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湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財稅政策
湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財稅政策是小編為大家?guī)淼恼撐姆段模瑲g迎閱讀。
摘要：財稅政策在新能源產業(yè)經濟規(guī)模化過程中發(fā)揮著重要的保障和支持作用，是推動湖南新能源產業(yè)快速發(fā)展的外部催化劑。
許多發(fā)達國家成功借力有效的財稅措施促使新能源產業(yè)獲得了發(fā)展壯大，在發(fā)展新能源產業(yè)方面累積了豐富的財稅政策經驗，這是湖南加速推進新能源產業(yè)發(fā)展的有益借鑒。
現行湖南新能源產業(yè)的財稅政策存在分散性、短視性和時滯性的問題，部分財稅措施尚未對湖南新能源產業(yè)發(fā)展產生應有的支持效應。
針對以上問題，通過發(fā)揮財稅政策對產業(yè)經濟的調節(jié)和引導作用，從財政政策和稅收政策兩方面著手構建湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財稅支持體系，為湖南新能源產業(yè)加速發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境。
關鍵詞：財稅政策;新能源產業(yè);湖南
隨著工業(yè)化的快速發(fā)展，全球性能源危機和生態(tài)危機日益凸顯，世界各國紛紛推出新能源發(fā)展戰(zhàn)略，我國在“十二五”產業(yè)發(fā)展規(guī)劃中就明確指出要將新能源產業(yè)列為戰(zhàn)略性新興產業(yè)重點支持發(fā)展。
湖南省在全面推進“四化兩型”建設和實現經濟跨越發(fā)展的過程中面臨著能源和環(huán)保的雙重壓力，應充分利用當前國家大力支持新能源產業(yè)發(fā)展的政策機遇，將新能源產業(yè)作為全省培育新興產業(yè)的主攻方向，加快推動新能源產業(yè)的發(fā)展步伐。
作為國家和地方均重點規(guī)劃發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產業(yè)之一，新能源產業(yè)的“高風險、高投入、高壁壘”特質決定了其發(fā)展需要政策大力扶持。
湖南新能源產業(yè)已具備一定的產業(yè)基礎和規(guī)模，但因缺乏產業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)性支持，特別是財稅政策尚未對新能源產業(yè)發(fā)展產生應有的支持效應。
湖南需要建立新能源產業(yè)發(fā)展的財稅支持體系，通過發(fā)揮財稅政策對產業(yè)經濟的調節(jié)和引導作用，助推湖南新能源產業(yè)健康快速發(fā)展。
一、發(fā)達國家發(fā)展新能源產業(yè)的政策經驗
作為高效率低污染的產業(yè)，新能源已經成為許多發(fā)達國家大力支持發(fā)展的能源產業(yè)。
美國通過有效的財稅政策推動新能源產業(yè)發(fā)展，政府利用財政支持來提高居民住房的能源利用效率，還通過出臺免稅政策來培育新能源產業(yè)。
例如，1993年美國政府就開始針對居民用戶節(jié)能設施推行免稅政策，特別針對生產性商業(yè)性用戶加大了免稅比例，最高可免征40%的稅收。
德國于2000年4月出臺了《可再生能源優(yōu)先法》(EEG)，規(guī)定優(yōu)生推廣應用新型能源，通過提高新型能源企業(yè)的生產利潤和降低可新能源產業(yè)發(fā)展的風險來加速新能源產業(yè)的發(fā)展。
除了對可再生能源產業(yè)的稅收優(yōu)惠法律外，德國還針對傳統(tǒng)能源產品開征稅費，在1999年4月1日對柴油、汽油等傳統(tǒng)石化能源產品開始征收生態(tài)稅，通過國家稅收杠桿來抑制低效率高污染的傳統(tǒng)能源市場，同時提高了新能源產品的市場占有率和新能源企業(yè)的市場競爭力，有利于新能源產業(yè)快速發(fā)展。
以上發(fā)達國家發(fā)展新能源產業(yè)的財稅政策案例對于加快湖南新能源產業(yè)發(fā)展具有重要的借鑒意義。
