個稅改革方案草案，正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，這成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環，下面帶來個稅改革方案草案相關文章，歡迎閱讀。

　　個稅改革方案草案已完成[1]

　　10月24日至27日，第十八屆中央委員會第六次全體會議召開。會議決定，明年下半年召開十九大。市場認為，個稅改革在跨越了四個“五年計劃”后，在“十九大”召開之際或將有新的進展。

　　記者獲悉，目前財政部已經完成了個稅改革方案的草案，但方案并未向社會公開征求意見，此前曾參與方案研討的專家此次也并未看到內容。不過，對于個稅改革關注的稅率、扣除因素、家庭申報等內容，一直都是社會關注熱點。

　　今年兩會期間，財政部部長樓繼偉表示，綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院，按計劃將于今年提交全國人大審議。今年上半年，國家稅務總局還曾組織專家團隊到各地進行實地調研，為個稅全面開征的技術條件做調查。

　　技術征管準備

　　“盡管綜合個稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點，但這些問題并不是不能解決，隨著改革的推進，個稅的技術條件將得到保障。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌此前在接受采訪時表示。

　　事實上，早在1996年制訂“九五”計劃時，國家就明確提出要“建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結合的個人所得稅制”，之后，“十五”規劃、“十一五”規劃、“十二五”規劃也都明確提出個稅改革的方向，并重申要努力推進這項改革。

　　然而，經歷了四個“五年計劃”后，個稅雖幾經修正調整，但卻一直沒有完成。

　　對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，分類與綜合相結合的個人所得稅制中，綜合所得目前并未實現信息聯網，給征管帶來難題。“加快建立和健全個人收入和財產信息系統，是實現全面征管的前提。”他說。

　　樓繼偉也表示，綜合所得中包含的專項扣除需要大量信息支撐，包括子女教育和職業教育，家庭贍養等因素都要考慮進來，改革需要分步到位。

　　目前我國個人所得稅征收范圍有11類，包括工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　張斌認為，綜合與分類相結合的稅制，意味著稅務機關要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報納稅，在征管成本加大的同時，也對征管能力提出了更高的要求。

　　“稅務部門需要對納稅人的申報進行稽核和甄別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機制，如自然人納稅人的稅務登記制度和納稅服務體系、與個人和家庭有關的涉稅信息系統等”。

　　稅收法定原則

　　值得注意的是，隨著改革的推進，個人收入和財產信息的互聯互通正在加速推進。

　　“《稅收征管法》修訂最大的阻力是‘涉稅信息共享’。”參與《稅收征管法》修訂和討論工作的施正文透露。

　　現行《稅收征管法》于1993年1月1日開始正式實施，雖然在1995年和2001年進行了部分修改，但始終沒有增加“建立涉稅信息管理制度”的內容，稅務機關只能通過稅務登記、納稅申報等間接手段獲取信息，缺乏直接獲取涉稅信息的必要權力和手段。

　　不過，這一現象在去年得到了改善。

　　國務院辦公廳2015年底發布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，按照進度要求，2018年將實現征管數據向稅務總局集中，建成自然人征管系統，并實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

　　對此，中國財稅法學研究會會長劉劍文表示，國務院法制辦曾對稅收征管法的修訂公開征求意見，重點對納稅人識別號和第三方信息提供等內容進行討論。

　　在他看來，納稅人識別號包含的各類收入、財產等信息，加上第三方提供的內容都匯集到稅務機關，并最終在稅務機關建立納稅人個人賬戶，為分類和綜合計征提供了技術保障。

　　記者了解到，正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，這成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環。

　　個稅改革方案已提交國務院 稅法修訂草案已上交人大[2]

　　有效應對我國人口老齡化，事關國家發展全局，事關億萬百姓福祉。然而，業界和學界寄予厚望的養老體系第三支柱——“個人儲蓄養老”卻一直發展滯后。其中一個重要原因在于稅收制度的約束，即稅收優惠政策遲遲不能出臺。專家認為，當前個稅改革是發展中國養老保障“個人儲蓄養老”建設的重要窗口期。

　　養老金三大支柱失衡 基本養老保險“獨木難支”

　　國際普遍的養老金體系大致分三部分：政府主導的公共養老保險是第一支柱，大多采用現收現付的籌資模式;雇主建立的補充養老計劃是第二支柱，采用基金積累的籌資模式;自我積累的個人儲蓄型養老計劃是第三支柱。

　　與之相同的是，二十年前左右，我國對養老體系已提出了“養老三支柱”的頂層設計，即第一支柱的基本養老保險，第二支柱的企業年金(職業年金)，第三支柱的個人儲蓄養老賬戶。

　　事實上，從目前來看，養老三支柱發展并不均衡，政府主導的、作為養老金制度主體的城鎮職工基本養老保險“一支獨大”，擠壓了第二支柱和第三支柱的發展。由于基本養老金繳費比例過高以及缺乏稅收優惠激勵，企業年金發展緩慢，而個人儲蓄養老賬戶更是沒有建立。

