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稅務(wù)管理論文范文
近年來，國內(nèi)市場的發(fā)展速度不斷提高，在這一社會背景下，稅務(wù)管理問題也逐漸突顯出來。
并購市場背景下房地產(chǎn)稅務(wù)風險管理初探
摘要：近年來，國內(nèi)并購市場的發(fā)展速度不斷提高，在這一社會背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理問題也逐漸突顯出來。
為此，文章將以并購市場作為研究背景，研究了與房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的問題，以期有所幫助。
關(guān)鍵詞：并購市場;房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風險;管理
一、并購市場概述
(一)特征分析
并購市場最明顯的特征就是多種并購形式同時存在。
其中，橫向并購與縱向并購，甚至是多元并購和融資并購都是并存狀態(tài)。
而并購主體性質(zhì)以及行業(yè)也具有明顯的多元化特征。
與此同時，民營企業(yè)與國有企業(yè)等多種類型企業(yè)，甚至是能源行業(yè)與高新技術(shù)等多種行業(yè)，都已經(jīng)逐漸進入到并購發(fā)展階段。
其中，常見的并購方式就是現(xiàn)金收購股權(quán)、吸收合并以及資產(chǎn)置換等等，同時也可以將多種并購的方式結(jié)合來應(yīng)用[1]。
(二)未來發(fā)展方向
第一，中國并購市場的規(guī)模將逐漸擴大，不管是在交易金額亦或是并購方面，實際發(fā)生的數(shù)量都有所增加。
第二，以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的全球并購發(fā)展趨勢明顯。
在全球一體化進程不斷深入的背景下，價值鏈在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中始終貫穿，其中，全球資金流與信息流等相互融合，實現(xiàn)了高度的整合以及重構(gòu)。
在這種情況下，國內(nèi)資本市場與制造行業(yè)都實現(xiàn)了有機整合，一定程度上增加了人員與物質(zhì)的往來。
第三，并購的方式更加復(fù)雜。
現(xiàn)階段，中國并購市場中的并購方式已經(jīng)由單一方式向著多種并購方式方向發(fā)展，一定程度上轉(zhuǎn)變了原有的并購模式。
(三)并購市場發(fā)展的根本原因
第一，中國市場的開放性特征明顯。
自加入世界貿(mào)易組織以后，中國市場準入門檻也隨之下降，更多跨國公司進入到中國的市場。
與此同時，國有企業(yè)重組的速度加快。
在這種情況下，并購市場發(fā)展的速度也隨之提高，使得并購的數(shù)量和規(guī)模逐漸擴大[2]。
第二，國企實現(xiàn)全面改革。
國內(nèi)大部分國有企業(yè)引入了私有資本，一定程度上提高了企業(yè)自身的競爭實力，所以更多民營企業(yè)通過市場經(jīng)驗以及機制來獲得控制權(quán)利以及經(jīng)濟利益，使得國內(nèi)企業(yè)并購的主動性隨之增強，進一步推動了內(nèi)資并購的全面發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理的具體要求
首先，空間全方位性的要求。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險管理空間范圍涉及到了經(jīng)營活動各方面，而且所有的生產(chǎn)與經(jīng)營活動都應(yīng)當開展稅務(wù)風險管理。
對于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)以及財務(wù)管理的安排，一定要對稅務(wù)風險管理給予綜合考慮。
與此同時，在對資源進行配置的過程中，同樣需要考慮到人力、物力以及財力等多種資源，優(yōu)先考慮企業(yè)自身的稅務(wù)風險。
其次，時間全過程性的要求。
在企業(yè)生命周期中，必須要融入稅務(wù)風險管理。
其中，企業(yè)發(fā)展階段不同，管理的重點也存在差異，所以，在開展稅務(wù)管理工作的過程中一定要高度重視企業(yè)發(fā)展階段的實際情況，進而合理地制定出工作的重點，與稅收政策相互結(jié)合，對各種稅務(wù)管理方案予以深入地研究，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)[3]。
最后，管理全員性的要求。
在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中，需要包含企業(yè)內(nèi)部所有工作人員。
其中，一定要保證企業(yè)內(nèi)部全部工作人員都能夠參與到稅務(wù)風險管理工作中，而且稅務(wù)風險管理同樣關(guān)乎工作人員自身經(jīng)濟利益。
三、并購市場背景下應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險的有效途徑
(一)提升稅務(wù)管理流程的科學合理性
房地產(chǎn)企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，應(yīng)當將財務(wù)管理當中的稅務(wù)風險管理內(nèi)容合理地融入到發(fā)展戰(zhàn)略當中，并且給予高度的重視。
與此同時，應(yīng)當不斷加強會計基礎(chǔ)工作管理的力度，對于會計要素確認進行嚴格地規(guī)范，同時還應(yīng)當保證會計處理方法選擇的合理性。
基于此，應(yīng)建立并健全企業(yè)稅務(wù)風險預(yù)警體系，重視相同經(jīng)濟活動事項的開展，以保證這一經(jīng)濟活動事項的財務(wù)、稅務(wù)以及會計實現(xiàn)協(xié)調(diào)地發(fā)展。
(二)注重稅務(wù)工作的文檔管理作用
首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當重視發(fā)票管理工作的作用，安排專業(yè)人員負責，以保證及時核對采購的發(fā)票，同時及時核銷銷售的發(fā)票。
其次，要加大稅務(wù)文檔管理力度，積極構(gòu)建系統(tǒng)化的事務(wù)文檔機制，實現(xiàn)書面資料向電子文檔的有效轉(zhuǎn)換，并且同其他稅務(wù)電子文檔進行統(tǒng)一地管理，科學合理地制定出書面資料借閱登記的機制[4]。
(三)全面培養(yǎng)涉稅工作人員自身素養(yǎng)
在并購市場背景下，房地產(chǎn)企業(yè)一定要積極培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的涉稅工作人員，將涉稅事務(wù)作為出發(fā)點，對人才的引進與選拔等給予高度重視。
除此之外，稅務(wù)主管部門還應(yīng)當為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有針對性的稅務(wù)指導(dǎo)，以保證房地產(chǎn)企業(yè)征稅工作的順利開展。
四、結(jié)束語綜上所述，基于并購市場的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的開展也同樣面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。
為此，文章針對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理工作進行了相關(guān)性的研究與探討，通過采用合理的措施不斷有效增強稅務(wù)風險管理工作的效果，以保證房地產(chǎn)企業(yè)更好地在并購浪潮中取得理想的發(fā)展成績。
參考文獻：
[1]魏標文.并購市場背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管理[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2016，29(10)：36-37.
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[3]陳宗平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險及其管理措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014(15)：47-48.
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人力資源一體化服務(wù)的營改增稅務(wù)管理
摘要:營改增自xx年5月1日全面擴圍至今，已實施半年有余。
按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項文件，調(diào)節(jié)相關(guān)行為增值稅稅收政策。
人力資源服務(wù)是我國近年來快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。
在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，加強人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營改增稅務(wù)管理勢在必行。
