電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控優(yōu)化舉措論文

　　摘要：隨著我國(guó)電網(wǎng)行業(yè)外部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的增加與內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，推動(dòng)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展模式的升級(jí)與發(fā)展。構(gòu)建安全穩(wěn)定、高質(zhì)高效、依法合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)。基于此，本文闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義及主要內(nèi)容，介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的問(wèn)題，探討了相應(yīng)的策略。

　　關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、優(yōu)化策略

　　中圖分類號(hào)：F426文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

　　電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，或存在電能需求時(shí)，也存在巨額的投資。相對(duì)其他行業(yè)而言，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，而風(fēng)險(xiǎn)管理又與內(nèi)控制度具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認(rèn)識(shí)，并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。

　　1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)向未來(lái)發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)的時(shí)候，想要把各種不確定的因素形成的結(jié)果盡量控制在可承受范圍內(nèi)的方式與過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要在于促進(jìn)企業(yè)總體利益的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一個(gè)過(guò)程，一般由董事會(huì)、管理層及其相關(guān)人員負(fù)責(zé)制定發(fā)展戰(zhàn)略，并將其落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，為了正確辨別可能給主體帶來(lái)影響的因素，盡量將管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的容量?jī)?nèi)，并為企業(yè)的目標(biāo)達(dá)到帶來(lái)科學(xué)的保障。

　　2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

　　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有較大的聯(lián)系，具體來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理從某種程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果，而內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更好地展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。新興的企業(yè)C0SO風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控框架為人們帶來(lái)了較為健全的內(nèi)控要點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)朝著風(fēng)險(xiǎn)管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制二者是獨(dú)立的個(gè)體，然而，它們又是彼此影響、制約的關(guān)系，未來(lái)二者必須統(tǒng)一。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。

　　3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

　　3.1缺乏強(qiáng)烈的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點(diǎn)就是自然的壟斷性較強(qiáng)。早在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式，導(dǎo)致企業(yè)職工對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)思想、效益等意識(shí)較為淡化。盡管伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。

　　3.2內(nèi)部控制的思想較為淡薄

　　在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代下，若企業(yè)不重視內(nèi)控制度的完善、經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運(yùn)。然而，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營(yíng)”的思想，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度，可是，在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下，導(dǎo)致大部分的企業(yè)其內(nèi)控沒(méi)有取得良好的效果，給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。

　　3.3缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　現(xiàn)階段，有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)尚不健全，未設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地定期復(fù)核或評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力不強(qiáng)的問(wèn)題。而且，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理依然停在短期利益層面，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理升到戰(zhàn)略的層面。另外，企業(yè)的管理機(jī)制與程序不夠健全，現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)大多分散于每個(gè)機(jī)構(gòu)及崗位里，缺少有針對(duì)性的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.4缺少全面的內(nèi)控評(píng)估機(jī)制

　　當(dāng)前，我國(guó)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)用以往的審計(jì)評(píng)價(jià)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量目標(biāo)的評(píng)價(jià)。因?yàn)檫@種審計(jì)的控制與評(píng)估主要關(guān)注可能對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性”帶來(lái)影響的內(nèi)控方法或程序，與新的C0SO框架中的內(nèi)控運(yùn)行的效益與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性、有關(guān)法律的堅(jiān)持等目標(biāo)具有較大差異，審計(jì)面較窄，影響了電網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地分析與評(píng)價(jià)。

　　4電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控優(yōu)化策略研究

　　4.1全面增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)

　　電網(wǎng)企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)具有高度重視內(nèi)部控制的思想意識(shí)，有利于提升會(huì)計(jì)信息的整體水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，就越要加強(qiáng)內(nèi)部控制，才會(huì)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與維護(hù)資金安全方面的意義。同時(shí)，采用妥善策略推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)。此外，電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，給予財(cái)會(huì)人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)者嚴(yán)格依據(jù)法律制度行駛職權(quán)，擔(dān)負(fù)起企業(yè)會(huì)計(jì)控制的職責(zé)。