　　央行金融研究所前所長、大成基金首席經濟學家姚余棟在接受采訪時介紹，中國現在的養老資金中第一支柱中國大概是3.1萬億元人民幣，美國是2.8萬億美元;第二支柱中國是0.77萬億元人民幣，美國是15萬億美元;第三支柱中國還沒開始，美國是7.44萬億美元。中國三大支柱合計為3.87萬億元人民幣，但主要還是靠第一支柱。

　　然而，被稱作是第一支柱的基本養老保險，也面臨著在籌資端和替代率端的雙重擠壓。

　　在2016年5月1日之前，我國由企業和個人共同承擔的基本養老保險繳費率為28%，在全球處于高位。中國養老金融50人論壇(CAFF50)指出，從世界范圍來看，OECD國家公共養老金繳費率平均水平在20%左右，我國公共養老金名義繳費率偏高。

　　雖然，5月1日后，各地實行階段性降低企業職工基本養老保險單位繳費比例，由之前的20%降至19%，個人繳費比例仍為8%。但在經濟下行壓力不減的背景下，企業負擔加重，基本保險擴大覆蓋面的空間接近用盡，第一支柱籌資端存在著較大的壓力。

　　從支出端來看，CAFF50秘書長、中國人民大學公共管理學院教授董克用的研究顯示，在制度建立之初，基本養老保險替代率，即退休后可以獲得的養老金占退休前工資的比例，維持在70%左右。然而2000年以后，基本養老保險替代率持續下降，從1997年的70.79%下降到了2014年的45%。也就是說，退休時的領取的養老金不足退休前工資的一半，已經低于國際勞工組織公約養老金替代率為55%的最低標準。

　　人社部社會保險事業管理中心發布的《中國社會保險發展年度報告2015》披露的數據顯示，2015年，平均每2.87名職工贍養1名退休者。全國養老金平均可支付月數僅為17個月，在黑龍江、吉林、青海等8省，職工養老金可支付月數低于10個月，黑龍江僅1個月，從側面反映出基本養老保險所面臨的困境。

　　不僅如此，被寄予厚望的第一支柱，在增值保值方面也處于較為艱難的局面。一般情形下，基本養老金結余往往存于銀行或購買國債。2015年，職工養老金的收益率為3.1%，已是2009年以來的最高值。。2009-2014年的企業養老保險基金收益率分別為2.2%、2.0%、2.5%、2.6%、2.4%、2.9%。

　　一份由央行副行長陳雨露擔任總顧問、姚余棟、董克用為組長的《“老齡化陷阱”及其應對》的課題報告顯示，以美國為例，美國約27萬億美元的養老金資產中超過80%通過資本市場投資運營實現保值增值。與之相反，2015年底我國養老金現有存量尚不足7萬億人民幣，其中市場化運營的尚不足50%。

　　一方面是，多數人退休后的收入主要還是政府提供的基本養老金，而另一方面是，這部分養老金又面臨著獨木難支的尷尬困局。長此以往，國家財政將面臨巨大壓力。

　　加快構建第三支柱養老金體系 抓住個稅改革的窗口期

　　中國養老的問題出在哪里?姚余棟認為，主要出在第三支柱上。養老問題能不能解決，關鍵是要把“水”引入第三支柱，秉承“政府稅收優惠、個人自愿參加，市場化運作”原則執行。

　　第三支柱是自愿性個人儲蓄養老金計劃，采取完全積累制，由個人自愿繳費，國家給予稅收優惠。在資金上體現為先積累后使用，即年輕時逐步積累資金，市場化投資運營以保值增值，退休后使用資金。

　　從世界范圍來看，典型的養老金第三支柱是美國的IRA制度，由政府提供稅收支持，個人自愿參與。IRA的一個主要優勢就在于：享有稅收延遞或免稅等多種稅收優惠政策。大部分IRA參與者每年可將一定免稅額度的資金存入賬戶，投資收益免稅，只在退休領取時繳納個人所得稅。

　　同時，存放在個人賬戶的資金可以投向各類金融產品，有自主選擇的權利。

　　靈活自愿、稅收優惠的第三支柱，讓養老金資產可以“活”起來。近日在CAFF50主辦、建信養老金公司承辦的“金融支持養老產業的定位與思考”閉門研討會上，美國普信集團副總裁、北亞區總經理林羿透露，截至第二季度，美國全國凈資產是89萬億美元，金融資產是72萬億美元，其中，30%是養老金資產，近22萬美元，遠遠超過銀行、保險、資產管理公司的資產總和。

　　在美國，養老金公司就是第一大金融機構，大多是長線投資，養老金參加計劃人并不因為市場波動、大的金融危機而停止繳費。《“老齡化陷阱”及其應對》課題報告顯示，國際經驗表明，養老資金的資產配置呈現國際化、多樣化趨勢，股票的配置比例在歐美國家高達60%。

