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淺談如何加強企業往來款項管理論文
摘要：針對電網企業往來賬項管理過程中的掛賬的現狀進行論述，對其中存在的主要問題進行了詳細探究。同時，還就導致往來戰象管理的相關的原因進行了分析。最后，對加強電網企業往來賬項管理提出了相關的建議。
關鍵詞：往來賬項；電網企業；掛賬
引言
往來賬項是企業資產、負債的重要組成部分，往來賬項既與收入、成本有關，也與潛虧、潛盈有關，是企業會計核算和的重要內容。目前電網企業往來賬項還存在一些問題，下面對企業往來賬項在企業財務管理中的重要性進行探討，如何對企業往來賬項管理提出了建議。
企業在生產經營過程中因發生購銷產品、提供或者接受勞務等經濟活動往往與其他企業、個人形成債權債務關系。主要包括往來債權和往來債務。往來賬項的管理一直是企業會計工作和財務管理的薄弱環節。一方面，由于許多掛賬時間長的應收款項得不到及時的清理，產生不良資產，這樣不僅造成企業資金周轉困難、現金流量不足，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營背上沉重的包袱；另一方面，由于應付賬款沒有的到及時的清理，給企業帶來了納稅風險。由于往來賬項在財務管理中不可忽視的作用，企業應該加強往來款項的清理。
一、電網企業往來賬項掛賬的現狀
由于歷史的原因，尤其是成立時間較長的供電企業，往來賬項掛賬較長，清理難度大。筆者通過多年來對往來賬項管理的管理實踐，得出以下現狀：
（一）往來賬項管理責任主體模糊
部分往來賬項掛賬時間長，或責任人不詳，清理難度大。主要有以下 3 種情況：
1 、往來單位由于破產、注銷、變更、債務人死亡、經辦人由于工作崗位的變動等原因已不在崗等原因，導致不能完成對這些賬項的及時清理；
2 、采用多種手段無法清理，已進入司法程序或者已經經過司法機關判決，仍然得不到及時清理的往來；
3 、由于未及時與往來單位溝通、詢證等造成雙方入賬金額不一致，無法完成清理等。
�。ǘ┤鄙賹顿~款的收繳與清理
電網企業通常只注重對應收賬款的清理，而忽視了對應付賬款的清理。由于往來款項里應收賬款體現的是對流動動資產的占用，供電企業出于提高資金的使用水平等考慮，更多關注的是自身債權的維護，注重對應收賬款的催收和管理，往往忽視了對應付款項的清理。但是，應付款項未及時清理將帶來企業較大的風險。企業應付款項主要包括應付質保金、各類專項應付款、各類附加等。
（三）管理體系亟待健全
部分企業未建立健全的組織機構，未建立完善的往來賬項管理辦法和健全的往來款項內部控制制度，管理層在追求業務量增長和經營規模擴張的同時，忽視了對應收應付款項的管理。
部分企業由于沒有建立往來款項的管理辦法，業務經辦人和財務人員不能分清職責，落實責任，導致職責不清，責任不明，互相推諉，久拖不決。對往來款項缺乏監督力度。
�。ㄋ模┕芾碡熑沃黧w不清晰
往來賬項沒有專人管理，沒有明晰各崗位職責，無法落實責任。由于應收應付款項涉及面廣、牽涉的人員眾多，部分單位沒有指定專人管理，獎懲和考核機制不全面，使得相關人員缺乏對往來賬項清理的積極性和責任心，導致往來賬項管理長期擱置。再加上，由于財務人員的變動，造成一些往來在缺乏相關業務說明和材料的交接手續，一些單位還存在相關資料嚴重缺乏的情況，使得后續的清理工作十分困難。對應收應付往來業務管理和往來款項財務管理脫節，沒有有效銜接起來，導致業務部門和財務部門互相推卸責任。
�。ㄎ澹┩鶃碣~項的掛賬程序過于簡單
往來款項掛賬缺乏審批程序，導致的一個最直接的問題就是隨意掛賬情況較多。有部分單位會計基礎工作薄弱，財務管理工作不規范，沒有。導致往來賬項掛賬隨意，對往來賬項的掛賬缺乏嚴格的審批制度和標準化的管理流程。隨著業務擴張、時間推移，往來款項金額和筆數越來越多，加之管理不善清理不及時，給以后的清理工作帶來很大的困難。