本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進而分析了加強營改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營改增;稅務(wù)管理
一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營改增政策概述
(一)人力資源一體化服務(wù)概述
人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓(xùn)、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟主要元素。
人力資源一體化服務(wù)旨在通過人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達到服務(wù)供需雙方共贏的積極效果。
具體而言，網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學習、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。
(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營改增概述
人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營改增中經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。
同時，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項業(yè)務(wù)的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確。
可見，國家對于人力資源一體化服務(wù)的營改增十分重視。
二、營改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響
(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負成本
營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實施增值稅，避免企業(yè)重復(fù)納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場活力，促進企業(yè)經(jīng)營績效和市場效率提升。
對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計征營業(yè)稅。
實施增值稅時，一般納稅人實施6%的稅率，并可抵扣進項稅額。
同時，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實施3%稅率簡易征收。
總體來看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營改增后，綜合稅負將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率
人力資源一體化服務(wù)是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過一體化服務(wù)，實現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。
營改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率;
二是通過人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進行復(fù)合實際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率;三是人力資源一體化服務(wù)在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進項稅額，促進企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。
三、加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的必要性
(一)有效控制稅務(wù)風險的必然選擇
營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復(fù)雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。
加強控制稅務(wù)風險。
一是防范稅務(wù)稽查與評估風險，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進行，加強稅務(wù)管理，學習稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進行營改增稅務(wù)核算、申報，將有效降低稅務(wù)風險;
二是通過產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇
由于增值稅的核算、報表、政策都相對復(fù)雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。
加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。
一是通過增值稅政策普及與學習，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)時間，提高協(xié)調(diào)效率;二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，
部門之間的溝通是企業(yè)加強稅務(wù)管理的主要手段，部門間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設(shè)性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進發(fā)展提升的必然選擇
伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實施連鎖發(fā)展。
在這一背景下，企業(yè)的納稅地點、稅款繳納等事項都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時，不同業(yè)務(wù)間設(shè)立獨立法人還是分支機構(gòu)，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。
加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效促進企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結(jié)合在一起，制定較為復(fù)合企業(yè)實際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩(wěn)定發(fā)展。
四、加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施
(一)加強稅務(wù)政策學習，夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)
一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。
二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應(yīng)對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進行細分，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據(jù)，作出積極調(diào)整，促進稅務(wù)利益的優(yōu)化。
三是對于一般計稅法和簡易計稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結(jié)合業(yè)務(wù)板塊規(guī)模與未來預(yù)期，經(jīng)過仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。
四是對于非法人分支機構(gòu)和法人分支機構(gòu)的設(shè)置問題，應(yīng)結(jié)合納稅地點和不同地區(qū)的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。
(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)
一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應(yīng)加強與產(chǎn)業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進項稅發(fā)票的供應(yīng)商。
二是加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。
三是加強最新政策學習，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導(dǎo)向方面將會新的導(dǎo)向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng)造稅務(wù)價值。
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