風險導向條件下的銀行內部審計分析

時間：2022-10-26 08:33:21 碩士畢業論文我要投稿

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風險導向條件下的銀行內部審計分析

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風險導向條件下的銀行內部審計分析

摘要：隨著時代不斷演變，我國銀行已發生了一系列的變化。在新時代下，作為一種新型的審計理論以及方法，風險導向審計逐漸引入到銀行內部審計中，已成為一種新的發展趨勢，關乎銀行內部審計質量。因此，本文作者以風險導向為基點，對銀行內部審計予以分析。

　　關鍵詞：風險導向;分析;銀行內部審計

　　從某種意義上說，銀行是一種專門經營貨幣的特殊企業，具有高風險性、不穩定性的特點。而銀行業的持續發展離不開良好的內部控制、外部監管做鋪墊。在內部控制方面，內部審計是其核心組成元素，對其有效性、健全性實施再監督。在審計研究的浪潮中，以風險導向為核心的審計方法應運而生，逐漸應用到銀行內部審計中，對其發揮著不可替代的作用。可見，站在客觀的角度，對基于風險導向條件下的銀行內部審計予以探討有著非常深遠的意義。

　　一、風險導向審計概述

　　簡單來說，風險導向審計就是一種審計模式。它是以被審計單位的風險評估為媒介，對影響被審計單位經濟活動各種因素予以全面分析。在此基礎上，以量化的風險水平為基點，對實施審計的范圍、重點加以確定，進行實質性的審查。從風險導向審計的發展歷程來說，早在20世紀70年代，西方國家就已經開始探索全新的審計方法，風險導向審計應運而生。在20世紀80年代，隨著銀行內部審計的發展，風險導向審計理論出現在中國的視野中，為降低銀行審計風險，提高審計效率和質量埋下了伏筆。在2007年，風險導向審計在我國真正步入實施階段。此外，風險導向審計具有多樣化的特點。一是審計重心向前移。制度基礎審計是以內部控制的評審為中心。而對于風險導向審計來說，其重心已轉入到控制風險評估上面，以風險為導向，降低其風險性。二是改變審計思維定式，引入環境質量。風險導向審計不再采用以往的審計模式。它是站在系統論、戰略管理理論的角度，以戰略風險為切入口，從根源上宏觀判斷發展會計報表存在的問題。并把環境質量引入其中，建立全新的現代化戰略審計觀。三是審計證據的內涵不斷擴大。對于審計結論來說，其作為依據的對象增加。比如，需要對被審計單位進行充分地了解。

　　二、風險導向審計在銀行中應用的必要性

　　在新形勢下，對于銀行內部審計來說，風險導向審計的引入具有其必要性。第一，在銀行中，風險導向審計的應用可以降低銀行經營的風險。作為國民經濟持續發展的命脈，由于高負債性質的經營模式，特殊的經營內容，銀行存在巨大的經營風險。面對日益復雜化的經濟環境，加強銀行風險管理已成為必然選擇。而銀行內部審計和風險管理息息相關。在這種狀況下，風險導向審計在銀行內部的應用，可以有效地化解內部審計資源供需方面存在的矛盾。在一定程度上，降低銀行經營風險，不斷提高內部審計的質量，為國民經濟的健康發展注入源源不斷的新鮮血液。第二，風險導向審計能夠對操作風險起到防范作用。隨著網絡信息技術飛速發展，銀行從業人員操作不當風險日益加劇。而風險導向審計正好是以風險為核心，可以使銀行內部工作人員對風險因素引起高度的重視。在日常工作中，銀行從業人員能夠更好地了解相關業務操作的完整性、真實性。以此為基礎，仔細分析業務操作，進行可行的風險評估。這樣工作人員就能及時發現業務操作存在的風險，及時采取有效的防范策略予以解決。第三，在銀行運營中，風險導向審計可以有效地揭示其存在的戰略性、系統性風險隱患。在提高審計質量的同時，也能為銀行業務經營的穩定發展埋下伏筆。第四，能夠不斷推進銀行治理結構的優化完善，建立符合新時代要求的審計管理結構。第五，可以使銀行內部審計各方面的資源得到優化利用，提高審計的準確率。

　　三、風險導向審計在銀行內部的應用策略

　　在新形勢下，銀行服務的范圍不斷擴大，金融產品呈現出多樣化的特點。面對日益加重的經營風險，風險導向審計在銀行內部的應用已成為社會關注的焦點，是對時代發展規律的一種順應，符合銀行內部審計各方面的需求。當然，風險導向內部審計在其中的應用具有多樣化的特點。因此，本文作者對其中的冰山一角予以探討。

