創意產業發展的財稅政策

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創意產業發展的財稅政策

　　以下是小編整理的關于創意產業發展的財稅政策論文的論述，歡迎各位財稅畢業的同學借鑒哦!

　　摘要：創意產業作為一種新興產業，已經受到了許多國家的關注和重視。中國創意產業起步比較晚，與發達國家相比，存在較大的差距。財稅政策對于創意產業的發展具有重大的意義，綜觀西方發達國家，創意產業的發展離不開政府的財稅政策支持。介紹了中國創意產業現狀及其財稅政策的問題，探討了財稅政策介入創意產業的理論依據，并借鑒了發達國家促進創意產業發展的財稅政策，最后指出了中國創意產業財稅政策的修正。

　　關鍵詞：創意產業;財稅政策;稅收優惠

　　創意產業是一種將技術、經濟、文化交融在一起的一種新興產業，具有巨大的經濟效益，已經受到了許多國家的關注和重視。據統計，全世界文化創意產業每天創造的產值達220億美元，并以5%左右的速度遞增;在創意經濟先發國家，增長速度更快，如美國達到14%。創意產業被認為是21世紀全球經濟一體化時代的“朝陽產業”或“黃金產業”。中國的創意產業起步比較晚，發展很不完善。與發達國家相比，中國創意產業發展還存在許多問題。積極推動創意產業的發展，尤其是利用財稅政策促進中國創意產業的發展具有重要的意義。

　　一、中國創意產業現狀及其財稅政策的問題

　　(一)中國創意產業發展的現狀

　　創意產業是指源自個別創意、技術及才干，通過知識產權的開發和利用，具有創造財富和就業潛力的產業，實質上就是知識形態的創造力經濟。由于創意產業概念不涵蓋科學技術上的創造發明，而專指文化領域中的創新，因此也稱為文化創意產業。英國是最早提倡創意產業的，選定了十三項產業作為創意產業的范疇，包括廣告、建筑、藝術品與文物交易、工藝品制作、時尚設計、時裝設計、電影及影像制作、互動休閑軟件、音樂制作、表演藝術、出版業、軟件開發、電視廣播。英國創意產業的發展對其經濟產生了重大影響。1997年英國創意的創意產值僅為600億英鎊，到2002年英國的創意產業創造了1 125億英鎊的收入。從1997年以來，英國創意產業平均增長9%，大大超過傳統工業2.8%的增長率，是其他產業的3倍，對經濟的貢獻率達到4%。

　　中國的創意產業起步較晚，雖然在一些發達地區已初具規模，但發展很不完善，這表現在：創意產業占GDP比重低，2004年文化創意產業實現增加值3 440億元，占GDP的2.15%，而英國在2001年時就已占到GDP的8.2%;吸引就業人數少，2004年中國創意產業從業人員 996萬，占中國全部從業人員的1.3 %，英國在2001年時就雇用了4.3%的就業人口;創意人才不足，中國創意人才不僅是量上不足，創意產業從業人員在人才構成上，也存在不平衡;創意產業創造的經濟效益與發達國家存在很大差距。

　　(二)中國創意產業財稅政策的問題

　　1.政府對創意產業投入不足，支持不夠。目前，中國創意企業投資主體相對單一，主要靠開發商自籌，創意企業絕大多數都是中小企業，資金不足是中國創意企業普遍面臨的問題。創意企業的規模小、面臨的風險大，又缺乏固定資產抵押，因此很難得到銀行等金融投資機構的支持。這些情況決定了創意產業離不開公共服務體系的支持。但是，由于中國人口多，經濟基礎薄弱，政府對創意產業長期投入不足，缺少一個全面支持創意產業發展的政策體系。

　　2.有關創意產業的稅收優惠力度不夠。從中國當前的稅收政策中可以看出，現行的稅收優惠政策涉及到創意產業的行業只有出版、電影、音像制品、軟件開發等行業，沒有涵蓋創意產業的所有行業;而且都是一些零散的條款，供參照的也就由財政部、海關總署、國家稅務總局頒布的幾個通知中，涵蓋的內容太少，可操作性不強。更為重要的是，現行文化產業稅收優惠政策時間過短，比如，2009年新增的對一些出版物的增值稅惠起止時間是2009年1月1日至2010年12月31日，優惠時間只有一年，這不利于創意企業的預期和長期發展。優惠方式比較單一，間接優惠方式少;對創意產業優惠支持的力度遠不夠，沒有充分發揮稅收優惠對創意產業的推動作用。

　　3.創意產業行業的稅負比較重。相對于發達國家，中國的創意產業稅負明顯偏重。如出版涉及的圖書銷售的增值稅稅率為13%，而在英國，英國政府從未對圖書、期刊、報紙征收收過任何增值稅，從而使圖書與其他出版物始終處于零稅狀態。法國的圖書產業則有著特殊的稅制，其中由出版人上繳0.2%的圖書營業稅和由出售復印機的商家上繳3%的復印機營業額稅是由國家圖書中心集中起來再回報給圖書產業的。再如電影行業，享受到的稅收優惠政策很少，而在英國，政府開征伊迪稅為英國電影制作開辟專項籌資渠道，澳大利亞用稅額抵免、稅收扣除多種優惠方式，鼓勵對電影產業進行投資。

