高校教師個人所得稅納稅籌劃分析論文

　　依法納稅是每個公民應盡的職責，高校教師也應該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內，合理地進行納稅籌劃，使高校教師個人所承擔的稅負降到最低，應該是每個高校教師所享有的權利，也應該得到實際的履行。

　　一、高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性與現狀

　　(一)個人所得稅概述

　　個人所得稅己進入千家萬戶, 成為了國家財政收入及社會監管的重要手段。我們知道，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799 年英國首先提出并應用此類稅項之后，在發達國家得到了廣泛地推廣，我國在 1980 年開始實施此類稅項，隨著我國經濟的發展，我國個人所得稅的數量從自實行新稅制開始到 2014 年，從 74 億元增加 到 12 723 億元 ，增長了171 倍 ，這項數據表明個人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關的重要稅種。

　　(二)我國高校教師個人所得稅納稅現狀

　　在我們所調查的數據中，我們發現：高校教師的對于個人所得稅方面長期存在著兩個問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區，統一的監管下，同時收入水平也相同，但是會出現不同稅額，更有甚者會出現相差甚遠的個人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現了令人啼笑皆非的結果。即其得到的實際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學積極性偏低，對教育事業的發展也產生了不小的影響。

　　(三)改變現狀的必要性

　　我們了解到，產生上述現象的原因紛繁復雜，其中一項最為重要的原因就是學校對于教師薪資的發放及高校開展的教師個人所得稅稅務籌劃是否科學，有利于教師減輕繳稅負擔。所謂的稅務籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規、經濟政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護自身的權益，運用科學的規劃方法，通過對個人經營 、經濟投資 、個人理財等相關經濟事項提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進行優化選擇最終節省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時間去計算以及了解最新最近的納稅制度，導致在其繳納稅款的時候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個很高效的納稅方法，會造成教師實際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個人所得稅籌劃勢在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時對于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。

　　二、納稅稅種及籌劃方法

　　(一)高校個人所得稅主要涉稅內容及計算

　　1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時的教學活動中取得的工資、薪金、獎金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動相關的津貼、補貼及其他所得。根據我國的個人所得稅法規定，工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率,具體的稅額在 3%～45%之間計算方法為，每月教師的總收入額減除費用 3500 元,所剩下的余額，實行累進稅率。

　　2.勞務報酬。高校教師的勞務報酬指的是高校教職工獨立從事教育活動之外的、非受雇于學校及教育機構的其他事項。一般包括與社會的方方面面，如為企業實施計劃，個人的咨詢，單位的設計，法務等多項業務。依據法律規定。其他勞務取得，高校教師每次勞務報酬稅額計算方法為：

　　不超過 4 000 元的的收入，減除費用 800 元;超過 4 000 元的總額收入，扣除 20%的費用，即 800 之后，其余額作為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入過高，法律實行加成征稅率，加成征稅部分按應納稅額加征五成，數額畸高，超過了 50 000 元的部分，理應按應納稅額加征十成。3.特許權使用費。高校教師的特許權使用費是高校教師個人所提供專利權、著作權以及非專利技術的其他特許權收入。包含內容廣泛，計算方法大體勞務報酬的計算方法類似，在此不作贅述。

　　(二)籌劃方法

　　1.發放課時費均衡化。由于各個高校在假期，上課時間，畢業安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠。如果就按照每月的工資實際發出，會造成某些教師在一年中某一個月或幾個月的工資畸高。這樣便會造成教師納稅額偏高。同時，有些高校一次性的發放教師一年的講課費，造成教師一個月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財政與稅務發放，所以發放課時費均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費用，分攤了總共的稅額，使各個納稅期內的所繳納的稅額盡量均衡 ，避免加大教師的稅收負擔。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應的計劃，將教師全年預期收入制定結算表，按照 12 個月平均分攤，避免一次性發放，實際遇到的薪資金額與預期不符，采取多退少補，或分攤于福利之中。這樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點高。同時也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優惠的缺陷。實施這一計劃，需要各部門的統一配合，作出合理的預算，財務與人事部門要及時的跟進教師的薪資變化，在有科研項目補助，其他教育經費發放時，可是適當先采取收取，最后平均發放的措施。

　　2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應付的工資支付改換形式，以福利的形式發放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實際所得工資額度，降低繳稅起點，將每個月的教師工資轉化形式。例如：提供免費的交通費用及食住費用，配備工作所需的教學器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環境，也將薪資轉化為具體可見的福利，避免了重復繳稅。實為一舉兩得。

　　3.科學利用稅率臨界點。目前我國個人所得稅的法律強制性規定對于工資、薪金采用的是七級超額累進稅率，在每一級的分級上都有相對應的起征點，因此，我們合理的找到臨界點，運用臨界點以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負擔。從而達到收益的最大化。例如：張教授年終獎以及工資福利共計 18 000元，則張教授需要繳納的個人所得稅為 18000X 3 %= 540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎以及工資福利為18 005元，則張教授需要繳納的個人所得稅為 18 005X10%一 105 = 1695.5 元。通過對于兩組數據的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎僅僅在原來的薪資福利的基礎上多了五元，但是在繳納個人所得稅的金額上，多繳納了 1695.5-540=1155.5 元。這便是納稅臨界點的應用，我們只需要在合理合法的范圍類，運用一些措施，如工資福利化，發放金額均衡化。教師的納稅金額便會有很大程度地減少。因此我們在發放工資薪金時，應該有專門的計算人才，將最近的最新的稅法及納稅計算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發放的合理計劃，注意臨界點的使用，必然會造福于教師。

　　三、結語

　　高校教師個人所得稅納稅籌劃的方法在實踐中有很多，通過上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學現狀，然后通過對納稅制度的解讀，高校教師可以在實際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設計薪酬發放方案的過程中，都應該有自己的分配方案，需要結合實際，咨詢教師的個人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時的跟隨國家的稅收政策。制定科學的設計繳稅計劃，既不違反法律的規定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。

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