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審計(jì)方法在企業(yè)審計(jì)論文
企業(yè)出于安全性和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的考慮，也為了應(yīng)對(duì)現(xiàn)如今愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)工作得到了更多人的重視和擁護(hù)，企業(yè)著重考慮投資和生產(chǎn)的安全性，就不得不依靠審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法來(lái)評(píng)估整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
【1】淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在企業(yè)審計(jì)中的實(shí)施
由于企業(yè)在市場(chǎng)的復(fù)雜環(huán)境的影響下，隨著供求關(guān)系以及各種因素的變化幅度變大，使得企業(yè)的生產(chǎn)目的和經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)下的勞動(dòng)成果之間存在不確定性，企業(yè)的收益以及付出的成本也無(wú)法確定，企業(yè)的生產(chǎn)和付出的代價(jià)能否獲得回報(bào)和收益變得充滿風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)也是由此而來(lái)，
并且對(duì)于收益來(lái)說(shuō)，一般與風(fēng)險(xiǎn)是正比的，但是風(fēng)險(xiǎn)不只與收益相關(guān)，企業(yè)的損失也要評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難獲得收益，只能評(píng)估和盡量的減少損失。
隨著企業(yè)資金規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)報(bào)告的制定牽動(dòng)著企業(yè)的總體發(fā)展形勢(shì)，之所以會(huì)發(fā)生重大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作主要關(guān)注的就是財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的大量不實(shí)和舞弊的現(xiàn)象，涉及到了嚴(yán)重的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)迫切希望通過(guò)建立正確的領(lǐng)導(dǎo)層管理理念以及加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的管控力度，最大限度的防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。
這就需要審計(jì)部門的管理層高度的重視風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向以及發(fā)生的原因，從內(nèi)部控制的角度發(fā)揮應(yīng)有的作用，以應(yīng)對(duì)企業(yè)組織形式和業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化帶來(lái)的不同種類的利益和回報(bào)，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估和建議
一些審計(jì)人員在明知財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)了重大錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)的情況下，受到利益驅(qū)動(dòng)而提供了虛假的評(píng)估報(bào)告以及不合理的意見(jiàn)，加劇了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以致于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制受到巨大損害而無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的概念
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及時(shí)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，系統(tǒng)性的評(píng)估和指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的評(píng)估和檢查，以此來(lái)降低企業(yè)由于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)和舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)由于常年的經(jīng)營(yíng)和不斷的調(diào)整，會(huì)存在一些難以根除的固有風(fēng)險(xiǎn)，這些固有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源廣泛，引起的原因也是多種多樣，比如會(huì)計(jì)人員和管理人員的水平以及能力，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或者財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生不確定性的影響，還有企業(yè)處于何種行業(yè)發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)的種類以及資產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
而內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制難以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展防治和糾錯(cuò)，存在巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是針對(duì)這種審計(jì)工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查和評(píng)估，合理的配置審計(jì)資源，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型，確立并完善了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用以及流程，在理論上解決了在審計(jì)工作中通常存在的一些問(wèn)題，為審計(jì)工作保駕護(hù)航。
二、如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)包含三個(gè)步驟，首先是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在這個(gè)階段主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)編制審計(jì)計(jì)劃。
其次是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，這個(gè)階段是獲取審計(jì)證據(jù)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。
最后是報(bào)告階段，這個(gè)階段是評(píng)價(jià)獲得的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告。
制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到可能存在的重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，直至能夠接受，從而得出合理的審計(jì)結(jié)論。
主要包含以下步驟，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)識(shí)別發(fā)生的事項(xiàng)，是最終的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)項(xiàng)能夠被識(shí)別。
報(bào)告：根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，哪種審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是恰當(dāng)?shù)?
