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企業(yè)內部控制管理制度建設論文
一、企業(yè)內控現狀
多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監(jiān)督，輕對“內部人”的監(jiān)督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監(jiān)督機制建設和執(zhí)行；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。
2.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內控效果不佳。
二、強化企業(yè)內控制度的建議
企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運過程。內控制度在經營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業(yè)應根據自身特點來建立適合其的內控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規(guī)范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業(yè)內部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質不高、專業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內控評價機制
內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協(xié)調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計監(jiān)督機制
企業(yè)各個經營層次中，審計監(jiān)督強調經濟活動的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業(yè)內控的一個部分，也是監(jiān)督內控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監(jiān)督權力。對企業(yè)管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強審計監(jiān)督制度建設，結合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督獎懲等內容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
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