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收入分配調(diào)整及財(cái)稅對(duì)策
本文擬在財(cái)稅視角，分析我國(guó)當(dāng)前收入分配的現(xiàn)狀，并提出收入分配調(diào)整及財(cái)稅對(duì)策。希望對(duì)大家有所幫助!
摘要：在民生問(wèn)題越來(lái)越被全社會(huì)廣泛關(guān)注,在居民收入差距日益懸殊的今天,如何實(shí)現(xiàn)公平收入分配,構(gòu)建和諧社會(huì),實(shí)現(xiàn)共同富裕已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中著力解決的重大問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：收入分配 財(cái)稅對(duì)策
一、我國(guó)收入分配現(xiàn)狀
1.城鄉(xiāng)收入差距大。1985年我國(guó)城鄉(xiāng)差距為1.86倍，2002年擴(kuò)大到3.11倍，2003年擴(kuò)大為3.23倍，2008年進(jìn)一步擴(kuò)大為3.36倍，絕對(duì)差距首次超過(guò)1萬(wàn)元。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的有關(guān)研究報(bào)告認(rèn)為，城市人均可支配收入的水平和農(nóng)民人均純收入的水平相比，平均相差在20年以上，繁華大都市與西部農(nóng)村的差距，更是在50年以上。不少落后地區(qū)的農(nóng)民子弟考上大學(xué)卻上不起大學(xué)，也是城鄉(xiāng)收入差距過(guò)大的一個(gè)現(xiàn)實(shí)反映。
2.地區(qū)收入差距大。從人均GDP角度看，1980年，東部、中部、西部地區(qū)的人均GDP比是1.8∶1.18∶1，1990年擴(kuò)大為1.9∶1.17∶1，2002年進(jìn)一步擴(kuò)大為2.63∶1.26∶1。這說(shuō)明1990年的東部與中部、西部的地區(qū)差距比1980年分別擴(kuò)大了5.9%和5.6%，2002年比1990年又分別擴(kuò)大了28.4%和38.4%。而2008年?yáng)|部、中部、西部地區(qū)的人均GDP比是2∶1∶0.86。地區(qū)間人均GDP差距的擴(kuò)大，說(shuō)明地區(qū)之間的收入差距水平也在日漸增大。據(jù)2004年的調(diào)查結(jié)果，上海、北京、浙江、廣東等省市的人均收入是寧夏、青海、甘肅、黑龍江和新疆等省區(qū)的2倍多。從財(cái)政收入水平看，東部地區(qū)平均每鎮(zhèn)財(cái)政收入2832萬(wàn)元，西部地區(qū)平均每鎮(zhèn)財(cái)政收入只有477萬(wàn)元。東部有些地級(jí)市的財(cái)政收入甚至比西部一個(gè)省的財(cái)政收入還要多。
3.居民收入差距大。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，2002年我國(guó)基尼系數(shù)為0.458，2008年超過(guò)0.65，突破了合理的限度。另?yè)?jù)2004年全國(guó)城鎮(zhèn)住戶抽樣調(diào)查結(jié)果，高低收入群體人均收入之比為9.5∶1，比上年同期9.1∶1又有所擴(kuò)大。收入差距擴(kuò)大的逐年積累必然形成財(cái)產(chǎn)差距的不斷擴(kuò)大。從金融資產(chǎn)角度看，60%～80%的金融資產(chǎn)為20%的高收入者所占有，80%的中低收入者只持有20%左右的金融資產(chǎn)。
4、行業(yè)收入差距大。“中國(guó)納稅百?gòu)?qiáng)”幾乎年年是石油、煙草、鋼鐵、電信、電力、金融等具有國(guó)有壟斷性質(zhì)的企業(yè)，上市公司中的能源、電力、鋼鐵、交通、汽車等企業(yè)總能出現(xiàn)在滬深兩市業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)排行榜的前列，石油天然氣開(kāi)采、煙草制造、鐵路、航空、電信等行業(yè)企業(yè)在各行業(yè)的企業(yè)景氣指數(shù)中總能名列前茅。就行業(yè)職工收入而言，從歷史同期看，行業(yè)間平均勞動(dòng)報(bào)酬最高與最低之比2000年為2.62倍，2003年為3.98倍，2004年則達(dá)到4.25倍，行業(yè)收入差距逐年拉大。
二、調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)稅對(duì)策
收入分配問(wèn)題，涉及面廣，十分復(fù)雜，一直受到全社會(huì)的高度關(guān)注。當(dāng)前，如何處理和協(xié)調(diào)好收入分配問(wèn)題，關(guān)系到民生改善和社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。結(jié)合筆者多年來(lái)的工作實(shí)踐，我認(rèn)為調(diào)節(jié)收入分配的財(cái)稅政策包括以下方面：
(一)健全社會(huì)信用體系，完善財(cái)稅調(diào)節(jié)的市場(chǎng)機(jī)制