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)組應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)被審單的情況進(jìn)行充分討論，對(duì)管理層的誠(chéng)實(shí)和誠(chéng)信做出推斷并保持職業(yè)懷疑，用以制定審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，已確保審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)收集最關(guān)鍵潛在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域的審計(jì)證據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是制定審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵步驟，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的形成是因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有在第一時(shí)間識(shí)別出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對(duì)其不能進(jìn)行正確有效的評(píng)估記錄，也就設(shè)計(jì)恰不出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)對(duì)策。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，審計(jì)的目標(biāo)主要是針對(duì)評(píng)估中出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，通過(guò)恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)和措施獲取充分的審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。
在執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程中，可以融入不可預(yù)計(jì)性，例如，不宣布存貨盤點(diǎn)時(shí)間等，用特別的審計(jì)程序處理管理層凌駕的可能性。
報(bào)告階段，形成準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終結(jié)果。
通過(guò)與被審計(jì)單位的員工或管理層進(jìn)行溝通，評(píng)價(jià)獲取的設(shè)計(jì)報(bào)告，形成已執(zhí)行審計(jì)程序的結(jié)論，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況形成審計(jì)意見(jiàn)，最終形成審計(jì)報(bào)告。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)
1.看待問(wèn)題更加全面細(xì)致，有利于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法隨著在審計(jì)工作中的應(yīng)用和創(chuàng)新，已經(jīng)改進(jìn)了以往在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法，創(chuàng)新了工作模式，可以幫助審計(jì)人員能夠以更為全面和準(zhǔn)確的視角開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而就更加高效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，而這種創(chuàng)新和改進(jìn)式的方法是一種補(bǔ)充，是對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的擴(kuò)展，并不是取而代之，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加具有針對(duì)性和全面性。
2.審計(jì)人員可以靈活調(diào)配工作任務(wù)，提高審計(jì)工作效率
由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象不存在財(cái)務(wù)報(bào)告中的具體交易內(nèi)容以及資金額度，那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較穩(wěn)定的時(shí)期內(nèi)，審計(jì)部門就可以科學(xué)合理的分配風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的相關(guān)工作，審計(jì)人員可以從容的布置工作任務(wù)，以更加合理的分配方式和通力合作高效完成審計(jì)工作，這不僅節(jié)省了審計(jì)工作職員的大量時(shí)間，而且提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。
3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)交流溝通，強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)能力
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法注重檢查關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管控中出現(xiàn)的一些問(wèn)題和不足，能夠清晰的掌握問(wèn)題出現(xiàn)的原因，在此基礎(chǔ)上聽(tīng)取和征詢企業(yè)管理人員的意見(jiàn)和建議，為管理人員決策提供準(zhǔn)確的信息資料，并且起到督促和監(jiān)督的作用，提高相關(guān)部門的執(zhí)行效率和水平，及時(shí)的防范風(fēng)險(xiǎn)，并制約和限制容易出現(xiàn)的舞弊行為。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵作用在于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生起到了至關(guān)重要的作用，避免了審計(jì)工作及其相關(guān)制度的失靈，提高內(nèi)部控制機(jī)制的權(quán)威性，
有助于揭穿試圖掩蓋舞弊和造假的行為，能夠凈化企業(yè)的管理層團(tuán)隊(duì)，將害群之馬清除出隊(duì)伍，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出現(xiàn)，跳出了固有內(nèi)部控制工作方法和理念的束縛，而以審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為工作的基礎(chǔ)，綜合的分析影響企業(yè)開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)和交易活動(dòng)的多種因素，確定風(fēng)險(xiǎn)范圍和審查要點(diǎn)。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的現(xiàn)狀
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不但提出了針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控方案，而且建立了風(fēng)險(xiǎn)防治的模型完善了方法的運(yùn)用過(guò)程和程序，但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告中的個(gè)別因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，不能全面的防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還存在一些缺陷和不足，不能以總體局勢(shì)的角度做到面面俱到，而且也損害到了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法的準(zhǔn)確性與可行性。
