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金融畢業(yè)論文

金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響論文

時間:2022-10-08 15:54:06 金融畢業(yè)論文 我要投稿
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金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響論文

  隨著社會的發(fā)展,我國商業(yè)銀行的改革也逐漸深入,與國際金融接軌已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然趨勢。隨著金融會計的國際化,使得傳統(tǒng)會計理論的束縛得以突破,傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表以及損益表得到了改變,尤其是公允價值方法的應(yīng)用,會對商業(yè)銀行產(chǎn)生重大的影響。本文主要圍繞金融會計國際化的發(fā)展趨勢進行簡要的分析,并就其對我國商業(yè)銀行的影響進行探究。

金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響論文

  當前,在我國的銀行會計業(yè)務(wù)中,大多都是在執(zhí)行金融企業(yè)會計制度,隨著我國商業(yè)銀行改革的逐漸深入,商業(yè)銀行的會計規(guī)范也有了相應(yīng)的發(fā)展,突破了以往的金融企業(yè)會計制度,逐漸向國際財務(wù)報告準則發(fā)展。然而,金融會計的國際化會對我國的商業(yè)銀行產(chǎn)生較大的影響,本文就該問題進行簡要的分析。

  一、對商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的影響

  首先,隨著我國金融會計的國際化,勢必會促使傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)分類方式以及負債分類方式發(fā)生重大的改變,將金融資產(chǎn)劃分為以下幾種:(1)交易性金融資產(chǎn)、(2)持有至到期貸款、(3)應(yīng)收款項、(4)可供出售的金融資產(chǎn);將負債劃分為以下幾種:(1)交易性金融負債、(2)其他金融負載,資產(chǎn)與負債的分類一旦經(jīng)過了最終的確定,那么就不得隨意更改。這種分類方法能夠反映出商業(yè)銀行持有金融工具的意圖,對報表使用者有著重要的幫助,有助于他們能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風險管理作出正確的判斷。

  其次,金融會計的準則提到,當成為了金融合同條款的一方時,企業(yè)要在資產(chǎn)負債表上對以下幾方面進行確認,一個是金融資產(chǎn),另一個是金融債。與此同時,在《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的準則中,對金融工具的終止條件進行了確認,即金融資產(chǎn)所有權(quán)的有關(guān)回報或者是有關(guān)風險是否發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移,而且未保留對金融資產(chǎn)的控制權(quán)。從這些規(guī)定上看,商業(yè)銀行要將各項權(quán)利、義務(wù)確認為資產(chǎn)或者是負債,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容會變得越來越豐富,所提供的信息也會越來越全面。

  再次,金融工具是以公允價值為計量部分,其價值會以公允價值為基礎(chǔ),隨著公允價值的變化而發(fā)生相應(yīng)的變化,一方面,負債公允價值會發(fā)生變動,另一方面,公允價值的變動會計入到當期損益或者是當期權(quán)益之中,而這就使得權(quán)益的變動受到了極大的影響,故此,在沒有其他負債的變動情況下,若金融工具價值發(fā)生波動,那么勢必會導致資產(chǎn)負債率發(fā)生波動。與此同時,準則對上市商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了較高的要求,除了交易性金融資產(chǎn)以外,其他的金融資產(chǎn)減值都一律運用“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”。而這種方法也對資產(chǎn)的質(zhì)量提出了較高的要求,促使資產(chǎn)發(fā)生了劇烈的波動。

  最后,對于從事套期活動的會計,準則做出了明確的規(guī)定,與此同時,為了防止銀行無節(jié)制的利用金融工具,通過金融工具來任意的調(diào)節(jié)利潤,套期保值準則做出了相應(yīng)的規(guī)定,要求在套期開始時,要對套期的關(guān)系進行規(guī)定。當前,我國衍生的金融工具品種還相對較少,我國商業(yè)銀行進行套期避險的水平還較差,難以達到運用套期會計的條件。故此,在近期內(nèi),在商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表方面,套期會計對其影響不會很大。

  二、對商業(yè)銀行損益表的影響

  1.對銀行經(jīng)營損益的影響

  以現(xiàn)行會計框架為基礎(chǔ),金融工具的經(jīng)濟價值如果發(fā)生變動,那也僅僅是在它們實際實現(xiàn)時確認收益,如此一來,銀行為了增加會計利潤,就有較大的可能去進行某項交易。例如,通過對潛在的剩余價值的資產(chǎn)進行銷售,以掩蓋一些業(yè)務(wù)活動中的不良業(yè)績。然而,準則對金融工具都做出了相應(yīng)的要求,要求金融工具應(yīng)該在資產(chǎn)負債表中進行確認,并且要根據(jù)金融工具所持有的目的,來使用不同的計量屬性,對交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利益得失計入到當期損益,對于可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動,將其直接計入到資本公積之中,從而阻止了銀行通過金融工具,來對利潤進行操作的行為。此外,對于計提的減值準備也做出了相應(yīng)的要求,促使利用減值準備轉(zhuǎn)回來對利潤進行操作的可能性大大降低。對于金融工具的終止確認,金融資產(chǎn)準則對其施加了一定的限制,這就表明了商業(yè)銀行提前去進行確認的利得將會減少,促使銀行的管理收益空間再次縮小。