信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ)，也是調(diào)控收入分配差距的基礎(chǔ)。信用體系建立和完善首要的是推行個(gè)人金融實(shí)名制與唯一制，建立以全國(guó)銀行賬戶管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的支付信用監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。其次要由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)管市場(chǎng)收支票據(jù)，在個(gè)人金融實(shí)名制與唯一制落實(shí)后，可逐步淡化票據(jù)的功能作用，促進(jìn)市場(chǎng)交易便捷化，提高對(duì)納稅人賬務(wù)監(jiān)管的效能。第三，要通過(guò)法律手段嚴(yán)懲市場(chǎng)主體不誠(chéng)信行為，不斷提高市場(chǎng)主體的誠(chéng)信意識(shí)，促進(jìn)市場(chǎng)秩序的好轉(zhuǎn)。
(二)發(fā)揮公共財(cái)政職能，規(guī)范國(guó)家參與收入分配
公共財(cái)政有別于傳統(tǒng)財(cái)政的根本標(biāo)志，就在于它以社會(huì)公共需要為依據(jù)界定政府的財(cái)政職能范圍：包括提供公共物品和勞務(wù)，調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，并以此構(gòu)建政府的財(cái)政收支體系。公共財(cái)政的收支行為具有三個(gè)特點(diǎn)：一是依法理財(cái)，財(cái)政收支必須以法律制度為依據(jù);二是預(yù)算管理，財(cái)政收支透明化、公開(kāi)化，必須接受立法機(jī)關(guān)和社會(huì)成員的監(jiān)督;三是全部政府收支歸口于財(cái)政稅務(wù)部統(tǒng)一管理。因此，構(gòu)建公共財(cái)政體系對(duì)于調(diào)節(jié)收入分配意義十分重大。
首先，對(duì)政府收支實(shí)施全面的預(yù)算管理。不允許存在預(yù)算外資金的死角，徹底消除公共權(quán)力部門化、利益化的溫床。
其次，強(qiáng)化非稅收入管理，推進(jìn)稅費(fèi)歸位。要加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理：堅(jiān)決取締制度外收入;取消政府部門履行管理職責(zé)而對(duì)管理對(duì)象征收的行政管理費(fèi)，如各種亂收費(fèi)，亂罰款、亂攤派;對(duì)政府部門實(shí)施特定管理和提供特殊服務(wù)的收取的各種證照費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓收入和特許權(quán)使用收入應(yīng)在規(guī)范的基礎(chǔ)上予以保留;對(duì)重大基本建設(shè)投資項(xiàng)目資金短缺問(wèn)題要通過(guò)深化投融資體制改革，更多地通過(guò)市場(chǎng)化的債券融資、資產(chǎn)證券化或BOT、TOT以及政策性金融等方式來(lái)解決。對(duì)其他政府性基金或收費(fèi)，原則上通過(guò)稅收獲取收入。稅收成為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，國(guó)家參與分配的方式得以規(guī)范，可以最大限度地節(jié)約社會(huì)資源，為公平競(jìng)爭(zhēng)提供有序的行政環(huán)境。
第三，降低政府收入占GDP的比重。學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為我國(guó)稅費(fèi)之和占到GDP的30%左右，甚至更高，超過(guò)了發(fā)展中國(guó)家的水平。而2006年，稅收收入占GDP的比重不過(guò)18.2%，這就出現(xiàn)了政府實(shí)際收入占GDP比重過(guò)高，而稅收占GDP比重過(guò)低的狀況。把非稅收入大大降下來(lái)，把具有稅收特點(diǎn)的收入開(kāi)征新的稅收，使稅收點(diǎn)GDP的比重進(jìn)一步上升，達(dá)到25%左右，雖然稅收增加，但政府收入減少，實(shí)質(zhì)上是“減稅”的“擴(kuò)張性”財(cái)政政策，它對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為收入分配奠定堅(jiān)實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)具有重要意義。
