分配決策活動稅收理財

　　(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規定，公司可以將準備發放的現金股利轉變為用現金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經有關部門批準。

　　(2)再投資避稅。外商投資企業將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業或提取后直接用于其他外商投資企業，可以享受再投資退稅的優惠政策。

　　（3）利用資產重組降低整體稅負，如集團公司內部資產重組，通過各子公司之間優質資產與劣質資產的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。

　　（4）在股利分配上是采取現金股利還是股權股利，亦可通過籌劃來提升企業價值。

　　3 結語

　　稅收理財作為企業理財的一種工具，它還可以通過對產、購、銷、收、發、存等各環節的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

　　參考文獻：

　　1 劉明，郭喜林.稅收優惠政策總覽[M].北京：稅務出版社，2005

　　2 賀志東.中國稅收政策[M].北京：清華大學出版社，2005

　　稅收的論文篇7

　　論文摘要：隨著國家調控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產企業內部費用成本的壓縮空間越來越小。科學的稅收籌劃，對于提高企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個房地產行業的發展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當前我國房地產企業的稅收籌劃進行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風險的防范。

　　論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險

　　一、引言

　　房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。

　　三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法

　　房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的`稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。

　　四、充分關注稅收的籌劃風險

　　風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：

　　1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。

　　2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。

　　3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。

　　4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。

　　參考文獻

　　1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據,財政研究,2003年第5期.

　　2 注冊會計師全國統一考試輔導教材稅法[M].北京:中國財政經濟出版社,2010.

　　3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實施細則。

　　稅收的論文篇8

　　摘要：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。

　　關鍵詞：房地產企業;營改增;稅收籌劃

　　近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。

　　一、房地產企業稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產企業納稅金額大、負債率高

　　房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎

　　房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的`影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。

　　二、房地產企業納稅籌劃的建議

　　1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票

　　房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響

　　房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產企業通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。

　　在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結語

　　房地產企業稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，稅收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業稅收籌劃更具重要性。房地產企業通過稅收籌劃，不僅有利于企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。

　　稅收的論文篇9

　　摘要：中小企業的快速發展提高了我國的國民生產總值，所以扶持中小企業就變成了政府的重要政策，其主要宏觀調控手段就是通過稅收政策。本文結合自己的工作經驗，談談現階段對中小企業所實施的稅收政策中的不足之處，并提出了幾點淺薄的建議。

　　關鍵詞：中小企業;地位和作用;存在問題;建議

　　在我國，中小企業就是為了滿足人們和社會的需要，按照國家的政策給人們提供更多的就業崗位，基本上都是生產規模較小的企業。改革開放政策實施后，中小企業蓬勃發展，解決了很多農村剩余勞動力的就業問題，促使稅收迅速增長，城鄉建設開啟了新的局面。雖然中小企業為國家為人民帶來了很多益處，可與此同時也出現了很多問題，比如資金的投入、人才引進欠缺，資源無法得到很好的利用等問題，使得中小企業成為了弱勢群體，非常需要國家政府部門伸出援助之手，多制定一些扶持政策，雖然目前政府部門已經采取了很多措施，但是稅收政策在促進中小企業發展方面的功能和積極作用具有不可動搖的地位。

　　1 目前中小企業稅收政策中的缺陷

　　1.1 增值稅中存在的不足之處

　　在現行的稅法中，納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人兩種。對于小規模納稅人的納稅額是按照所銷售的貨物或者是應稅勞務并按照規定稅率進行計算征收，進項稅額不能抵扣，銷售貨物的增值稅所需的專用發票不能自己開，要是企業需要，必須向稅務機關提出申請然后代開，應納稅額是銷售額與征收率的乘積。這種稅收政策給中小企業的納稅人會增添很多稅收方面的負擔，隱形抬高了時間成本，很多購貨方沒有足夠的進項稅額抵扣就不愿意購買中小企業的貨物，那么他們生產出的產品就會滯銷，賣不出去，導致資金周轉不開，阻礙發展甚至停產倒閉。

　　1.2 所得稅中的缺陷

　　目前我國的稅法，對于企業類明文規定所得稅的基本稅率為百分之二十五，中小型企業為百分之二十，需要國家重點扶持有關高新技術類的企業是按照百分之十五來征收所得稅的。但是規定了中小企業的范圍條件：工業企業，每一年度要繳納的所得稅總額不超過三十萬，企業內的從業人員不能超過一百人，并且總資產不能超過三千萬;其他企業，一年度要繳不超過三十萬的所得稅，企業內部員工不能超過八十人，必須是不超過一千萬的總資產。但是從上面的規定范圍看，政策中能享受所得稅優惠的只是一少部分企業，形式單一，并且一些需要國家重點扶持的企業是無法享受到優惠政策的。固定資產進行折舊計算時方法單一，并有著較長年限。現在的稅法中對企業的固定資產折舊使用的計算方法是直線法進行準予扣除，企業的生產設備折舊年限最低為十年。但現實中因為科技更新換代較快，設備的更換頻率提高，那種單一的直線折舊法已經嚴重阻礙了企業發展的步伐，可是如果用加速法進行折舊計算或者是把折舊年限進行縮短，納稅人就得提出申請，由主管稅務的部門審核后，按照規定逐級上報給國家稅務局進行審批，這樣做程序很復雜，現實操作更是困難重重。現行稅法規定對于屬于個人股東分得并再投入公司轉增注冊資本的以及將企業未分配利潤直接轉增資本的部分，應按“利息、股息、紅利所得”項目依百分之二十的稅率征收個人所得稅，這樣就加重了擴大投資的稅負，影響中小企業股東再投資的`積極性。