　　二、財稅政策介入創意產業發展的理論依據

　　(一)財稅政策介入創意產業的必要性

　　財稅政策是政府調控經濟的一個重要手段。通過財稅政策，為創意產業的發展創造有利的條件，鼓勵企業對創意產業的投入，最大限度地降低投資者對創意產業投資的成本與風險，創造盡可能多的投資效益。同時，稅收優惠政策也會產生一種示范效應，引導資金流向，使更多的資金在稅收優惠政策的引導下流向創意產業，從而帶動創意產業的發展。反過來，創意產業的發展又會帶動經濟發展，增加稅收收入，從而形成良性循環。20世紀90年代以來，越來越多的國家將創意產業視為支柱產業和戰略產業，紛紛采取各種措施包括財稅政策促進創意產業的發展，不僅創造了可觀的經濟效益，而且提升了國家參與世界競爭的“軟實力”，其中一些促進創意產業發展的財稅政策實踐，值得研究借鑒。

　　(二)財稅政策介入創意產業的效應分析

　　促進創意產業發展的財稅政策主要是政府投入和稅收優惠。政府的投入和稅收優惠政策可以降低創意企業的邊際成本，從而增加創意投資的數量。簡單分析如下：企業投資創意產業最基本的決策標準是現期投入資本的預期邊際產出(expectated marginal product of captial，簡稱MPK)要與投資所形成的資產預期使用成本(user cost of captial，簡稱U)相等。即預期邊際資本產出(MPK)等于資產使用成本(U)。假設考慮稅收因素，稅收使資本邊際收益減少，也可以理解為資本使用費U的增加。即(1―t)MPK=U，MPK=U/1―t。U/1―t被稱為稅收調節后的資本使用費用。顯然，稅率越低，稅后資本使用費用越低，越有利于投資。政府增加投入以及實施稅收優惠，會降低稅后資本使用費用，即降低創意產業的使用成本，U曲線向下運動，均衡點向右下方移動，創意投資的數量增加。如下圖所示：伴隨著U曲線的下移，均衡點從E1移到E2，資本數量從OQ1增加到 OQ2。伴隨著資本數量的增加，更多的資金流向創意產業，從而促進創意產業的發展。總之，凡是有助于降低資本使用成本的財稅政策都可刺激投資。政府通常可采用的以下稅收政策刺激投資，如減免所得稅、加速折舊、投資抵免等。此外，政府也可通過政府補貼來降低資本使用成本，鼓勵企業向創意行業投資。

　　三、國外創意產業發展的財稅政策借鑒

　　20世紀90年代以來，越來越多的國家將創意產業作為本國的支柱產業和戰略產業，紛紛采取各種財稅措施對創意產業進行支持，極大地促進了創意產業的發展。政府在創意產業中的作用不僅表現在通過財政撥款對創意產業進行投資方面，更重要的是體現在引導投資、營造良好投資環境方面。發達國家的一些實踐活動給我們提供了有益的借鑒。

　　(一)政府對創意產業的強力支持

　　創意產業的特點決定了創意產業的發展離不開政府的支持，加大財政投入是創意產業發展的重要保障。加拿大為了加大對文化創意產業的投入，努力擴大和占領文化創意市場。在連年削減聯邦預算的情況下，卻不斷增加對文化創意產業的投入，如為支持電影業發展，每年投資約2億加元，建立了一個故事片生產和發行基金，有力地促進了電影行業的發展。法國政府每年都撥出幾十億法郎用于興建圖書館、博物館、劇場等文化設施。這些資金先由政府撥給文化部，再由文化部分配給各施工項目。近幾年，法國興建了一批大型文化工程，如巴士底歌劇院、新國家圖書館、大盧浮宮擴建工程等。文化設施的完善為法國文化創意產業發展提供了堅固的基礎。韓國創意取得產業的巨大成效，與政府的強力扶持和推動分不開。政府文化事業的財政預算不斷增加，文化產業預算由1998 年的168億元增加到2003年的1 878億元，文化事業占總預算的比例不斷增加。

　　(二)建立專項基金

　　為創意產業提供穩定的資金來源，對創意產業的長遠發展有著重大的意義。美國聯邦政府主要通過國家藝術基金會、國家人文基金會和博物館學會等對文化創意給予資助，每年約2.5億美元，州和市鎮政府以及聯邦政府某些部門在文化方面也提供資助。美國政府還通過了《藝術及人文事業基金法》，依據此法，美國創立了致力于藝術人文事業發展的機構――國家藝術基金會與國家人文基金會。這一立法，保證了每年都有相當比例的資金投入到創意產業中。