  2.對銀行損益表的影響

  隨著金融會計的逐漸國際化,也對傳統(tǒng)的損益表披露方式造成了極大的影響。在傳統(tǒng)的損益表中,主要是根據(jù)實現(xiàn)原則來對收益、利得等進行確認,而衍生金融工具的表內(nèi)確認,勢必會造成大量的未實現(xiàn)的利得或者損失存在,因此,以下面幾種原則為特征的傳統(tǒng)收益確定模式面臨著巨大的沖擊,(1)歷史成本原則、(2)實現(xiàn)原則、(3)配比原則、(4)穩(wěn)健原則等,面對一系列的問題,西方國家的準則制定結(jié)構(gòu)都在致力于財務(wù)業(yè)績報表的改進。而我國金融會計的發(fā)展,也會促使我國的損益表得到不斷的改進。

  三、對銀行會計信息質(zhì)量的影響

  1.公允價值的運用所帶來的影響

  采用公允價值計量衍生工具,有助于其在表內(nèi)的反映,也符合當前的現(xiàn)代化管理風險技術(shù),對財務(wù)報表使用者有著重要的影響,有利于他們對商業(yè)銀行的真實財務(wù)狀況有著更好的了解。與此同時,采用公允價值計量還有一個作用,那就是可以削弱商業(yè)銀行“摘櫻桃”的動機,使得商業(yè)銀行的利潤操作空間大大減小,使得會計信息的相關(guān)性得到了提高。但是公允價值的運用也有著不利的影響,對商業(yè)銀行會計信息會產(chǎn)生不利的影響。盡管在財務(wù)表表中,公允值劑量能夠提供相關(guān)的信息,但是因為其具有以下幾種特征,(1)不確定性、(2)變動性、(3)集合性,故此,很難滿足會計信息可靠性的要求。公允價值無論發(fā)生什么變化,都會在損益表中得到具體的呈現(xiàn),會導致我國銀行的財務(wù)報告發(fā)生波動。由于受到市場發(fā)展程度的影響,非市場化資產(chǎn)價值確定就需要依賴于銀行,需要銀行所采用的估價模型較為科學。而最為關(guān)鍵的是,假使各金融結(jié)構(gòu)以不同的假設(shè)為依據(jù),采用不同的估價模型,其公允價值的變動對損益賬戶的影響會不同,銀行不同,對損益賬戶的影響也會不同,這就使得會計信息的可比性有所降低。

  2.減值準備方法的改變所帶來的影響

  對于上市商業(yè)銀行的 金融資產(chǎn)減值,準則提出了更高的要求,除了交易性金融資產(chǎn)以外,其他以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如果發(fā)生了減值,那么就要將其金融資產(chǎn)的賬面價值進行減值,要將其減至可收回的金額,而對于可收回的金額,可以根據(jù)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法來進行確定。當前,商業(yè)銀行所采用的是“五級分類法,”與這個方法相比,未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法有著更大的優(yōu)勢,折現(xiàn)法也更符合銀行監(jiān)管的以下幾種目標,(1)防范并化解銀行風險、(2)保護存款人的合法權(quán)益、(3)促進銀行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。此外,與五級分類法相比,折現(xiàn)法也顯得更加客觀公正,符合會計信息對外披露的要求。

  四、對銀行經(jīng)營管理的影響

  1.有助于銀行提升風險管理的能力

  為了更好的順應(yīng)金融會計國際化的發(fā)展,我國銀行業(yè)要做好準備,要加強對銀行內(nèi)部的管理,在銀行內(nèi)部建立起配套措施。此外,金融會計的國際化發(fā)展趨勢,不僅僅是會計處理規(guī)范轉(zhuǎn)換的一個過程,還是銀行內(nèi)部管理水平逐漸提升的一個過程。因此,需要商業(yè)銀行做好風險管理工作,而這一工作就需要經(jīng)過多方面的配合,在商業(yè)銀行風險管理過程中,主要包括以下幾種:(1)風險識別機制、(2)風險預警機制、(3)風險規(guī)避機制等,這些都能夠促進風險的有效管理。

  2.促使銀行監(jiān)管資本面臨著更大的挑戰(zhàn)

  商業(yè)銀行一方面要接受外部會計監(jiān)督,另一部分還要接受金融監(jiān)管部門的監(jiān)督,在這當中,對監(jiān)管資本的要求更加嚴格。當前,在發(fā)達國家的商業(yè)銀行中,信貸資產(chǎn)證券化是其常用的金融工具,主要是通過設(shè)立一個特殊的目的機構(gòu),促使信貸資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)移至表外來進行。從風險的角度上分析,銀行仍然要對已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn)所產(chǎn)生的風險進行承擔,如,為了促使證券的發(fā)行得到有效的保證,商業(yè)銀行會對證券化資產(chǎn)提供信用支持。因此,金融會計的國際化,會使銀行監(jiān)管資本面臨著巨大的挑戰(zhàn),銀行只有提升監(jiān)管資本的能力,才能夠取得更好的發(fā)展。

  五、結(jié)語

  綜上,金融會計的國際化發(fā)展趨勢勢必會對我國的商業(yè)影響產(chǎn)生重大的影響,對銀行的會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響,會降低銀行的資本充足率,會對商業(yè)銀行的損益表帶來一定的影響。因此,就行要商業(yè)銀行不斷的提升風險管理的能力,提升其信貸資產(chǎn)質(zhì)量的能力,要不斷的提升監(jiān)督資本水平,這樣才能夠更好的應(yīng)對金融國際化所帶來的影響。

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