基層電力企業(yè)預(yù)算管理問題及解決措施論文

　　【摘要】為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提升公司經(jīng)營(yíng)效益，建立科學(xué)高效、規(guī)范有序的全面預(yù)算管理體系，是公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)性管理手段。但在全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行過程中，總會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況，需要我們找出問題存在的原因，并針對(duì)問題提出解決措施，使全面預(yù)算管理能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

　　【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；基層企業(yè)；預(yù)算執(zhí)行

　　1全面預(yù)算管理

　　根據(jù)企業(yè)總部的有關(guān)要求，各基層單位要建立全面預(yù)算管理體系，實(shí)施全面預(yù)算管理。根據(jù)預(yù)算的管理屬性劃分，全面預(yù)算分為綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。（1）綜合預(yù)算包括：損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本性收支及融資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，以及利潤(rùn)、EVA、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。（2）業(yè)務(wù)預(yù)算包括：按照項(xiàng)目類別支出方式管理的業(yè)務(wù)預(yù)算統(tǒng)稱為項(xiàng)目預(yù)算。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算包括：標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、利息支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、資產(chǎn)減值損失預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收支預(yù)算、合并抵銷預(yù)算。

　　2存在的問題

　　從全面預(yù)算管理體系包括的內(nèi)容來看，最終呈現(xiàn)的結(jié)果都是由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來體現(xiàn)，也可以說是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理。因此，很多企業(yè)把財(cái)務(wù)部設(shè)為全面預(yù)算歸口管理部門，其他各專業(yè)部門是預(yù)算管理的責(zé)任部門。從企業(yè)總部對(duì)各部門的分工和責(zé)任劃分來看，全面預(yù)算管理應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)考核和制定考核指標(biāo)。根據(jù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，總是存在各種各樣的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　2.1企業(yè)內(nèi)部員工思想上認(rèn)識(shí)不足

　　較多的員工主觀地認(rèn)為，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，且無法給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益，純粹是一種勞民傷財(cái)?shù)男袨椋�進(jìn)而在主觀上忽視預(yù)算管理的重要性，執(zhí)行上不認(rèn)真負(fù)責(zé)，無疑會(huì)給預(yù)算管理工作帶來消極影響。沒有大局意識(shí)，站在更高的層面考慮預(yù)算管理對(duì)公司統(tǒng)籌安排資金規(guī)模、促進(jìn)資源優(yōu)化配置、制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、推進(jìn)公司發(fā)展方式的重要作用。

　　2.2預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有足夠重視

　　任何一項(xiàng)工作完成的好壞，除了與具體執(zhí)行人員有主要的關(guān)系外，還與對(duì)這項(xiàng)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)層息息相關(guān)。經(jīng)常會(huì)聽到有財(cái)務(wù)人員抱怨，需要以限制資金支付的手段，逼迫預(yù)算責(zé)任部門提高預(yù)算管理水平。這樣的舉措不能從根本上扭轉(zhuǎn)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，同時(shí)容易為以后的工作留下障礙。

　　2.3預(yù)算考核機(jī)制不夠健全

　　由于部分企業(yè)尚未將各執(zhí)行部門的預(yù)算管理納入到績(jī)效管理考評(píng)中，或雖納入績(jī)效管理考評(píng)，但因?yàn)榕碌米锶耍�使考評(píng)制度并未嚴(yán)格按照規(guī)定貫徹實(shí)施。最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)執(zhí)行者沒有較強(qiáng)的約束力，使預(yù)算管理成為一句空話，使預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)，無法達(dá)到預(yù)期效果。最終由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)了預(yù)算執(zhí)行不準(zhǔn)確的結(jié)果。

　　2.4業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

　　全面預(yù)算管理對(duì)人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)專業(yè)技能的要求較高，不僅需要專業(yè)知識(shí)，還需要一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。當(dāng)前很多預(yù)算管理人員個(gè)人素質(zhì)及綜合能力良莠不齊，一定程度上降低了預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

　　3采取相應(yīng)的管理措施

　　針對(duì)以上存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下解決措施：

　　3.1提高企業(yè)員工的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理重要性的宣貫

　　提醒預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)參與者，要站在總公司的角度考慮執(zhí)行此項(xiàng)工作的作用和意義，僅僅站在自己的高度看問題，無法看到全局。強(qiáng)調(diào)，不能單純將預(yù)算管理視為是財(cái)務(wù)部門的工作，而是要鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部其他部門積極配合預(yù)算管理工作，使全體職工參與到預(yù)算管理工作中來，減少信息不暢造成業(yè)務(wù)部門不必要的麻煩和對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的影響。

