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淺析納稅評估存在的問題以及完善思路畢業論文
對于我國的納稅評估存在的一些問題，人民大眾一直非常關注，而對于存在這一系列問題的原因，讀者們也只是沒能深知。至于它的一些完善方案，也會成為大家所追求的答案。下面小編為大家帶來了一篇探究納稅評估存在的問題以及完善思路的論文。
一、納稅評估目前存在的主要問題
(一)信息獲取渠道的局限性
由于當前國稅系統與工商、金融、等部門的信息交流和協作還不夠完善,從而導致納稅評估人員在獲取外部數據時存在一定的難度。在納稅評估工作的開展過程中,所依據的信息主要來源有:財務信息、納稅人申報的信息、征管信息系統相關數據等。由于這些信息有相當一部分是不完整,甚至是虛假的。從而導致納稅評估缺乏信息基礎。而資料信息的完整性和準確性與否對納稅評估工作的成效存在著直接或間接的關系。因此,國稅部門獲取的信息渠道窄,數據真實性較低,成為了當前限制納稅評估質量提升的重要因素。
(二)指標體系不夠完善
評估指標體系(參照值)的時效性與完整性不夠,很多數據未能及時更新,因陳舊過時而導致疑點失真;評估深度不夠,評估方法單一,案頭審核大多基于納稅人所申報的信息,評估工作流于形式;缺乏實踐經驗豐富的專業人才,難以發現深層次的問題。
(三)納稅評估運用的方法和手段落后
目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質階段,在納稅評估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對納稅人申報的資料進行簡單審核等傳統手段在各類數據龐雜的今天難以取得實效。并且由于國內稅務系統內信息化程度不高,納稅評估并沒有充分運用納稅評估管理軟件和計算機網絡技術,因此評估效率并不令人滿意。
(四)納稅評估工作規范性和工作流程有待進一步完善
目前納稅評估工作尚不夠規范,納稅評估工作方法也不夠科學合理。納稅評估流程也需進一步優化,如目前省局納稅評估規程規定納稅評估原則上在稅務機關內部進行,一般不到納稅人、扣繳義務人所在地實地稽核納稅人、扣繳義務人的會計核算資料及賬簿憑證,僅依照目前規程,不足以深層次的發現和說明問題。
(五)納稅評估人員綜合素質有待進一步提高。
從事納稅評估的人員要求精通稅收業務知識,并熟悉會計業務和相關法律、法規知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統培訓,掌握納稅評估相關知識不夠全面和系統,不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題,納稅評估工作往往流于形式,評估效率和質量不高。
二、完善納稅評估工作方法及對策
要使納稅評估工作得以順利開展并不斷完善,我們認為應從以下幾方面完善納稅評估工作。
(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息
首先加強國稅與金融、工商等部門橫向聯系。通過建立完善的溝通與協作機制逐步實現信息資源的交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現有納稅人報送的資料基礎上,充分關注企業的會計信息資料,進一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時,充分考慮企業所處環境,面臨的風險和資金流向等信息,及時掌握企業動態信息,了解資金結算變化情況,實現對企業全方位監控;四是依靠科技手段,最大限度依托計算機網絡技術搜集并有效整合納稅人涉稅信息。
(二)建立納稅評估指標體系,統一納稅評估工作中運用和參考的指標
繼續優化評估指標的相關體系,盡量不要一味地依賴已有的過時的指標對最新的目標進行的評析。對已經不能反應實際情況或者不能完整體現評估對象真實情況的指標可以進行刪減或更新。并適當添加一定在最新的日常工作中總結出的最新指標,做到與時俱進,開拓創新。需要注意的是,僅僅通過對大數據按照一定指標進行測算、比較、歸納之外是遠遠不夠的。在進行定量分析的同時,若評估的稅務人員能對被評估的行業的背景、公司運營狀況等情況進行一定的了解,進行定性分析。則評估的質量會得到進一步提高。
(三)加快納稅評估信息化建設步伐,充分發揮計算機及網絡技術
納稅評估工作是一個獲取、分析、使用信息的過程,它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握,納稅評估過程中要進行大量的指標測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒有數據信息資料,納稅評估就成為無源之水、無本之木。當前,我國納稅評估的一個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差,其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題,關鍵是建立四通八達的稅務信息網絡。應建立和完善信息提供機制,實現信息共享,建立日常信息收集機制,構建完善的社會信用體系。
(四)要適當運用行政處罰手段,放大評估效應
對納稅評估中涉及補稅的,應當區分是案頭審核與實地核查,對案頭審核不愿自查自糾的,在轉為實地核查或移交稽查后涉及補稅的,嚴格依照征管法予以行政處罰,不能以補代罰或是以罰代刑,如果一味地強調和諧和改善征納關系而弱化稅務檢查或稅務稽查的震懾力,實際上是放縱了納稅人的不遵從行為。
(五)加大對納稅評估人員培訓力度,不斷提高納稅評估人員綜合素質
納稅評估人員綜合素質高低直接影響到納稅評估工作的質量和效率。要注重培養評估專家。努力培養或引進通曉財會知識、稅務知識、計算機知識且經驗豐富的復合型人才,發揮好老中青的傳幫帶的優良傳統。以評估實際案例詳細講解,從案中來到案中去,摸索分析評估規律、注重評估分析方法與約談技巧,不斷地提高納稅評估工作的整體水平,從而提高評估效率。
三、關于完善我國納稅評估的初步設想
目前,我國各地納稅評估的理論和實踐缺乏一個切實的整體規劃思路。本文從我國稅務實際工作出發,通過對國家相關經驗的借鑒,并且適應管理成本的相關要求,分四個階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路:
第一階段:現階段國內的有效數據來源的渠道較局限、數據處理大多數通過人工的操作來完成。因為處理的數據以及指標的相關算法沒有事先在計算機中進行編程,計算機不能按照稅務部門所提出的要求對有關信息進行所需的處理。所以在當前階段,數據的錄入工作不得不由稅務人員人工實現錄入。綜上所述,評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營業收入和企業所得稅高度不匹配的公司進行重點跟蹤。
第二階段:數據獲取途徑仍存在一定程度生的局限性,但對數據的電子處理能力逐步完善。因為可靠數據的不足會造成評估錯誤率上升,所以建議在評估對象的年應納稅額到達預先設定好的某個標準時再對其進行評估,在得到國家相關法律法規的支持下,使評估工作逐步完善,成為稅務工作中的一項基本業務。
第三階段:逐步地形成有多渠道信息的獲取、并構建數據處理的自動化。隨著社會經濟的發展,網絡化逐步的普及,在政府的統一主導下建立了統一的網絡平臺,信息共享、傳遞迅速。在這個階段,稅務機關會不斷地修正指標體系,逐漸建立比較全面完善的指標體系,納稅評估對象擴大到全體的納稅人,主要是對個人所得稅外的其他稅種進行納稅評估。
第四階段:社會法制環境的逐步的完善,各項管理制度的逐步到位。在這一階段,由于建立了比較完善的個人納稅管理制度,納稅評估不僅可以針對全體納稅人,而且可以包括個人所得稅在內的各項稅種。
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