內部審計論文

時間：2023-04-01 09:14:42 論文范文我要投稿

內部審計論文

　　隨著社會的快速發展，財務丑聞的曝光，很多企事業單位意識到內部審計的重要性，有利于提升企事業單位競爭力、改善經營狀況、控制風險等。

內部審計論文

　　【1】內部審計存在的風險與防范對策

　　內部審計通過自查自改企事業單位經營狀況、自查自改財務狀況，促進企事業單位發展，指導企事業單位向利于發展的方向發展、幫助及時發現經營及財務風險。

　　雖然我國引入了國外的內部審計制度，但由于我國國情不同，存在水土不符的現象，不能及時發現企事業單位經營及財務風險，出現內部審計風險，不利于企事業單位健康發展。

　　本文分析出現各種內部審計風險的原因，并提出防范措施，建立健全內部審計管理制度。

　　2 內部審計存在的風險分析

　　我國出現的內部審計風險主要包括內部審計人員技能及職業道德不高造成的風險、老舊的內部審計方法造成的風險、不合理的機構設置造成的風險、缺乏內部審計系統帶來的風險，下面進行具體闡述。

　　2.1 內部審計人員技能及職業道德不高造成的風險

　　內部審計人員的職業道德及技能不高將給企事業單位帶來風險。

　　我國內部審計人員的職業道德及技能不高，滿足不了當前經濟發展對內部審計的要求，帶來了一定的內部審計風險。

　　我國內部審計人員的職業道德不高，存在企事業單位財務與內部審計通過合伙的方式，篡改財務數據，來達到通過內部審計的目的，使企事業單位數據失真，分析的結果不真實，誤導決策者失誤決策;我國內部審計人員的技能不高，內部審計人員素質低，僅能簡單分析財務數據，不能統計審核財務數據，更不能及時發現數據的問題，無法為管理者提供相應的分析結果，為決策帶來幫助。

　　2.2 老舊的內部審計方法帶來的風險

　　老舊的內部審計方法將給企事業單位帶來風險。

　　老舊的內部審計方法不能與時俱進，不符合現階段的實際情況，容易產生內部審計誤差，達不到企事業單位內部審計的初衷。

　　通過簡單的財務數據比對，數學分析，無法綜合、全方位分析財務數據，不能給企事業單位管理決策提供幫助，不利于企事業單位發展;通過抽樣內部審計推定總體結果，容易產生誤差，推定結果不一定就是整體的結果;龐大的數據還以傳統的會計方式來處理，容易造成數據處理失誤，使內部審計不準確。

　　2.3 不合理的機構帶來的風險

　　內部審計機構設置不獨立將給企事業單位帶來風險。

　　一般由財務部門構成，這樣容易互相通氣，使內部審計不獨立;內部審計崗位有時候的職位是低于被內部審計的部分人員的，給內部審計帶來困難，這種機構的設立必然導致內部審計失真。

　　機構設置的不合理是導致企事業單位內部審計失敗的最重要原因，也是根本原因，不合理的機構設置給內部審計帶來困難，使內部審計無法公平公正的進行。

　　2.4 缺乏內部審計系統帶來的風險

　　缺乏內部審計系統將給企事業單位帶來風險。

　　內部審計系統包括內部審計資料庫的建立、內部審計機制的建立、內部審計評價體系的建立。

　　缺乏內部審計系統將給內部審計帶來風險。

　　沒有內部審計資料庫，不能定期匯總資料，沒法進行資料分析;沒有內部審計機制，不能通過縱向及橫向對比，發現財務問題;沒有內部審計評價體系，不能科學評價內部審計結果，改善內部審計方式。

　　3 內部審計風險的防范對策

　　針對以上分析，提出相對應的防范措施，包括提高內部審計人員職業道德;更新內部審計方法，通過先進的內部審計方法來防范風險;建立合理的內部審計機構;建立內部審計系統來防范內部審計風險。

　　3.1 提高內部審計人員技能及職業道德來防范內部審計風險

　　提高內部審計人員職業道德能有效防范風險，采用宣傳教育的方式來防范財務與內部審計人員合伙篡改數據，瞎編內部審計報告，運用假的數據蒙混內部審計過關，并輔以法律手段殺雞儆猴，懲罰相關人員，避免內部審計失真;提高內部審計人員技能可以有限防范風險，通過培訓等方式提高內部審計人員分析財務數據，統計審核財務數據的能力，使其能及時發現數據的問題，為管理者提供相應的分析結果，為決策帶來幫助。

