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財(cái)稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展論文
財(cái)稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展論文【1】
摘要：以山東省促進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)稅政策入手，分析了其采取的措施及其不足，為后續(xù)財(cái)稅政策的制定提供建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);優(yōu)惠
中小企業(yè)面廣量多，對(duì)經(jīng)濟(jì)有重要貢獻(xiàn)，在解決就業(yè)和稅收方面占據(jù)了半壁江山。然而其在資金、技術(shù)、管理等方面的先天缺陷，遏制了發(fā)展。金融危機(jī)又使中小企業(yè)雪上加霜，各地政府不遺余力利用財(cái)稅政策和職能手段助推中小企業(yè)，使之出現(xiàn)了較為可喜的局面，但在種種措施上也有諸多不盡人意之處，以下以山東省為例展開，分析其促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的措施與不足。
1稅收優(yōu)惠保駕護(hù)航
稅收優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)影響較大。在山東省的稅收優(yōu)惠方面，以所得稅優(yōu)惠為主;除此之外的稅種中，增、消、營(yíng)等有部分優(yōu)惠，地方教育費(fèi)附加也有所體現(xiàn)。
在小微企業(yè)所得稅方面，2008年的魯國(guó)稅函[2008]105號(hào)，魯國(guó)稅發(fā)[2008]164號(hào)就減免作了框架性規(guī)定;2009年的魯國(guó)稅發(fā)[2009]19號(hào)降低了所得稅稅率;魯國(guó)稅發(fā)[2010]45號(hào)又進(jìn)一步對(duì)所得額減半;山東省地方稅務(wù)局公告[2012]2號(hào)，魯國(guó)稅函[2012]57號(hào)簡(jiǎn)化了納稅流程。這些政策，使中小企業(yè)得到了實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。
在對(duì)所有中小企業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，還對(duì)某些項(xiàng)目和部分行業(yè)出臺(tái)了特別政策，魯國(guó)稅函[2009]4號(hào)規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除;魯工指字[2008]10號(hào)根據(jù)山東省實(shí)際情況，在全國(guó)的基礎(chǔ)上增加了減免的范圍;在資源綜合利用上，魯國(guó)稅函[2008]365號(hào)，魯國(guó)稅發(fā)[2009]63號(hào)，魯經(jīng)貿(mào)循字[2008]247號(hào)統(tǒng)一作了規(guī)定。
魯國(guó)稅發(fā)[2008]144號(hào)，魯國(guó)稅函[2008]306號(hào)針對(duì)服務(wù)行業(yè)，魯國(guó)稅發(fā)[2009]68號(hào)針對(duì)證券投資基金等行業(yè)，魯財(cái)稅[2011]35號(hào)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品初加工制定行業(yè)了特別政策;2012年5月的省財(cái)稅22條采取了優(yōu)惠時(shí)間延長(zhǎng)、優(yōu)惠范圍擴(kuò)大等措施。
這些規(guī)定，降低了企業(yè)成本，支持了中小企業(yè)技術(shù)革新，使其能輕裝前進(jìn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。
除所得稅外，在其他稅種方面，魯國(guó)稅函[2007]91號(hào)取消了子午線輪胎的消費(fèi)稅;魯國(guó)稅函[2009]23號(hào)調(diào)整了資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅;魯政字[2010]307號(hào)將地方教育附加定為2%;魯財(cái)稅[2011]91號(hào)提高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);魯財(cái)稅[2011]72號(hào)將娛樂業(yè)稅率調(diào)為10%和5%兩檔;魯國(guó)稅函[2012]171號(hào)對(duì)規(guī)定范圍內(nèi)的一部分農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅進(jìn)項(xiàng)改為核定扣除。這些稅種方面的優(yōu)惠，減少了中小企業(yè)不少負(fù)擔(dān)。
2政策扶持，金融助力
(1)從貸款或補(bǔ)助方面支持中小企業(yè)融資。魯財(cái)金[2010]8號(hào)規(guī)范了小額貸款公司;魯財(cái)建[2012]125號(hào)面向中小商貿(mào)企業(yè)貸款進(jìn)行補(bǔ)助;《山東省政府采購(gòu)信用擔(dān)保試點(diǎn)方案》給予中小企業(yè)融資更多的優(yōu)惠;山東省財(cái)稅22條力度更大，扶持資金達(dá)4億元;政府采購(gòu)上傾向中小企業(yè);濰坊市發(fā)行了全國(guó)首批、全省首單區(qū)域集優(yōu)中小企業(yè)集合票據(jù);青州市采取了設(shè)立5000萬元中小企業(yè)過橋續(xù)貸資金。
這些方面的措施，支持了中小企業(yè)資金需求，為創(chuàng)造規(guī)模效益奠定基礎(chǔ)。
(2)扶持中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)融資做后盾。小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般發(fā)展起來;成立山東省再擔(dān)保集團(tuán)有限公司提供再擔(dān)保;對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償;制定激勵(lì)措施，鼓勵(lì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)信貸投放力度;為加大扶持力度，又撥付數(shù)筆專項(xiàng)資金。種種措施，加大了中小企業(yè)融資規(guī)模。