五、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問(wèn)題
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)建立了信息化管理，而且還在開(kāi)展進(jìn)一步的完善和深化工作，審計(jì)工作要適應(yīng)新的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用方法也要進(jìn)行創(chuàng)新，但是在全球化背景下，形式以及整體態(tài)勢(shì)的變化也波及到了審計(jì)工作，
審計(jì)工作針對(duì)新信息系統(tǒng)和復(fù)雜變化還沒(méi)有形成統(tǒng)一的、合理的標(biāo)準(zhǔn)化工作制度，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的適用范圍模糊不定，我國(guó)的很多工作標(biāo)準(zhǔn)還在借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的要求，以外來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)為導(dǎo)向，大大制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的創(chuàng)新發(fā)展，多數(shù)情況下也不適用于我們的本土企業(yè)和基本國(guó)情，還需要進(jìn)一步的開(kāi)展關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的探索和制定。
六、結(jié)語(yǔ)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在時(shí)代背景的深刻變化的影響下的產(chǎn)物，充分的體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和組織形式的多變與復(fù)雜，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)報(bào)告形成了不同種類的利益驅(qū)動(dòng)力，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
本文以多個(gè)角度來(lái)闡釋風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，包括風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施、優(yōu)勢(shì)、存在的問(wèn)題以及發(fā)展的前景，充分表明舞弊的發(fā)生就來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的控制不健全，是由于內(nèi)控機(jī)制的缺陷所導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，而且愈演愈烈。
因此，隨著企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)種類的變化或者增多，內(nèi)部審計(jì)控制的機(jī)制也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)的做出反應(yīng)，運(yùn)用和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，全力防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)，不斷強(qiáng)化審計(jì)工作的重要性，更加注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)工作中的運(yùn)用和實(shí)施過(guò)程。
【2】科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。
隨著醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、收支活動(dòng)日益量大頻繁，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯。
如何有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向良性發(fā)展、持續(xù)改進(jìn)，成為當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)工作中的關(guān)鍵性課題。
一、科學(xué)管理方法與PDCA循環(huán)
所謂科學(xué)管理就是運(yùn)用科學(xué)方法確定從事一項(xiàng)工作的“最佳方法”，科學(xué)管理將科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化引入管理，以代替經(jīng)驗(yàn)管理。
PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是科學(xué)管理方法最常用的管理工具之一，PDCA是英語(yǔ)單詞Plan(計(jì)劃)、Do(執(zhí)行)、Check(檢查)和 Action(處理)的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且循環(huán)不止地進(jìn)行下去的科學(xué)程序。
作為實(shí)施質(zhì)量管理的基礎(chǔ)工具，貫穿在日常工作的方方面面，使工作質(zhì)量在不斷循環(huán)中得到提高。
二、內(nèi)部審計(jì)流程
內(nèi)部審計(jì)工作一般包括審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，提出審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)與審計(jì)決定、整理審計(jì)檔案等流程。
這些流程可以運(yùn)用PDCA循環(huán)的四階段原理，并且在每一個(gè)階段中，還可以運(yùn)用PDCA小環(huán)來(lái)完善相關(guān)工作，形成大環(huán)套小環(huán)，不斷改進(jìn)的過(guò)程。
三、在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用PDCA循環(huán)
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段(PDCA循環(huán)的計(jì)劃階段Plan)
計(jì)劃階段是PDCA循環(huán)的第一個(gè)階段，主要任務(wù)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，解析導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而成立質(zhì)量改進(jìn)小組、確定工作計(jì)劃。
對(duì)應(yīng)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是了解行業(yè)狀況、單位具體情況，成立審計(jì)小組，擬定審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，召開(kāi)審計(jì)前培訓(xùn)會(huì)議等。
在審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用PDCA循環(huán)中計(jì)劃階段的管理思路，確保準(zhǔn)備工作充分、完備。
在現(xiàn)狀分析中需要注意分析的范圍和內(nèi)容，由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的特殊性，使用的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不同于一般的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以工作開(kāi)始之前的準(zhǔn)備階段非常關(guān)鍵。