　　3.2 更新內部審計方法來防范內部審計風險

　　更新內部審計方法，通過先進的內部審計方法可以有效防范風險。

　　通過引入管理學、統計學、運籌學等專業知識到內部審計中來，全方位分析財務數據，給企事業單位管理決策提供幫助，促進企事業單位發展;通過擴大內部審計范圍來判斷內部審計結果，把諸多因素都納入內部審計范圍，提高全面性及權威性;通過電算化方式處理龐大的數據，避免數據處理失誤，使內部審計準確。

　　3.3 建立合理的機構來防范內部審計風險

　　建立合理的內部審計機構可以有效防范風險。

　　內部審計機構采用其他的獨立部門，避免熟悉及平級帶來的互相通氣，使內部審計獨立;內部審計崗位人員要具有對高管的內部審計權利，這樣能解決職位低給內部審計帶來困難，當出現問題室，有權報告給相關部門或者有權進行處理。

　　機構設置的合理后能保證企事業單位內部審計準確，獨立，使內部審計公平公正的進行。

　　3.4 建立內部審計系統來防范內部審計風險

　　建立內部審計系統將有效防范風險。

　　內部審計系統包括內部審計資料庫的建立、內部審計機制的建立、內部審計評價體系的建立。

　　建立內部審計系統將有效防范風險。

　　建立內部審計資料庫，定期匯總、收集資料、財務數據，分類獨立存儲資料及財務數據，便于企事業單位后期進行分析;建立內部審計機制，通過縱向及橫向對比獨立存儲的資料及財務數據，發現糾正財務問題;建立內部審計評價體系，科學、有針對性、評價內部審計結果，用內部審計結果反過來完善企事業單位內部審計管理，提升內部審計效果。

　　【2】內部審計對外部審計費用影響中外文獻對比

　　文章的關鍵詞有三個：內部審計、公司治理、審計費用。

　　第一個和第三個在通篇都有體現，而第二個很少提及，就此作者是這么解釋的：由于內部控制質量不容易觀察，因此用IAF作為內部控制的代理。

　　并且我們知道內部控制是公司治理非常重要的一個部分。

　　除此之外，文章得出的結論：“公司，審計委員會和董事會的管理可以考慮探索提高IAF的質量的方法，因為更高質量的IAF可以增強注冊會計師的依賴程度，從而節省成本”也對提高公司治理效率有很大的幫助。