　　4.2構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控體系

　　第一，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系基本準(zhǔn)則。不但要認(rèn)真遵守企業(yè)的內(nèi)控制度，而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項(xiàng)原則。其一，全面性。內(nèi)控體系不要單純地認(rèn)為是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，經(jīng)過(guò)橫、縱向的有機(jī)結(jié)合，涵蓋了全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要制定內(nèi)控制度的時(shí)候既要全面分析，又要突出重點(diǎn)內(nèi)容，把動(dòng)作的資源花在關(guān)鍵的問(wèn)題上。主要應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展歷程可知：內(nèi)控制度具有彼此牽制、制衡的特點(diǎn)，一直貫穿于內(nèi)控的整個(gè)過(guò)程。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒(méi)有得到約束，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其四，成本性。企業(yè)的內(nèi)控也要堅(jiān)持“適當(dāng)”的原則，充分了解“性價(jià)比”，以促進(jìn)內(nèi)控生成經(jīng)濟(jì)效益，而不是浪費(fèi)資源。所以，在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要堅(jiān)持成本效益的基本原則。

　　第二，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。以便管理者可以正確辨別對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告等幾個(gè)方面。其二，識(shí)別事項(xiàng)。目標(biāo)明確以后，企業(yè)還要有效識(shí)別潛在的事項(xiàng)，有些事項(xiàng)或許存在風(fēng)險(xiǎn)，也或許會(huì)產(chǎn)生收益，這都要進(jìn)行識(shí)別。電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地分析與之有關(guān)的內(nèi)、外部的因素，例如：技術(shù)、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評(píng)價(jià)與反應(yīng)。其三，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)期間潛在的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面地評(píng)估，一般從引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性與影響出發(fā)，即考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率及其嚴(yán)重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應(yīng)用定性、定量的分析方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。其四，實(shí)行控制活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是對(duì)職工的控制，在合理劃分各項(xiàng)職責(zé)的前提下，應(yīng)當(dāng)讓職工清楚各個(gè)崗位的具體職責(zé)，確保每位職工可以自發(fā)地對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行檢查與約束，達(dá)到相互協(xié)調(diào)、影響的目標(biāo)；二是控制信息系統(tǒng)。對(duì)相應(yīng)的權(quán)限、信息錄入、輸出進(jìn)行有效地控制，讓所有職位的操作權(quán)限得到有效地控制，確保信息的安全性。

　　4.3健全內(nèi)部的審計(jì)體系

　　第一，建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門(mén)，以更好地確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。

　　第二，不斷完善審計(jì)內(nèi)容，從以往的違規(guī)、違紀(jì)的審計(jì)，逐漸過(guò)渡到內(nèi)部控制的審計(jì)、績(jī)效考核審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)。

　　第三，全程控制內(nèi)部審計(jì)工作，劃分事前、事中、事后三個(gè)部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第四，著力提升審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。不僅要掌握必要的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)，而且要了解先進(jìn)的企業(yè)管理理念、工程造價(jià)知識(shí)等。以更好地勝任本職工作。

　　4.4建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的考評(píng)機(jī)制

　　電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)，負(fù)責(zé)管理經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警任務(wù)。同時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行狀況展開(kāi)合理地考核評(píng)估。建立科學(xué)和考評(píng)機(jī)制。一是確保內(nèi)部控制建立在考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)考評(píng)的具體項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定，并且注意獎(jiǎng)懲分明。二是內(nèi)控的考評(píng)要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實(shí)。側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)賬目、預(yù)算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內(nèi)控考核的形式。可以添加彼此考評(píng)的方式，便利企業(yè)內(nèi)部每個(gè)機(jī)構(gòu)之間形成有效地制約，互相指出問(wèn)題，并研究對(duì)策解決，如果未達(dá)成協(xié)議，則上交企業(yè)有關(guān)管理者，組織會(huì)議討論應(yīng)對(duì)方案。

　　5結(jié)束語(yǔ)

　　伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以高度的重視，加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與內(nèi)控思想，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，逐步完善內(nèi)部審計(jì)體系，構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控考評(píng)機(jī)制等，從而帶動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。

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