�。┪唇⑼鶃砜铐椂ㄆ趯~制度和詢證制度
詢證制度是往來單位之間確認各自債權債務的一種有效手段之一。是進行往來款項管理的一種辦法。但是在實際工作中，許多單位沒有建立定期詢證的制度，使得往來款項不能與對方單位核對一致，可能造成單方掛賬，最終無法清理而形成壞賬，給企業經營狀況帶來一定的經濟損失。
（七）應收款項掛賬，增加了企業的財務風險
由于未及時回籠資金造成企業應收賬款增大，財務費用貸款增多，降低了企業資產使用質量，可能使得企業明盈實虧；應付款項的掛賬，可能給企業帶來納稅風險。對于長期掛賬尤其是掛賬三年以上的應付款項目前稅務機關的做法是：做為納稅調整，繳納企業所得稅。對于應進行納稅調整而未調整的，根據稅收的有關規定，由稅務機關追繳起不繳或少繳稅款的50%以上，5倍以下的罰款。由此可見，應付款項的未及時清理，可能會給企業帶來經營風險，也在一定程度上反映了企業在會計基礎工作的薄弱環節。
二、加強往來款項管理的相關建議
（一）加強對往來款項的核算工作
依據充分、手續完備、資料齊全、核算準確，提高會計基礎工作質量，做到賬目清晰，賬實相符，對已到期的款項要及時完成結算、催收和清理。加強工程結算管理，工程預付款要及時結轉在建工程，工程物資預付款要及時轉到項目成本。對掛賬的工程質量保證金、投標保證金等進行全面清理，嚴格按合同依法回收。清理長期掛賬的職工借款及備用金，采取有效措施切實降低企業備用金額度；清理對外借款和委托貸款，不能及時收回的要采取擔保、質押等方式，確保公司利益不受損失。
（二）制定一個詳細的往來賬項清理計劃
制定清理計劃，逐項清理各往來款項，加強溝通，積極解決歷史遺留問題。許多未能徹底清理的往來款項，往往屬于歷史遺留問題。對于往來單位由于破產、注銷、變更、債務人死亡、資料難以核實等，應在遵守國家法律法規的前提下，應通過法律途徑或其他途徑予以解決。
�。ㄈ┙⒁粋�健全的組織機構
建立健全的組織機構，加強對各崗位責任的確定，落實責任增強往來款項管理的財務風險意識。往來債權采取“誰經辦、誰負責催收”，往來債務采取“誰經辦，誰負責申請付款”的原則，各級業務部門負責債權催收和債務申請付款的工作，對未定有清償期的債權，經辦部門應在一個會計期內進行有效催收。在確立各崗位職責時，還必須建立對應收款項和應付款項管理的內部控制制度，對設計往來款項管理的不相容崗位嚴格分離。各單位應定期或于每年年度終了時，對各往來單位所對應的應收款項的可收回性進行全面分析、 評估， 預計可能發生的壞賬損失， 對應收款項合理計提壞賬準備， 對滿足核條件的壞賬予以核銷。凡有證據表明無法收回或不需支付的，要積極收集證據，履行核銷手續，確保本單位不受損失。
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定期與往來單位對賬，雙方確定相等的債權債務金額和關系，并將核對結果形成書面記錄，按年將各類函證資料裝訂成冊，及時歸檔。每年至少全面清理、核對一次。出現與對方單位核對不一致的情況，要及時查明原因，必要時形成雙方確認的書面債權債務明細或處置協議，并規范。
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各業務部門與財務部門要按年度與客戶開展往來款核對工作，加強客戶信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉效率，切實控制往來款項的新增。這對于提高企業的資金利用效率，提高企業的資金程度具有重要的意義。
結語
從提高企業往來賬項管理的水平入手，以加強對企業掛賬進行控制作為賬項管理的切入口，有效的提高電網企業往來賬項的管理水平，這對于減少企業資金的閑置與占用率，創造出一個優良的內部經營環境具有非常重要的作用。
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