　　1、樹立審計價值增值理念，強化風險導向審計

　　在銀行內部，不論是管理經營者還是員工對審計部門的認識不正確，誤認為它只是銀行后臺成本支出的部門。而在新時代下，銀行內部審計的功能已向服務方向發展，其審計部門開始向利潤中心轉化。而這個局面決定了在對銀行內部審計成本支出進行考量的同時，也需要對內部審計所取得的成果加以確定。銀行審計人員要樹立正確的增值能理念。在減少經濟損失，使其審計成本最小化，實現審計價值增值，為銀行創造更多的價值。此外，在實際工作中，銀行內部審計人員要具備一定的風險導向意識，并把風險導向審計和其它相關方面的審計相融合，比如，制度基礎審計，更好地發揮應有的作用。在風險導向條件下，對被審計單位的外部運營環境、內部控制制度進行客觀地評價。對其中的高風險領域，一定要進行項目基礎審計，對存在的風險進行合理的控制，減少審計成本支出。

　　2、以風險管理為橋梁，完善審計流程

　　首先，建立風險評估程序。一是工作人員要對審計的對象、該審計對象內部控制的實際情況予以全面的了解。二是對會計報表制作、審核方面存在的重大錯報風險進行客觀的評價。其次，建立具體的測試程序。該測試程序主要用于銀行內部控制方面，對其在執行、管理方面的有效性運行進行測試。最后，確定風險程度。簡單來說，主要是對審計操作不同環節的內容進行全方位的整合分析，比如，對各種重大交易存在的風險進行實質性測試。通過確定風險程度，可以知道所認定問題具有的風險程度。這樣審計人員可以準確分析相關問題出現的原因以及會對銀行生存發展造成的影響，并提出有效的對策加以解決。

　　3、提高審計人員的綜合素質

　　從某種意義上說，銀行內部審計質量和審計人員具備的綜合素質息息相關。在提高審計人員綜合素質方面，可以從這幾個方面入手。一是加強銀行內部審計人員職業道德培養。在日常工作中，內部審計人員才能以身作則，抵制來自各方面的誘惑，避免審計質量問題的出現，為內部審計工作的正常運作，審計質量的提高奠定基礎。二是需要定期對內部審計人員進行再教育學習，豐富審計專業理論知識，更新他們的審計知識結構體系。同時，定期對審計人員進行審計實務培訓，提高他們的專業技能。三是不斷引進優秀的審計人才。對于這方面，銀行可以加強和當地政府、審計院校之間的溝通、聯系，不斷注入新鮮血液。進而，實施新時期人才戰略規劃，最大化利用社會資源，提高銀行內部審計的整體水平。四是對審計隊伍進行優化組合。在知識經濟時代的今天，審計人員不僅要具備應有的專業技能，還要掌一些計算機、英語等方面的專業技能，才能成為新時代需要的綜合型人才。在日常工作中，審計部門可以聘用一些非財務專業人才，比如，計算機、法律。在具體的工作崗位上，對不同專業人才進行科學的搭配，優化利用各方面的人才資源優勢，更好地推動銀行審計工作的開展。

　　4、發展審計計算機輔助技術

　　在網絡高速發展的新時代中，計算機網絡技術已成為銀行發展中不可或缺的組成元素，扮演著重要的角色。針對這種狀況，需要不斷開展審計計算機輔助技術。一是計算機審計軟件的應用。在很大程度上，它可以在縮短審計時間，提高銀行審計工作效率的基礎上，提高審計質量。同時，還能避免審計人員在工作中的違規行為，使審計工作能夠充分體現客觀、公正的特點。二是需要建立與之相適應的計算機審計監督系統。在利用核心技術算法的基礎上，加強對銀行各個業務環節的監督管理。同時，需要收集相關的監督管理資料，實現審計數據信息爸報送的網絡化、自動化。在實際工作中，審計監督人員可以隨時掌握各方面的數據動態，知道主要風險點存在的位置。結合相關資料，準確掌握現場審計關鍵業務、重點環節等方面信息。進而，采取合理的對策解決存在的風險隱患。

　　四、結語

　　總而言之，在銀行中，風險導向審計發揮著不可替代的作用。這種全新審計方法的應用可以提高審計的綜合素質，培養實用型的高素質人才。同時，也能在降低銀行審計風險的同時，提高銀行經營管理者的風險管理水平、經營決策水平，提高銀行審計的質量。從長遠來說，風險導向審計的應用必將會使我國銀行業走上健康、持續發展的長遠道路，步入更高的發展階段，擁有更好的發展前景，成為我國國民經濟發展道路上的重要基石。

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