不但要全面了解的治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、盈利性質(zhì)、醫(yī)療、教學(xué)、科研等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資和籌資等基本情況，還需要了解醫(yī)療行業(yè)的特殊法律、法規(guī)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，以及目前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的特殊政策背景。
對(duì)整個(gè)醫(yī)療市場(chǎng)和在市場(chǎng)中的地位有一個(gè)清晰地認(rèn)知。
除此之外，還要了解的戰(zhàn)略目標(biāo)、核心競(jìng)爭(zhēng)力、主要制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)政策、信息系統(tǒng)建設(shè)及信息資源可得性等。
在此基礎(chǔ)之上，成立審計(jì)小組，組里既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家，還要有熟悉業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的專業(yè)人員，涉及基建審計(jì)的時(shí)候還需要有熟悉基建業(yè)務(wù)的相關(guān)人員。
然后審計(jì)小組成員召開(kāi)會(huì)議，分析討論確定此次審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)、時(shí)間和人員分工，進(jìn)而擬定科學(xué)合理、切實(shí)可行的審計(jì)方案。
計(jì)劃階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最關(guān)鍵的階段，其成敗與整個(gè)循環(huán)能否順利實(shí)施密切相關(guān)。
同樣的，審計(jì)準(zhǔn)備階段也是整個(gè)審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，方向正確、科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵。
2.審計(jì)實(shí)施階段(PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段Do)
執(zhí)行階段是PDCA循環(huán)的第二個(gè)階段，主要任務(wù)是按照預(yù)定的計(jì)劃，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的過(guò)程。
審計(jì)實(shí)施階段主要任務(wù)是進(jìn)行初步調(diào)查、完善審計(jì)思路，完成符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，需要完成對(duì)預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、應(yīng)收賬款、藥品及庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)和債務(wù)、信息化建設(shè)等內(nèi)容的審計(jì)，
在初步調(diào)查中審計(jì)人員通常要訪談相關(guān)管理人員、拷貝財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)、對(duì)的內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況進(jìn)行了解，進(jìn)行符合性測(cè)試，掌握線索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并據(jù)此到相關(guān)的部門進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察，掌握第一手資料。
執(zhí)行階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最核心的實(shí)質(zhì)性階段。
同樣的，審計(jì)實(shí)施階段也是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的重要階段，在PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段，通常會(huì)針對(duì)某一具體問(wèn)題展開(kāi)PDCA小循環(huán)，在某一具體對(duì)策實(shí)施的時(shí)候通過(guò)更有針對(duì)性的計(jì)劃(Plan)、實(shí)施(Do)、檢查(Check)、處理(Action)來(lái)確保對(duì)策順利實(shí)施。
在審計(jì)工作中我們同樣可以充分運(yùn)用這一理念，通過(guò)小的PDCA循環(huán)，從而確保工作落到實(shí)處。
3.審計(jì)結(jié)束階段(PDCA循環(huán)的檢查階段Check)
檢查階段是PDCA循環(huán)的第三個(gè)階段，主要任務(wù)是把完成情況同計(jì)劃進(jìn)行比較，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比和分析，檢查方案有效性和完成情況。
審計(jì)結(jié)束階段主要任務(wù)是完成所有審計(jì)證據(jù)的整理、征求審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、形成審計(jì)報(bào)告。
對(duì)審計(jì)證據(jù)的整理貫穿著數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，例如盤點(diǎn)、調(diào)查問(wèn)卷、函證結(jié)果的整理，收入、借款費(fèi)用等測(cè)試、分析性復(fù)核結(jié)果的整理及審計(jì)抽樣結(jié)果的整理等內(nèi)容。
檢查階段的關(guān)鍵是通過(guò)對(duì)比，分析計(jì)劃的達(dá)成情況，同樣在審計(jì)結(jié)束階段，也需要對(duì)照審計(jì)計(jì)劃，完成審計(jì)評(píng)價(jià)，形成審計(jì)審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)后續(xù)階段(PDCA循環(huán)的處理階段Action)及下一PDCA循環(huán)
處理階段是PDCA循環(huán)的最后一個(gè)階段，也是決定是否進(jìn)入下一循環(huán)的階段。
主要任務(wù)是對(duì)前三個(gè)階段進(jìn)行總結(jié)，對(duì)已被證明的有成效的措施繼續(xù)執(zhí)行和推廣。
對(duì)于措施效果不顯著的或者實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的進(jìn)行總結(jié)，為開(kāi)展新一輪的PDCA循環(huán)提供依據(jù)。
在審計(jì)后續(xù)階段，我們也可以保持這樣的理念，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與本次審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)，但卻與建設(shè)發(fā)展息息相關(guān)的關(guān)鍵性問(wèn)題進(jìn)行整理和分析，為的經(jīng)營(yíng)決策提供參考，或者為下一步的其他審計(jì)工作提供方向。
四、建立科學(xué)管理理念，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)
通過(guò)以上分析我們可以看出，PDCA循環(huán)這一科學(xué)管理工具能夠與內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)節(jié)和流程達(dá)到很好的契合，為我們內(nèi)部審計(jì)工作的改善提供良好的工作理念，能夠優(yōu)化工作流程、明確工作重點(diǎn)、提高工作質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)工作形成大環(huán)套小環(huán)、不斷持續(xù)改進(jìn)的良好循環(huán)，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作落準(zhǔn)、落實(shí)。
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