(3)協(xié)同金融機(jī)構(gòu)，緩解中小企業(yè)貸款難的局面。省財(cái)政廳、民生銀行濟(jì)南分行和山東省再擔(dān)保集團(tuán)以“財(cái)銀保”合作模式，增加對(duì)中小企業(yè)貸款力度;日照市成立中小企業(yè)公共服務(wù)中心，專門扶持日照茶葉等特色產(chǎn)業(yè);省中小企業(yè)辦聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)，開展“一企一技術(shù)”活動(dòng);培育以齊魯股權(quán)托管交易中心為代表區(qū)域性股權(quán)交易市場(chǎng)，擴(kuò)大融資。
(4)金融機(jī)構(gòu)助力，拓寬融資渠道。濰坊銀行推出“紅風(fēng)箏”系列為中小企業(yè)服務(wù);工商銀行降低利率為中小企業(yè)提供票據(jù)融資支持，并針對(duì)性推廣電子票據(jù)融資;濰坊市在銀行間市場(chǎng)發(fā)行中小企業(yè)集合票據(jù)融資;郵政儲(chǔ)蓄銀行專門定做了“好借好還”業(yè)務(wù)。這些服務(wù)針對(duì)中小企業(yè)，充分體現(xiàn)出人性化設(shè)計(jì)。
3中小企業(yè)的自我救助
除財(cái)稅政策和政府扶持外，山東省的中小企業(yè)也積極謀其自我救助方式。
部分中小企業(yè)聯(lián)合起來應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng);有些中小企業(yè)采取與大企業(yè)合作的方式;青島市的中小企業(yè)以“互助資金”的形式用于中小企業(yè)間的相互周濟(jì)和幫助;德州市的中小企業(yè)通過互助形式從銀行獲得了貸款;濟(jì)南市部分中小企業(yè)采取外包技術(shù)含量不高的項(xiàng)目，盤活資金;淄博市的部分中小企業(yè)通過技術(shù)革新獲得了政府專項(xiàng)發(fā)展資金支持。
4幾點(diǎn)思考
政府和各界力量采取了稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)創(chuàng)新、政策扶持等多項(xiàng)措施，促進(jìn)了中小企業(yè)發(fā)展。但這些措施仍有不盡人意之處。
表現(xiàn)在：(1)沒有體現(xiàn)山東省特色。中小企業(yè)地域差異大，不同情形需要不同政策支持，山東省的大部分稅收優(yōu)惠政策是遵循國(guó)家要求，沒有體現(xiàn)出針對(duì)本省中小企業(yè)情形制定的政策。
(2)非稅收費(fèi)用較多。雖然從全國(guó)層面和山東省層面，減少了多項(xiàng)收費(fèi)，但從山東省各地財(cái)政收入來看，中小企業(yè)的非稅收負(fù)擔(dān)還是比較重的。
(3)財(cái)政扶持力度和稅收優(yōu)惠幅度小，有些政策可能流于形式。比如，前述山東省財(cái)稅扶持資金達(dá)4億元，但對(duì)于眾多中小企業(yè)來說，仍是杯水車薪;再如，中小企業(yè)同銀行的借款合同，目前按規(guī)定免征印花稅，但數(shù)額可能不及借款手續(xù)費(fèi)的零頭;況且能夠貸到款的只是少數(shù)，大多數(shù)中小企業(yè)享受不到這項(xiàng)優(yōu)惠。
總之，在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策方面，需要考慮政策的實(shí)效性、優(yōu)惠力度，減少非稅收費(fèi)用以及針對(duì)本地的特點(diǎn)。
促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策【2】
【摘要】財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，現(xiàn)行中小企業(yè)在財(cái)稅政策制定和執(zhí)行過程中存在著許多缺陷，本文主要對(duì)完善中小企業(yè)財(cái)稅政策進(jìn)行了探究與思考。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財(cái)稅政策問題建議
中小企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財(cái)稅政策作為國(guó)家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。
一、財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用
中小企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問題，財(cái)稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。
(一)財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的作用
1.財(cái)稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔(dān)保中存在的市場(chǎng)缺陷。
2.財(cái)稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對(duì)公平的融資環(huán)境。
3.財(cái)稅政策能推動(dòng)中小企業(yè)融資渠道的建設(shè)。
(二)財(cái)政政策促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用
1.財(cái)稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。
2.財(cái)稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。
二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的主要問題
(一)中小企業(yè)財(cái)政政策存在的主要問題
1.財(cái)政政策支持手段單一。運(yùn)用財(cái)政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購(gòu)政策中存在對(duì)中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國(guó)中小企業(yè)大多勢(shì)單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購(gòu)的需要，所以，政府采購(gòu)在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國(guó)中央財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之政府對(duì)各種中小企業(yè)進(jìn)行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進(jìn)行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財(cái)政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)支持的影響力度。
