淺議稅收會計納稅會計與稅務會計

時間：2022-10-26 07:20:31 會計畢業論文我要投稿

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淺議稅收會計納稅會計與稅務會計

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淺議稅收會計納稅會計與稅務會計

　　摘要:在財務管理過程中，稅收會計、納稅會計與稅務會計這三個專業術語雖然表面看起來差別不大，卻有著不同的內涵，也是三個極易混淆的概念。從廣義上，稅務會計包含稅收會計和納稅會計;從狹義上，稅務會計即指企業的納稅會計。本文主要是通過對淺議稅收會計納稅會計與稅務會計進行相關闡述，希望有助于人們的理解。

　　關鍵詞:稅收會計納稅會計稅務會計

　　改革開放以來，我國相關部門不斷對會計制度進行改革與創新，徹底改變了傳統財稅合一的會計模式，并與國際先進會計體制相接軌。從中建立與西方財務會計、管理會計、稅務會計三大會計體系相一致的，適合我國國情的會計企業財務會計體制，這也是我國稅務會計發展與改革的必然趨勢。因而，稅收會計、納稅會計與稅務會計油然而生。但是，人們對于這三個概念的界定一直沒有達成共識，可謂眾說紛紜，莫衷一是，需要人們對其進行更深層次的探討。本文主要是對這三個概念進行比較、分析，并對其進行詳細的闡述。

　　從表面上理解,稅務會計指的是關于稅務方面的會計,該職業的人員主要施工從事稅收方面的工作，并且包含了納稅人和相關國家稅務機關這兩方面的稅收活動內容。如果從納稅人的角度來看,此時的稅務會計稱可以稱為納稅會計;如果站在征稅人角度,稅務會計稱為稅收會計。因此，我們可以將納稅會計和稅收會計概況為稅務會計,并將其列入到稅務會計之列。

　　作為國家預算會計的一個分支——稅收會計,它主要是為了反映出相關企事業單位、個人的所得稅、公司入庫和提退的稅務情況，是屬于國家政府會計范疇的一門專業會計。而納稅會計，指的是根據稅收法規定的相關要求,并結合企業與個人的實際情況，通過運用會計學的相關理論方法，采用貨幣形式來進行計價,將納稅人與企業的稅務情況連續、系統、詳細地統計出來，進而作為監督和籌劃納稅人的稅務活動的依。此外，與稅收會計的執行情況不一樣，納稅會計還有直接受稅法制約的特點，必須按照相關法律法規進行。其中，稅務會計則是采用專門會計理論和方法,對社會再生產過程中的稅務資金例如稅收會計和納稅會計的運作情況進行監督與控制。

　　一、稅收會計與稅務會計的聯系與區別

　　(一)稅收會計與稅務會計的聯系

　　稅收會計與稅務會計的概念在我國出現的時間相同,都處于同一時期，因為存在稅收的情況,就會有核算應征稅款的稅收會計和計算應納稅款的稅務會計出現。同時，他們之間必須通過稅法來銜接在一起，并受稅法的約束，這就要求稅務會計通過定期地監督納稅人自身必須依法納稅，并守法行事;而稅收會計則主要是監督納稅人繳納稅金必須及時、足額、守法。由此可見，兩者是相輔相成的，缺一不可，他們之間存在著必然的內在聯系。

　　(二)稅收會計與稅務會計的區別

　　從文字表面上看來，稅收會計與稅務會計兩者差別不大,但是，細究其內涵卻存在著顯著的差異,并非簡單的概念差別。然而，目前我國不少人都將其混為一體，不能對其進行區別,這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐,也會不同程度地影響到我國會計工作效率。本文主要從以下方面對其進行區別：

　　1、會計目標不同

　　會計的工作目標與工作任務往往是由會計的主體決定的,對于不同的會計主體其工作目標是不相同的。同時，還要結合我國企業和相關納稅人的實際情況，對稅收體制進行改革，提高稅收的透明度,查補偷漏稅行為,防止出現偷稅漏稅的違法行為。因此，此過程可以通過稅收會計來對其進行核算, 形成稅務系統內部的相互約束機制，并確保企業與個人的稅收行為依法進行,為我國會計行業最終走上正規化、法制化道路提供先決條件。對于稅務會計，其主要是對納稅人進行計稅,記錄納稅人的納稅情況，并向國家相關部門提供有關納稅人稅務活動的信息，確保納稅過程信息的透明化。因此，相關納稅人要符合管理當局的基本要求,根據納稅人的情況進行稅務籌劃活動,減少納稅資金的有效途徑, 尋求經濟納稅，以實現企業降低成本,實現利益最大化的目標的，此外，相關納稅人還要滿足稅收機關的需要,保證及時、足額地繳納稅金，提高企業稅務系統的運作效率。

　　2、會計主體不同

　　經分析可知，稅收會計的主體是國家稅務機關，他們的職能是直接負責組織稅金征收與人庫情況，避免稅金的來源途徑單一化。該會計主體包括從基層稅務所到國家稅務總局等的各級稅務機關。但是，有些特殊的稅務機關并不列入到稅收會計主體，必須將其區別開來，而不能混為一談，只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發生業務關系的稅務機關才是稅收會計的主體，也就是會計主體要從國家層面上來區別。與稅收會計的主體不同，稅務會計的主體主要是負有納稅義務的納稅人，涉及到法人和自然人。也就是他們達到相關納稅要求后，應依據稅法的規定，結合我國國情與相關納稅人的具體情況，運用恰當的會計方法，對其應稅行為進行連續、有效、系統、詳細地反映和核算，以便納稅人繳納稅費時公正、及時、足額，還能夠起到規范納稅人活動的作用。

　　(三)會計體系不同

　　在會計體系分類中，稅收會計與稅務會計所屬的會計體系不相同，稅收會計屬于國家預算會計體系，處于政府會計部門的管轄范圍。改革開放以來，我國稅收在國民經濟中扮演著越來越重要的角色，稅收會計也經歷了一個曲折的發展過程。使得會計核算體系不斷完善、發展，從而作為一門核算和監督稅收資金運動的專業會計——稅收會計才真正獨立，并將是我國會計體系中的一個重要分支。而稅務會計體系歸屬于企業會計體系，不屬于國家監管的范疇。但是，隨著稅制的不斷建立與完善，稅收費用對企業生產經營活動的影響也越來越大，并在很大程度上對企業的發展與生存提供動力，進而影響企業的利益分配與企業目標的實現。因而，相關企業對稅收費用越來越重視，有條件的企業還設立相關部門來探討稅務會計情況，進而為企業節約成本開支，實現利益最大化目標提供可靠保障。由此可見，稅務會計來源于企業財務會計，專門是為了研究企業的稅收資金及其運作情況的專業會計。調查顯示，目前稅務會計與財務會計、管理會計已成為西方現代企業會計體系的幾大支柱，并是構成其企業體系的基礎，在其稅務會計改革過程中扮演著重要的角色。

　　因此，我國相關部門也應該與時俱進，對會計體系進行更深層次的探討，借鑒西方先進的會計理論，充分重視會計在國民經濟發展中的作用，并將稅收、財務會計與管理會計構成一個新的會計體系，使之成為我國會計體系基石，促進我國企業的發展，為企業創造更大的利益空間，并為我國會計體系不斷創新、改革提供保障。

　　參考文獻：

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　　[4]劉惠杰,趙杰燕,陶紅亮.稅收會計與財務會計的差異分析[J].農場經濟管理, 2007

　　[5]周亞蕊.談稅務會計與財務會計分離的必然性及現實意義[J].會計之友, 2004

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