　　1.3 中小企業沒有充分享受到稅收優惠政策

　　目前國家對中小企業、高新技術企業和資源優化型企業等雖然已經制定了很多的稅收方面的優惠政策，但是具體的執行部門沒有完全落實國家的稅收政策，相關媒體也沒有對稅收政策進行大力宣傳，最后導致部分企業因為不知道或者是了解不全面而沒有享受到國家稅收方面的優惠政策，更不知道如何來辦理流程，所以在實際中沒享受到國家稅收方面優惠政策的企業太多。

　　2 改進稅收政策的幾點建議

　　2.1 建立較為穩定的稅法體系，提高宣傳力度和稅法的落實度

　　要盡量避免現在稅法中任意增添文件、隨性篡改條例與細則，導致稅法不穩定的弊端。同時當出臺新的一種稅法時，有關部門必須重視，做好宣傳和講解，比如媒體和報紙等，稅務機關部門還應該考慮到對企業的管理者、企業中的財務人員組織定期學習或者是培訓，使得稅收的優惠政策真正落實到戶，人人知曉。

　　2.2 完善增值稅制度

　　①對于小企業的納稅人適當放寬自開增值稅方面專用發票的權利，要是小企業的納稅人在生意來往中必須要開增值稅發票，并且能夠及時提供很完整和準確的必備納稅資料的企業，應該允許他們參照一般納稅人的稅率計算銷項稅額開具發票，取得發票的購貨方也允許抵扣進項稅，以保證小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。

　　②按照每個區域的實際經濟水平情況，授權各地可以適當去調整中小企業納稅人的起征點。我國地域廣大，各個地區的經濟水平參差不齊，相差較大，政府部門應該重視這一特點，授予各省市自治區一些特權，結合當地的實況在不違反規定的情況下，可以自行調整本地方中小企業納稅人的起征點，達到減輕納稅人負擔的目的。

　　2.3 改革所得稅制度

　　①盡量縮短固定財產在折舊上的年限，可用折舊加速法，提升技術的更新換代速度，從而為企業創造更多的效益。如今科技發展飛速猛進，形式多樣，要提升中小企業的市場競爭力，必須使用新技術，購買高科技設備，這樣才能在市場上有立足之地。日本是世界上的經濟大國，政府對中小企業的折舊法很靈活，第一年能計提的折舊為百分之三十，可以縮短新興產業的折舊期限，能縮到四到五年。我們國家也可以借鑒外國的先進做法，在折舊年限上多結合當前的形勢，適當縮短。

　　②要想中小企業更好的發展，就要多鼓勵自有資金的大量投入，然后使生產規模不斷擴大，政府部門要在稅收方面給予優惠，在一定的時期內減免稅收或者是低稅率，促使中小企業發展。

　　2.4 完善稅收征管，優化服務體系

　　為了促進中小企業的發展，需要整改納稅服務體系，適當進行優化，比如簡化申報手續，根據實情設置征管期限，多為中小企業的利益考慮，創造好的納稅環境。制定措施時應周全考慮，細化方案，并多做市場調查，結合實情對癥下藥。還可以建立稅收輔導班，號召中小企業的管理人員和賬務人員參加培訓。

　　3 結語

　　總的來說，正確的稅收政策能夠促進中小企業向更好的方向發展，從而提升國民生產總值，提供更多的工作崗位幫助人們提升生活水平，早日實現四個現代化！

　　稅收的論文篇10

　　摘要：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業政策上的束縛，市場經濟呈現出活力。在愈發激烈的市場競爭中，合理的企業稅收籌劃將是企業取得發展強有力的保障，標志著企業從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業運營過程中稅收籌劃時應注意的問題，在此基礎之上，強調企業提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業風險管理的水平，進而促進企業的長遠發展。

　　關鍵詞：企業;稅收籌劃;注意事項

　　一、引言

　　所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產、經營活動的企業籌劃行為。稅收籌劃在發達國家十分普遍，是企業制定戰略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數依然停留在簡單的稅務核算、報稅等工作，隨著我國市場經濟的不斷發展，稅收籌劃對于企業的發展的重要性不斷增加，企業應當提升對其的重視力度。

　　二、稅收籌劃的正確認識

　　1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業的一種戰略籌劃行為，也是法律上所允許的企業理財手段，其性質是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務的虛報，減少企業的應納稅款，其性質是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。