第一，有助于降低市場風險。
在有利的財稅政策刺激下，新能源產品能夠擁有成本價格優(yōu)勢，較低價格能夠吸引消費者試用新產品。
因此，財稅激勵措施降低了新能源生產商和零售商的市場風險。
第二，有助于市場營銷宣傳。
調查顯示，享有政府財稅補貼政策的產品更能在市場上受到消費者的關注，國外企業(yè)經常利用這一消費心理和消費習慣進行產品的營銷宣傳，這一措施也值得我們推廣應用新能源產品時借鑒。
第三，有助于形成規(guī)模經濟。
政府的財稅扶持政策能夠對新能源產品產生市場引致效應，刺激和拉升了新能源產品的市場占有量，市場的良好表現必然帶來新能源產品生產規(guī)模的進上步擴大，規(guī)模化生產就會導致成本的降低，這樣有助于形成新能源產品規(guī)模經濟的良性循環(huán)。
在發(fā)展新能源產業(yè)過程中，發(fā)達國家采取了強有力的政策措施，而目前我國主要側重于政策的規(guī)劃與引導，針對新能源產業(yè)的政策支持力度和廣度還明顯不夠。
美國除了在政策制定等方面支持外，還在資金投入、稅收抵扣方面進行補貼和扶持。
日本政府不僅支持前期研發(fā)，而且還大量推廣示范性新能源產業(yè)項目。
雖然新能源產業(yè)已成為我國重點支持的戰(zhàn)略性新興產業(yè)，但政府對新能源產業(yè)并未建立健全的支持體系，尤其是財稅政策支持，而且針對新能源產業(yè)的專門政策較少，支持措施較為單一，缺乏長期穩(wěn)定的財稅政策機制。
作為我國中部地區(qū)能源消耗大省和“兩型社會”綜合建設試驗區(qū)，湖南在發(fā)展新能源產業(yè)方面顯得尤為迫切，應該充分借鑒發(fā)達國家在促進新能源產業(yè)發(fā)展方面取得的成功經驗，從健全財政稅收政策入手，加速推進湖南新能源產業(yè)的發(fā)展。
二、現行湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財稅政策分析
湖南省新能源產業(yè)在政府各項政策的支持下獲得了較好的發(fā)展，新能源產業(yè)鏈條不斷延伸，新能源企業(yè)的競爭力不斷增強，新能源產品的市場占有率不斷提升。
但與湖南優(yōu)勢產業(yè)相比，新能源產業(yè)在湖南整個國民經濟發(fā)展中的經濟貢獻度還不高，湖南新能源產業(yè)發(fā)展的支持力度還不夠大，湖南省促進新能源產業(yè)發(fā)展的財稅支持政策仍然存在些許問題。
一是財稅政策存在分散性，不成體系。
湖南省出臺了許多有利于推動新能源產業(yè)發(fā)展的相關政策制度，但部分政策制度不夠健全且操作性不強，特別是財稅政策支持力度總體不大，對新能源產業(yè)發(fā)展的推動力不足。
例如，湖南省通過設立“風電設備產業(yè)化專項資金”，對風電設備制造企業(yè)進行財政補貼，雖然促進了風電設備產業(yè)化發(fā)展，但對于風電運營性企業(yè)缺乏應有的政策支持，導致整個風電產業(yè)鏈發(fā)展不平衡。
現階段湖南新能源產業(yè)的財稅支持政策存在分散性，沒有建立針對整個新能源產業(yè)鏈條的配套支持政策，沒有形成財稅政策合力，尚不能滿足省內新能源產業(yè)企業(yè)發(fā)展的現實需求。
“同為中部地區(qū)的安徽省則對分布式光伏發(fā)電在國家補貼的基礎上再追加0.25元/千瓦時的用電補貼，同時對家庭式光伏電站和符合條件的分布式電站項目給予最高4元/瓦的投資補貼，而湖南目前暫未有此方面相應的政策措施出臺。”
二是財稅政策存在短視性，成效不大。
目前湖南新能源產業(yè)財稅政策存在短視性，部分政策是為應對國家政策而做的政策響應，缺乏市場調研，沒有從長遠推動湖南新能源產業(yè)持續(xù)發(fā)展的視角考慮財稅支持問題，只顧及局部和短期能源產業(yè)的發(fā)展問題，沒有從整個產業(yè)鏈出發(fā)來對全省新能源產業(yè)進行科學合理的規(guī)劃和布局，不能很好地解決新能源企業(yè)發(fā)展的政策訴求問題。
例如，2010年湖南省財政廳、國稅局和地稅局聯合簽發(fā)的《關于支持新能源產業(yè)發(fā)展的若干意見》，文件中對新能源產業(yè)的政策支持顯得比較單一，財稅支持政策僅限于政府補貼、減稅免稅等形式，雖然在一定程度上為省內新能源產業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了條件，但仍然存在一些政策缺陷。