　　對照來看，中國個人養老的痛點之一就在于，稅優政策還未出臺。目前，個稅改革的整體方案已經提交國務院，《個人所得稅法》修訂草案也已上交全國人大審議。“抵扣”為此番個稅改革的核心內容之一。姚余棟表示，不過，當前個稅改革方案中，個人養老賬戶的稅收抵扣并未引起太多重視。

　　姚余棟認為，雖然目前個稅改革進展巨大，成效斐然，但下一次修改個稅法的機會是2025年，如果那時候才補入第三支柱稅收優惠，將會白白錯失良機。

　　“因建立養老個人賬戶是較復雜系統工程，2030年才能全面實施并開始積累，而2035年中國已經進入超老齡社會，時間上就有點晚。”姚余棟表示，當前個稅改革是發展中國養老體系第三支柱的重要契機。

　　同時，雖然目前國際上有延遲交稅和直接稅前抵扣兩種方式，但姚余棟認為，就國內現實情況而言，稅前抵扣可能是一種更好的方式，稅前抵扣可以讓納稅人早點吃到甜頭，更有動力充實自己的個人賬戶。

　　根據他的測算，收益利率若按十年國債率加一個百分點計算，如果一個青年人自25歲開始月交1000元，65歲退休進養老賬戶的資產可達120萬元，其中投資獲得的收益占到60%;45歲的中年人月交2000元，65歲退休時為80萬元，增加的投資收益在40%左右;55歲的老人若允許補交每月3000元至65歲，那么退休時資產可達40多萬元，為20%的增值率。所以，早建第三支柱賬戶比晚建好。

　　同時，他認為，第三支柱個人賬戶的稅優政策可謂“一石三鳥”：一是國家收取的個人所得稅不但不會減少反而可能會增加，因為稅基會更加廣泛;二是個人養老賬戶不僅可以實現保險保障目的，也兼備家庭資產管理和配置的功能，逐漸老齡化的中國社會也亟需第三支柱的壯大;三是把第三支柱做起來，將長錢引入資本市場，可以更好地為實體經濟去杠桿。

　　《“老齡化陷阱”及其應對》課題報告估算，如果2020年我國GDP達到100萬億元，家庭金融資產將達到200萬億元。按照家庭資產負債表的結構，30%的家庭資產將用于養老，因此養老資金規模大概60萬億元。其中，第三支柱個人賬戶留存的資金約為40萬億元。

　　交給專業機構進行運營，如果配置20%進入股權融資市場，那么資金約有8萬億元。可以形成“長錢”，實現養老基金長錢和企業股權融資的期限的匹配，是企業部門去杠桿的重要驅動力。這樣才能保證中國經濟長期繁榮，我們的老齡生活富足美滿。

　　不僅如此，上述報告也指出，不應將第三支柱的稅收優惠視為單一的行業性政策單兵突進，而應該從改善我國養老金體系結構，實現可持續發展的大局出發，統籌考慮財政、稅收、銀行、基金、保險等多方面因素，做好個人養老金制度的頂層設計，才能保證相關政策落到實處，提高國民自我養老保障能力，增進國民養老保障福祉。

　　個稅改革方案草案內容是什么[3]

　　新個稅改革方案，新個人稅改革方案草案內容有哪些?一場誰才算是高收入的爭論稍稍止息，或許正是我們將視線轉回應有焦點的時候。

　　毋庸置疑，日前發布的《國務院關于激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》指向清晰，一方面通過各種制度安排，著眼于做大蛋糕;另一方面通過恰當的收入分配方案設計，讓收入的天平更多傾向于重點人群和普通民眾。這幾乎可以看做收入倍增計劃的落實版。

　　我們認為這個“落實版”無疑應該得到更多的重視，尤其是其中議及的一些政策已經開始落地，相信可以為財富創造者提供更多的激勵。不過我們也不應該輕易地放過這場意味深長的爭論。或許爭論的問題本身，比如年所得12萬元算不算高收入并無現實意義，但爭論透露出的民眾情緒卻不可小視。

　　在經濟下行壓力仍然存在，居民增收難度加大的現實面前，或多或少的不安全感，使得稅負增減很容易成為觸動民眾神經的敏感話題。或許可以說，當下而論，個稅改革已然是繞不開的焦點問題。甚至可以說，與民眾期待相比，這場改革已經顯得有些滯后。

　　要知道工薪所得稅前抵扣額(俗稱起征點)已近6年沒有變動。2011年，個稅起征點上調至3500元，當年城鎮居民人均可支配收入21810元，2015年的人均收入與那時相比增加了1.43倍。這么算下來，稅負增加了還是減少了?實際上這幾年調整個稅起征點呼聲不斷，不過并未得到積極響應。c