第四，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付是以各級(jí)政府之間財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化而實(shí)行的財(cái)政平衡制度，它首先要求法制化。目前《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》僅僅是一個(gè)部門規(guī)章，顯然需要提高立法層級(jí)，由立法機(jī)關(guān)立法進(jìn)行規(guī)范，由法制化保障轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化和有效性。在支出上，一是加大對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，推動(dòng)?xùn)|中西部協(xié)調(diào)發(fā)展。二是加大對(duì)農(nóng)村的投入，例如對(duì)農(nóng)村醫(yī)保、教育和基礎(chǔ)設(shè)施的投入，努力縮小城鄉(xiāng)差距。三是加大對(duì)城市、農(nóng)村中低收入人群的最低保障投入。
(三)確立所得課稅為主體的稅制體系，發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用
要充分發(fā)揮稅收在收入分配領(lǐng)域的調(diào)節(jié)作用，必須按照“簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管”的要求綜合運(yùn)用各種稅收手段，建立整體協(xié)調(diào)的稅收調(diào)節(jié)體系。
首先，要確立所得課稅的主體地位。所得課稅是直接稅，包括一系列稅種，對(duì)經(jīng)濟(jì)具有“調(diào)節(jié)器”和“穩(wěn)定器”的作用，對(duì)收入分配的良好調(diào)控作用也得到國(guó)際上的一致認(rèn)可。在個(gè)人所得稅方面，要改革單項(xiàng)分類征收制度，選擇分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。在扣除方面全面考慮家庭贍養(yǎng)、教育支出等因素對(duì)不同納稅人的影響。財(cái)產(chǎn)稅具有“對(duì)人課稅”的直接稅性質(zhì)，是對(duì)社會(huì)財(cái)富存量的課稅，我國(guó)應(yīng)逐漸開(kāi)征對(duì)各類財(cái)產(chǎn)，包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收的財(cái)產(chǎn)稅，可以收到增加財(cái)政收入，強(qiáng)化收入分配調(diào)節(jié)的雙重效果。此外，社會(huì)保障稅也屬所得課稅，納入稅收體系，有利于建立規(guī)范、穩(wěn)定的社保資金籌集渠道。
其次，完善流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅是服務(wù)于財(cái)政收入目標(biāo)在商品流通環(huán)節(jié)普遍課征的稅收。流轉(zhuǎn)稅收入比重高，事實(shí)上對(duì)企業(yè)利潤(rùn)形成了“擠壓”。流轉(zhuǎn)稅收入比重降低，就給所得稅增長(zhǎng)形成了“空間”。因此，要推進(jìn)增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅改革。東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)后，中部六省增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)也將推開(kāi)，增值稅全面轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型已箭在弦上。下一步要擴(kuò)大征收范圍，對(duì)勞務(wù)和服務(wù)征收增值稅。同時(shí)，要適當(dāng)降低過(guò)高的增值稅基本稅率，通過(guò)這些措施，體現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)弱勢(shì)群體的照顧，降低增值稅在收入分配方面的累退作用。
第三，實(shí)施專門的稅收調(diào)節(jié)。建議開(kāi)征環(huán)保稅，提高土地增值稅，提高各類礦產(chǎn)資源稅，通過(guò)稅收調(diào)節(jié)遏制以犧牲環(huán)境、資源為代價(jià)獲取暴利的行為。
第四，強(qiáng)化征管是稅收實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。就稅收政策的執(zhí)行效果而言，政策規(guī)定是一方面，征管效果如何，更為重要。強(qiáng)化稅收征管是系統(tǒng)工程，要依賴市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的好轉(zhuǎn)，為稅收監(jiān)管提供一個(gè)良性基礎(chǔ)。稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)換管理方式，把享受有關(guān)稅收優(yōu)惠，履行納稅義務(wù)的權(quán)責(zé)歸位于納稅人。特別重要的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)各種偷逃稅款行為的查處打擊力度，保證稅收政策執(zhí)行到位，保證稅收調(diào)節(jié)的效果。
參考文獻(xiàn)：
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