比如，較少涉及政府性財政投資，缺乏系統(tǒng)、合理的投資政策;直接減稅層面的較多，稅收激勵的方式使用較少。
湖南關于支持新能源產業(yè)的財稅政策存在短視性問題，沒有形成支持全省新能源產業(yè)發(fā)展的長期性財稅政策體系。
三是財稅政策存在時滯性，執(zhí)行不力。
目前湖南支持新能源產業(yè)出臺的財稅政策沒有隨社會經濟目標而相應作出調整，部分財稅政策無法緊跟新能源產業(yè)的發(fā)展節(jié)奏而存在時滯性，并且部分財稅政策缺乏有力的執(zhí)行和監(jiān)管。
以湖南新能源產業(yè)發(fā)展專項資金為例，“2010 年開始，每年從省級加速推進新型工業(yè)化專項引導資金、企業(yè)技術改造資金、節(jié)能專項資金、信息產業(yè)專項資金中按不低于 15%的比例安排專項資金3000萬元，支持新能源產業(yè)發(fā)展。”但該項支持政策并未對資金的使用方法和支持對象進行具體安排，也沒有明確政策落實的督查機構，導致該項政策的實際效果大打折扣。
另外，省內各市對本地新能源產業(yè)的支持水平不平衡，各項財稅支持政策沒有很好地在各級地方政府中得到有效的貫徹落實，新能源產業(yè)財稅政策的支持效果在不同地區(qū)和不同部門各自為政的執(zhí)行過程中受到耗散。
三、構建推動湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財稅支持體系
雖然目前湖南省已經出臺了多項促進新能源產業(yè)發(fā)展的財稅政策，但部分財稅政策存在分散性、短視性和時滯性的問題，沒有形成政策支持體系，各項財稅政策尚未對新能源產業(yè)發(fā)展產生應有的支持效應。
為使新能源產業(yè)成為湖南地方經濟跨越發(fā)展的助推器，政府應該建立起相應的財稅支持體系，使之不但響應新能源產業(yè)的行業(yè)需求，而且契合湖南產業(yè)經濟的現實訴求，通過發(fā)揮財稅政策這一重要經濟杠桿的調節(jié)作用，為新能源產業(yè)創(chuàng)造出良好的發(fā)展環(huán)境，不斷增強新能源產業(yè)的自我發(fā)展能力，從而推動湖南新能源產業(yè)的快速發(fā)展。
(一)構建湖南新能源產業(yè)發(fā)展的財政支持體系
財政政策對產業(yè)發(fā)展的支持作用是最為直接而有效的，并在政府各項支持政策中占據主導地位。
政府可以通過調整財政支出結構，加大財政預算投入，采取預算撥款、財政補貼、貸款貼息、政府采購等多種形式，增加新能源產業(yè)財政投入，為新能源產業(yè)發(fā)展提供足夠的資金保障。
1. 財政預算與投入
(1)實施領域。
因新能源產業(yè)是一種高新科技產業(yè)，在產業(yè)發(fā)展的初始階段要求大量資金投入，政府特別需要在基礎設施與基礎產業(yè)、研究開發(fā)與技術示范兩大領域加大財政投入。
其一，在基礎設施與基礎產業(yè)領域。
新能源發(fā)展涉及到許多基礎產業(yè)領域，包括風電場的規(guī)劃建設、太陽能裝置在居民住房的普及等，這些大型工程的實施和改建都需要財政投入。
例如，作為資金密集型產業(yè)，風力發(fā)電前期工程建設的資金需求量是很大的，像風電的主機、塔筒、變電站等設備投入都很大。
加上，風電場一般都處于偏遠地區(qū)，物流運輸的不便利也提高了風電場運行與維護的成本。
“一般一個5萬千瓦裝機容量的風電場的投資就高達4～5億元。”其二，在研究開發(fā)與技術示范領域。
新能源產業(yè)是一個高新技術產業(yè)領域，產業(yè)發(fā)展對技術依賴程度高。
雖然太陽能光伏發(fā)電、風力發(fā)電、海洋能發(fā)電等基本技術趨于成熟，但這些新能源利用技術在進入商業(yè)化階段后普遍存在效率不高而成本過高的問題，在很大程度上阻礙了產業(yè)經濟的規(guī)模化進程，需要通過先進設備及技術研發(fā)以提高效率降低成本。
政府應在以上新能源產業(yè)技術研發(fā)與示范領域加大財政投入力度，這是支撐湖南新能源產業(yè)得以快速發(fā)展的關鍵。
(2)具體形式。
專項資金投入、政策性銀行支持。