　　韓國為確保經費上文化產業的發展，多渠道籌措文化產業發展資金，2002年通過國家預算撥款、投資組合、專項組合、專項基金共融資文化產業事業費5 000億韓元。韓國還設立多個專項基金，分別有文藝振興基金、文化產業振興基金、信息化促進基金、廣播發展基金、電影振興基金、出版基金等，為創意產業發展提供了大量的資金支持。

　　(三)對創意產業實施大量的稅收優惠政策

　　西方發達國家創意產業迅速發展，與各國政府對創意產業實施的稅收優惠政策息息相關。英國政府從未對圖書、期刊、報紙征收過任何增值稅，從而使圖書與其他出版物始終處于零稅狀態。英國政府對一些大學出版社，如牛津大學出版社和劍橋大學的經營全部免稅。英國政府十分支持游戲企業的海外發展戰略，如果英國游戲企業能和中國等國家展開海外合作，該企業將在英國獲得最高50%的退稅優惠。英國從2006年開始通過稅收優惠刺激本國電影業的繁榮，凡制作成本在2 000萬英鎊以下的英國電影，電影公司至少可以獲得在英國花費成本20%的稅收優惠;制作成本高于2 000萬英鎊的英國電影，電影公司至少可以獲得在英國花費成本16%的稅收優惠。稅收激勵是英國促進英國創意產業發展的有效經濟手段。

　　法國的創意產業稅收扶持政策是目前國際上產業架構最完整的創意產業稅收扶持政策。從中央政府到地方政府、從圖書出版業到藝術品產業，法國大力發展創意產業，使其成為法國經濟中舉足輕重的一部分。法國國家圖書中心的資金主要來自于政府對圖書銷售和圖書復制的稅收收入。法國國家電影中心每年的收入大部分也來自稅收。對藝術產品進行扶持，法國的藝術家原作增值稅為5.5%，如果藝術品出口地在歐共體國家境外，則不用繳納增值稅。法國還用稅收優惠鼓勵開發弘揚本土文化的游戲，法國的游戲開發商在納稅額中可以減除游戲開發成本的20%。法國的稅收優惠政策已經取得了良好的效果。

　　四、中國創意產業財稅政策的修正

　　(一)加大財政對創意產業的投入

　　為推動中國創意產業發展，政府必須進一步加大財政投入力度。改進投入方式、調整投入結構，在預算安排上要盡可能達到總體事業經費的合理比例，集中有限的財政資金，形成穩定的經費保障機制，確保對創意產業建設的財政投入逐年增長。同時要強調支出重點：一方面要增加對公益文化事業的經費投入，推動民族優秀文化的傳承，提高人民群眾的文化素質;另一方面要加強基層文化創意基礎設施建設，滿足人民群眾基本文化生活的需要。

　　(二)加大資金和技術支持

　　加大資金投入是推動創意產業發展的主要手段之一，特別是創意產業發展的初期，政府應加大對文化創意產業的投入。一是可以設立直接的文化創意政府基金，對資金不足但有明顯價值的創意給予資金贊助。二是可以采用貸款貼息、補貼和獎勵等多種方式，鼓勵銀行或其他金融組織，向文化創意產業提供優惠貸款。三是政府要支持和引導擔保機構為中小文化創意企業的融資提供擔保提，使得中小企業也能貸到資金。還可以考慮為創意產業提供設備技術支持，只收取低廉的使用費。

　　(三)加大稅收優惠力度

　　一是根據創意產業的項目、創意產品和創意服務的具體作用，實行減征或免征稅金的政策;二是依據創意行業的不同特征，分類制定相應的差別稅收優惠政策。對國家重點扶持、擁有核心自主知識產權、符合相關條件的高新技術企業實行更低的稅率;三是對創意產品出口進行扶持，如實行創意產品的出口退稅或零稅獎勵政策。另外，稅收優惠應主要放在激勵和引導方面，政策手段的選擇上盡可能采用加速折舊、稅額抵免、費用加計扣除等間接優惠方式，引導創意企業健康發展。

　　(四)實行稅利返還政策

　　稅利返還政策是一項特殊的優惠政策。財政部門可以拿出一部分與創意產業相關的稅金返還給文化主管部門，集中用于應扶持的創意產業。財稅部門返還給文化主管部門的稅利，可分別設立各種文化基金或專項資金，其目的是對創意產業的主導行業和重要產品提供資金支持。如建立各種科技研發基金、文化創新基金、創意投資基金，搭建創意產業產業化平臺，為創意產業提供資金支持。

　　(五)制定配套措施

　　創意產業的發展是一項系統工程，稅收政策除與財政政策配合外，還應制定相關的配套政策：一是從法律和制度方面營造有利于文化創意產業發展的產業環境，培養一個良好的創意環境;二是加大對創意人才培養的投入，在院校中開設文化創意相關的專業和課程，注重培養人才的創新意識和創新精神;三是制定一系列優惠的人才引進政策，吸引更多的優秀文化創意人才，確保創意產業持續、快速、健康的發展。

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