　　3.2加強(qiáng)與執(zhí)行部門領(lǐng)導(dǎo)層之間的溝通，提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度

　　遵從中國(guó)傳統(tǒng)禮儀“先禮后兵”，對(duì)預(yù)算管理較差的執(zhí)行部門，由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)出面與相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，提示其部門在預(yù)算管理中存在的問題，提醒其有被考核扣分的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到共同做好預(yù)算管理工作的目的。

　　3.3完善預(yù)算考核機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行

　　參照上級(jí)的預(yù)算考核機(jī)制，建立公司的預(yù)算考核制度（負(fù)責(zé)考核部門是財(cái)務(wù)部）。把預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)分解到具體的執(zhí)行部門，對(duì)完成指標(biāo)較好或未達(dá)到預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)的，依據(jù)考核制度給予獎(jiǎng)懲，計(jì)入月度考核或季度考核中，并能在績(jī)效考核中體現(xiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理要求，除外部行政性因素影響外，其他各項(xiàng)事務(wù)均應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行。

　　3.4制定更貼近實(shí)際工作需要的預(yù)算管理模式，提高預(yù)算工作效率

　　像問題清單梳理一樣，應(yīng)該把預(yù)算指標(biāo)分工，制定每個(gè)指標(biāo)的具體負(fù)責(zé)人，包括專業(yè)口的人員、核算的財(cái)務(wù)人員。專業(yè)口的人員對(duì)預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，核算的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)和審核預(yù)算編制。這樣可以更大限度的做到業(yè)財(cái)融合，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

　　3.5財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門預(yù)算的指導(dǎo)

　　①當(dāng)財(cái)務(wù)的預(yù)算與其他業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不一致時(shí)，應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門的預(yù)算指標(biāo)為首要指標(biāo)（當(dāng)然能夠同時(shí)滿足更好），因?yàn)榘凑铡豆�司全面預(yù)算管理辦法》的規(guī)定，預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在各級(jí)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門是公司全面預(yù)算的歸口管理部門，專業(yè)部門是預(yù)算管理責(zé)任部門，應(yīng)當(dāng)在各級(jí)預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，組織開展工作。②對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性較難的收入類，應(yīng)提醒營(yíng)銷部門根據(jù)市場(chǎng)情況和上年同期，合理預(yù)計(jì)收入的變化情況，在預(yù)算偏差較大時(shí)，應(yīng)充分與客戶溝通，制定雙方都可以接受的方案解決矛盾。③項(xiàng)目支出，堅(jiān)持按照完工進(jìn)度來預(yù)計(jì)支出，預(yù)算根據(jù)完工情況預(yù)計(jì)，當(dāng)期無法確定能否列支費(fèi)用的不報(bào)預(yù)算。④成本支出，在全年預(yù)算范圍內(nèi)，按照當(dāng)月手續(xù)齊全的費(fèi)用作為下一個(gè)月度支出計(jì)劃，不確定的費(fèi)用不報(bào)預(yù)算。⑤職工薪酬支出，首先確定每個(gè)月的固定成本支出，對(duì)不確定的支出在確定后列入下一個(gè)月度預(yù)算內(nèi)。總之，支出預(yù)算從緊，各專業(yè)口對(duì)其負(fù)責(zé)的預(yù)算準(zhǔn)確性和執(zhí)行力負(fù)責(zé)。

　　4總結(jié)

　　以上僅是個(gè)人在實(shí)際工作中曾經(jīng)遇到過或是從其他企業(yè)人員談話中了解到的情況，不一定是每個(gè)基層電力企業(yè)都會(huì)遇到的問題。因此，要解決一個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，還是要具體企業(yè)具體分析，找出企業(yè)問題的根源，才能從根本上解決問題的存在。解決措施也應(yīng)該因地制宜，不能一味的生搬硬套，預(yù)算執(zhí)行更多的是內(nèi)部的管理問題，需要注重企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同配合執(zhí)行，確保上下同欲、共謀發(fā)展。

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