由于新能源產業(yè)項目往往需要巨大的資金成本，且項目經營的風險較大，民間資本不敢輕易進入這個產業(yè)領域。
因此，政府加大對新能源產業(yè)的投入就顯得尤為重要，可通過政策性銀行加大對新能源產業(yè)的財政支持。
為推動新能源產業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，政府應在經常性預算中設立專項資金以幫助新能源企業(yè)解決資金困境問題。
通過政府部門大量的前期投入和持續(xù)支持，特別是政府給予關鍵技術研發(fā)領域的重點資金支持可以加速新能源產業(yè)的發(fā)展進程。
2. 財政補貼
政府財政補貼主要致力于新能源技術產業(yè)化和產品示范推廣階段，在制定新能源補貼措施的過程中，財政政策應該重點聚集投資補貼、產出補貼、價格補貼和消費補貼這四個方面。
(1)投資補貼。
為擴大新能源產業(yè)的融資空間，可采用投資補貼的方式推動民間資本進入新能源產業(yè)，增加對新能源科研創(chuàng)新技術的財政補貼力度，促進技術成果的轉化和應用，加快新能源技術的產業(yè)化速度。
(2)產出補貼。
借鑒美國和西歐一些發(fā)達國家發(fā)展新能源產業(yè)的成功經驗，政府加大針對新能源產品的生產補貼，通過財政性產出補貼來降低新能源企業(yè)的生產成本，推動新能源企業(yè)規(guī)模化發(fā)展。
(3)價格補貼。
在政府主導下，通過固定費率建立新能源產品的定價制度，有利于解決新能源產業(yè)“高風險、高壁壘”的問題。
例如，風電的價格補貼政策能夠有效解決風電場運行和維護成本較高的問題。
(4)消費補貼。
例如，風電用戶補貼、太陽能用戶補貼等。
政府通過補貼對消費者進行政策引導，有利于新能源企業(yè)的產品宣傳和營銷，推動新能源產業(yè)的市場占有率。
3. 新能源產業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金
借鑒發(fā)達國家公益基金制度，將電費附加、排污費等收入建立新能源產業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金，重點支持創(chuàng)業(yè)期、成長期的新能源中小企業(yè)發(fā)展和產業(yè)技術研發(fā)、系統(tǒng)升級以及大規(guī)模推廣應用。
(二)湖南新能源產業(yè)發(fā)展的稅收政策體系
根據湖南新能源產業(yè)發(fā)展現實情況，遵循長遠規(guī)劃和全面綜合考慮的稅收優(yōu)惠原則，構建一套能夠切實推動湖南新能源產業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。
1 .建立新能源企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度
企業(yè)所得稅在引導社會投資、優(yōu)化產業(yè)結構方面發(fā)揮著重要作用。
為使湖南新能源企業(yè)獲得更大的發(fā)展動力，政府需要建立新能源企業(yè)所得稅的優(yōu)惠制度，鼓勵新能源企業(yè)加大生產投入。
為提高新能源企業(yè)的產品技術優(yōu)勢，對新能源企業(yè)用于技術研發(fā)的相關費用準予所得稅前扣除，對于與技術相關的折舊部分，特別是技術進步帶來的加速折舊等準予抵扣。
2. 提高新能源研發(fā)稅收優(yōu)惠力度
為使湖南新能源企業(yè)獲得產業(yè)技術優(yōu)勢，政府應提高新能源產業(yè)領域的技術研發(fā)稅收優(yōu)惠力度，對圍繞新能源技術開發(fā)與研究所產生的費用實施稅收優(yōu)惠政策。
在計算應納所得稅額時，將新能源領域的研發(fā)費用加計扣除，將新能源企業(yè)研發(fā)人員的科研補助納入稅額優(yōu)惠范圍。
同時，針對促進新能源產業(yè)升級的科研費用，不斷提高稅收抵免優(yōu)惠力度和不斷擴大稅收政策優(yōu)惠范圍，讓稅收優(yōu)惠政策逐步覆蓋至整個新能源產業(yè)鏈的上下游產品，用有效的稅收政策來激發(fā)湖南新能源產業(yè)的發(fā)展活力和后勁。
參考文獻：
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