　　2.稅收籌劃的重要性。企業進行稅收籌劃，從企業自身的經營活動、籌資、投資等環節著手，對于各個環節的稅收進行科學地規劃，形成一套符合企業自身實際的納稅方案，從而減少企業在稅款上面的支出，這是發達國家企業通常采取的理財活動，我國的企業可以參考借鑒。

　　三、科學合理籌劃企業各環節的稅收工作

　　對于整個企業而言，企業的稅收活動貫穿于整個企業生產運營過程，包括企業的經營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應該從企業的成立、生產經營全過程著手。

　　1.在企業成立時進行稅收籌劃。企業剛剛進行組建，此時就應當對企業的組織形式、投資地點等進行科學合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優惠，從而降低企業在剛成立時的稅負，提升企業的投資回報。

　　（1）企業組織形式的'籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調節；如果新成立的公司在剛開始就出現經濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。

　　（2）投資區域的選擇。依據我國現行的機制，對于不同區域以及同一地域的不同地區都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術開發區以及國家政策傾向性的區域，其稅收政策就與其他地區具有明顯的差別，因而企業在進行項目的投資時，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業的稅收負擔，增強企業的經濟運轉能力。

　　2.在生產經營過程中進行稅收籌劃。企業的生產經營活動是企業運轉的最為重要的一環，企業可以通過財務核算方式、財務管理方式等進行企業稅收籌劃，實現企業減稅的目標。

　　（1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業的發展，我國對于重點扶持的產業和項目給予一定的稅收優惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎設施類的項目、節能節水等資源節約型項目以及從事環境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優惠，進而減輕企業的稅收負擔，增強企業自身的經營運轉能力。因而，企業應當結合國家各種相關的稅收優惠政策，極大的降低企業應繳納的稅負，促進企業經濟的增長。

　　（2）慎重選擇計價方式，準許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產生不同的結果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準則，存貨的發出一般有加權平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準則，企業集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業對于固定資產進行折舊以此達到節稅的目的。

　　（3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項目、減免稅收入，對于會計上應當作為收入處理的項目可以依照相關的規定對相關的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業通過理財活動購買國債，國債所產生的利息收入可以不按企業所得稅處理，對其進行減免。因而企業在進行應稅所得額的計算時，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進行調減。稅務上不確認收入、會計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現行的會計準則，采用權益法對長期股權進行核算時，被投資的單位當年所實現的凈利潤額，投資企業就應當按照投資的份額對投資的收益進行確認，但是稅法規定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業對于此類可在稅務上不確認收入，在會計上確認收入，對于應納稅收進行適當的調減。

　　四、企業進行稅收籌劃時應注意的問題

　　稅收籌劃作為企業維護自身權益的一項重要戰略舉措，在我國法律法規允許下選擇最優的納稅方案，從而減輕企業的稅負，增強企業經濟增長動力。企業稅收籌劃涉及企業諸多方面的活動，具體包括企業的理財、經營以及投資等，當然與政府向相關的稅務機構也有密不可分的聯系，因而企業在進行稅收籌劃時，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：

　　1.企業稅收籌劃應當在法律法規的允許之下進行。企業稅收籌劃必須依據相關的法律法規，只有在此前提之下，才能保證企業制定的納稅方案以及企業自身經營活動得到相關部門的認可，不然將會受到相應的懲罰，需承擔相應的經濟連帶責任，將會給企業帶來巨大的經濟損失。因而企業在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業應當完整保存相關的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業出現稅收方面的處罰，這也是企業進行稅收籌劃的另一種形式。

　　2.企業進行稅收籌劃應當從宏觀上考慮。企業進行任何的經濟活動都是為了實現企業整體利益的最大化這一目的。這就要求企業不應單單關注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業應當著眼于企業整體稅負的輕重。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業的總體發展目標，不能單單為了節稅影響企業未來的長遠發展。

　　3.提升財務人員對于稅收政策的了解程度。財務人員不應當只是依靠自己的專業知識做好自己本分的工作，解決企業的財務問題，而應當具有自我提升意識，增強對于專業知識的了解程度，充分發揮出自我的價值。財務人員不斷加強稅收知識的學習，不斷深入對企業業務知識的了解，關注稅收政策的變革，將自身的業務知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業的稅收籌劃工作做好，為企業的決策提供一定的參考依據，從而促進企業戰略目標的實現。

　　五、結語

　　在現代激烈的市場競爭環境之下，稅收作為企業理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業的稅負是企業獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業稅收籌劃又作為企業從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業真正的發展潛力和企業的戰略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現企業節稅增收的目標。

　　參考文獻：

　　[1]道佳，企業稅收籌劃中風險規避問題之探究[J],《中國市場》,2014(9):133-134.

　　[2]趙飛飛，淺談企業稅收籌劃風險防范[J],《市場周刊:理論研究》,2014(12):56-56.

　　[3]陳清賢，淺談企業稅收籌劃風險防范[J],《財經界》,2014(5):263-263.

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