　　[關鍵詞]內部審計;審計費

　　1 理論基礎

　　1.1 高質量的IAF將引起注冊會計師更多地依賴這種職能，通過減少注冊會計師進行的實質性測試工作并導致較低的審計費用。

　　1.2 內部審計和外部審計的關系

　　通篇圍繞內部審計和外部審計的替代觀和補充觀這兩個競爭觀點做出假設或得出結論。

　　(1)替代觀：內部控制的增加將降低審計費用，因為一種治理機制將取代另一種治理機制，即內部控制預計會減少外部審計監督工作。

　　(2)補充觀：內部審計職能的出現表明公司更加堅定地強化公司治理和為更高質量的外部審計支付更多的意愿

　　1.3 更高質量的IAF更有可能積極參與和其他治理機制(董事會、審計委員會和管理層)的互動。

　　這樣的互動會導致更多的審查和報告，需要注冊會計師花費更多的時間和精力來審查這些報告，從而導致審計費用的增加。

　　作者也據此設計了假設一：具有較高質量內部審計職能的公司更有可能支付更高的外部審計費用。

　　1.4 注冊會計師對IAF的依賴隨著功能的質量和成本節約的機會的增長而增加，這表明IAF的質量被認為對審計費用產生了負面影響。

　　注冊會計師在對客戶IAF質量評估較高時，更愿意依靠IAF或使用內部審計師作為助理。

　　這是因為依靠IAF工作的決定受到注冊會計師對控制和風險評估的評估的影響。

　　以此為基礎，作者推出了假設二：IAF對外部審計貢獻較高的公司更有可能支付較低的外部審計費用。

　　而假設三：注冊會計師更有可能更多地依賴具有較高質量IAF的公司，從而降低外部審計費用。

　　假設三是假設二的衍生假設。

　　進一步說明了，高質量的IAFQ對IAF和審計費用的這一關系是有加強作用的。

　　1.5 從特定質量部分得出的總體內部審計質量的衡量標準可能是對內部審計質量的更為精確的衡量標準。

　　因此，我們不僅依賴注冊會計師對IAFQ的評估，也構建了評估IAFQ的綜合測度作為評估IAFQ的額外的測試。

　　2 現實意義

　　2.1 有助于理解治理機制的效果，特別是內部審計的作用和實踐。

　　2.2 有助于緩解企業面臨的逐步增加的內部治理壓力，提高注冊會計師審計的成本效率。

　　2.3 IAF和IAFQ對于審計費用的影響。

　　2.4 以往的研究IAF的質量評估依賴內部審計師，而本文基于注冊會計師，相較以往更加客觀。

　　2.5 完善了以往IAF對注冊會計師審計貢獻的關鍵決定因素的研究。

　　2.6 本文的研究提供了IAFQ在相對較少規定的環境中對審計費用的重要性的證據，并補充了IAF在新興市場和發達市場的比較。

　　2.7 “注冊會計師對IAF的依賴和審計費用之間存在顯著的負相關” IAFQ對這種關系的調節作用。

　　為監管機構提供了進一步的證據，以促進內部審計和注冊會計師審計之間的協同關系。

　　3 中國的研究現狀

　　3.1 王守海，楊亞軍(2009) 以內部審計師的客觀性和專業勝任能力以及內部審計師為財務報表提供的幫助為尺來度量內部審計的質量;以高管層持股、董事長與總經理兩職設置情況以及審計委員會效率等幾個控制變量來控制公司治理對審計費用的影響。

　　需要說明的是，內部審計部門規模越大，才會有更多的內部審計人員直接為外部審計提供幫助，進而減少外部審計的范圍和有關程序;內部審計部門規模越大，部門經費預算越高，則內部審計工作質量越高。

　　因此作者以內部審計部門規模(內部審計部門人數)作為內部審計師對外部審計提供的直接和間接的幫助的代理。

　　得出結論：內部審計質量的替代變量與審計費用之間存在顯著的負相關關系。

　　內部審計質量是審計費用的一個重要的決定變量，在其他條件不變的情況下，內部審計質量越高，則審計費用越低。

　　3.2 謝志華，陶玉俠(2015)分別做了4個假設：1.內部審計的組織地位與外部審計費用負相關。

　　2.內部審計的規模與外部審計費用負相關。

　　3.內部審計的職責范圍與外部審計費用負相關。

　　4.內部審計的規章制度與外部審計費用負相關。

　　設計外部審計費用模型中的影響因素有：內部審計質量、期末總資產、存貨喝應收賬款之和占期末總資產的比率、擁有控股子公司的數量、資產負債率、凈資產收益率、上市時間、聘用的事務所是否為前十大、是否陷入財務困境、當期是否得到非標意見、審計委員會效果、董事長與總經理是否兩職分離、高管層持股比例、年度和行業控制變量。

　　得出結論：假設1—3都得以驗證，均是顯著負相關;假設4雖然呈現負相關，但是并不顯著。

　　3.3 劉國常，郭慧(2008)則指出，內外審都是公司治理中的監督約束機制，兩者互為替代或補充的關系。

　　但是我國上市公司內部審計的發展與國外相比還處于初期發展階段。

　　從目前的情況來看，內外部審計之間的有效溝通渠道尚未建立完全，內部審計工作對于外部審計的利用率仍偏低。

　　因此，如此現狀下，我國的內外審關系應該是互為補充的關系。

　　內部審計對外部審計費用影響中外文獻對比

　　基于補充觀，作者得出內審人數喝外部審計費用顯著正相關。

　　3.4 傅蕾(2013)認為，不論是就外部審計還是企業管理者而言，利用內部審計工作都可以節約信息成本，進而提高外部審計的效率，最終反映在對審計費用的減少上。

　　內外審產生的決定性因素是審計能夠降低代理成本。

　　而以降低代理成本為目的，外部審計就產生了利用內部審計工作的動機。

　　得出結論：內部審計人員占全體員工的比例與外部審計費用負相關;如果內部審計負責人擁有公司股權，那么外部審計師則認為內審負責人可能為了獲取與級企業經營情況掛鉤的股利兒喪失工作的獨立性。

　　針對這一部分的風險，外部審計將收取較高的審計費用。