3.中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。中小企業(yè)往往成為各級(jí)地方政府部門攤牌各種費(fèi)用的對(duì)象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負(fù)的努力也主要集中在國(guó)有大中型企業(yè)上，很難真正落實(shí)到中小企業(yè)本身。
(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷
1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。
2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對(duì)性、作用性不強(qiáng)，定位不合理。
3.優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。我國(guó)現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來說形同虛設(shè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議
(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策
1.財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼是政府對(duì)中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財(cái)政上的援助。主要包括：①就業(yè)補(bǔ)貼。對(duì)提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)給予就業(yè)補(bǔ)貼，促進(jìn)其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補(bǔ)貼。通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃。對(duì)符合計(jì)劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼和專項(xiàng)基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對(duì)中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。其能夠以較少的財(cái)政資金帶動(dòng)大量的社會(huì)資金參與對(duì)中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對(duì)中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場(chǎng)平均利率部分的利息補(bǔ)貼，以使中小企業(yè)能夠按市場(chǎng)平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場(chǎng)中的借貸能力;二是對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長(zhǎng)期信貸資金。
3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財(cái)政資金通過私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長(zhǎng)期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設(shè)立專門的中小企業(yè)長(zhǎng)期低息貸款專項(xiàng)基金或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)。由他們按一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。
(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.制定專門的中小企業(yè)財(cái)稅法律。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細(xì)致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實(shí)的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢(shì)地位。
2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實(shí)行，刺激其進(jìn)行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全，能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。
3.降低稅率。降低營(yíng)業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤(rùn)稅等直接稅的稅率，是很多國(guó)家較為常見的優(yōu)惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對(duì)稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)建時(shí)期和其產(chǎn)品與服務(wù)的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步。
5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對(duì)中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代;二是降低當(dāng)期的應(yīng)稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策研究》研究成果。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙奕.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究，蘇州大學(xué)碩士學(xué)位論文.2009.4.
[2]陳華.解決中小企業(yè)融資難的財(cái)稅政策思考，《財(cái)稅統(tǒng)計(jì)》，2011.11.
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