論美國促進中小企業發展的財稅政策畢業論文

　　當前中國經濟面臨著特殊的國內和國外環境，現實要求民營經濟需要再次實現突破。下面是小編為大家準備的美國促進中小企業發展的財稅政策。
　　
　　在新的形勢下，如何進一步實現民營經濟發展的突破是一項重大課題。促進民營經濟發展的關鍵在于從財稅政策體系上制定有利于民營經濟發展的政策。而借鑒美國促進中小企業發展的財稅政策對我國民營經濟發展，具有重要的借鑒意義。
　　
　　一、美國促進中小企業發展的財稅政策
　　
　　美國有專門保護中小企業的法律，也有專門針對中小企業的管理機構，即“中小企業管理局”(SBA)。在幫助中小企業融資方面，SBA經國會授權撥款，可以向中小企業提供貸款。其形式有三種：一是直接貸款，由SBA直接撥付，但比重很小;二是協調貸款，由地方發展公司、金融機構協會提供;三是擔保貸款，由 SBA向放款機構擔保，逾期不還，由SBA負責歸還所欠部分的90%。美國在對中小企業實行稅收優惠政策方面的做法比較靈活經常調整稅法。1981年的“經濟復興稅法”對以往的稅法作了修訂，其中涉及小企業的個人所得稅率下調了25%。規定雇員在25人以下的企業，依照個人所得稅稅率繳納，而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%，后又對創新型小企業減至14%，刺激資本流向中小企業。在1993～1994年度向小企業提供120億美元的稅額減免，通過“1997年納稅人免稅法”，在10年內為小企業提供幾十億美元的稅額減免，并減少資本收益稅。凡新購買的設備，若法定使用年限在5年以上者，其購入價格的10%可直接抵扣當年的應付稅款;若法定使用年限為3年者，抵免額為購入價格的6%。小型企業的應納稅款如果少于2500美元，這部分應納稅款可百分之百用于投資抵免。
　　
　　美國還將政府采購制度用于中小企業，給予中小企業一定量的采購定單，以扶持中小企業的發展。 SBA參與合同招標，選出適合于中小企業的合同項目擱置一邊，留待小企業投資或者將一個單一合同分成多個小合同，確保小企業有參加投資的機會。如果招標對方對小企業實現合同的能力或信用有懷疑，SBA可出具證明，表明該企業有完成合同要求的能力。1990年美國聯邦政府的1912億美元的定貨合同中，有32.9%是與小企業簽定的。
　　
　　二、現階段我國促進民營經濟發展的有關中小企業稅收政策
　　
　　從發達國家的工業化進程看，財稅政策對中小企業的發展起著舉足輕重的作用。但我國1994年的稅制改革并未制定專門針對中小企業的稅收政策，只是在所得稅和流轉稅等方面有一些對中小企業的稅收優惠，主要包括：對年利潤在3萬元以下或3～10萬元的微利企業，分別減按18%和27%的稅率征收企業所得稅：對鄉鎮企業的所得稅可按應納稅額減征10%，用于補助社會性開支的費用;對新辦的獨立核算的從小事咨詢、信息、技術服務的企業，第一年免征企業所得稅，第二年減半征收;對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收;對符合規定的高等學校和中小學校辦工廠、民政部門舉辦的福利企業，減征或免征企業所得稅;新辦的勞動就業服務企業，安置城鎮待業人員超過企業從業人員一定比例的免征或減征企業所得稅;在我國境內投資符合國家產業政策的技術改造項目，其項目所需國產設備投資達40%的，可以從企業技術改造項目當年設備購置比前一年新增的企業所得稅中減免：對獨立企業和合伙企業不征收企業所得稅而只征收個人所得稅：對商業企業小規模納稅人按4%的征收率征收增值稅：國有企業下崗職工創辦的中小企業，在一定時期內減免流轉稅、所得稅和地方稅;對全國試點范圍的非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可以由地方政府確定，對其從事擔保業務的收入，3年內免征營業稅。
　　
　　上述稅收優惠政策，在促進中小企業發展方面發揮了積極的作用。但隨著情況的發展變化，問題逐漸凸現出來。首先先政策目標不明確，針對性不強。從上述列舉的措施來看，大多側重于減輕中小企業的稅收負擔，卻忽視了對中小企業競爭能力的培養，政策的制定既沒有考慮中小企業自身的特殊性，也沒有考慮中小企業發展所面臨的問題。而競爭能力的提高恰恰是中小企業生存發展的關鍵，應該是政策扶持的重點。其次是政策措施零散，政策形式不規范。從內容上看，我國現行的中小企業稅收優惠措施雖然不少，但沒有形成一個較為完整的體系。另外，這些政策大多以補充規定或通知的形式出現，法律層次低，缺乏有效的保證。再次是政策手段單一，優惠力度小。我國對中小企業的稅收優惠規定僅限于所得稅等方面，并且只提供了稅率式、稅額式兩種減免稅方法。沒有利用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等做法。此外，缺乏降低投資風險、引導人才流向等方面的政策。

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