中小企業的財稅支持政策

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　　中小企業的財稅支持政策【1】

　　摘 要：自從進入二十一世紀以來，我國的各項經濟建設均取得了非常好的收效。

　　各種形式以及規模的公司為我們的經濟建設貢獻了自身的實力。

　　其中以規模不是很龐大的公司的發展最為顯著。

　　這類公司在發展的過程中也面臨了很多的不利點，比如最常見的是財政方面的問題，在一定程度上制約了這類公司的發展進步。

　　本文基于目前的這種狀況，重點的分析探討了相關的建設活動，目的是為了更好的促進經濟發展。

　　關鍵詞：中小企業;財稅政策;分析

　　在最近的幾年內，規模不是很大的這些單位的發展速度非常驚人，而且它們的存在對我們國家的整體實力等層面的工作有非常重要的促進意義。

　　首先它們的存在可以解決目前我國面臨的非常嚴重的就業難的問題，而且還可以對國家的穩定進步有非常重要的基礎作用。

　　不過，它們的發展也面臨很多非常不利的因素，比如由于受到金融危機的影響以及當前國際貿易氛圍的變化等都嚴重的阻礙了它們前進的步伐。

　　所以當前我們的工作重點應該放到怎樣強化對這類單位進行的財政支持工作上去，目的是為了幫助它們走出困境，獲取進步。

　　1 實踐證明有利于發展的各項財稅支持政策

　　1.1 一般性政策

　　通過對各種數據資料的研究調查，我們發現在一些經濟發展比較快速的地方，規模中等或者是比較小的單位面臨嚴重的稅收制約經濟的問題。

　　在進行整改之前，這種比例約占它們的總利潤的百分之四十左右，當經過改革之后，雖然有了一定的好轉，不過變化也不是非常明顯，仍然面臨比較嚴重的困境。

　　為了合理的解決這一問題，很多國家或者是國內的一些地方都紛紛研究對此，比如通過不斷的調整稅率或者是頒布合理的政策調節稅收等方法，目的是為了更好的解決上述的這種弊端現象，更好的促進此類型的單位的發展壯大。

　　接下來重點的講解其中開展的比較優秀的方法 。

　　為了真正的將這類單位的稅收降低，美國在上世紀的八十年代制定了相關的法律，把在這類單位就職的人員的個稅做了很大幅度的調節，在原有的基礎之上下降了二十五個百分點。

　　在上世紀的九十年代出臺的法律中規定了國家對這類單位降稅的意義。

　　通過這條制度我們得知，這類單位在在后續的十年時間里從稅收中獲得的效益高達幾十億元，正是由于節省的這部分資金，使得這類單位有充足的資金可以不斷的拓寬業務渠道以及領域，真正的將單位的實際效益提上去，實現發展的最終目的。

　　接下來以韓國為例進行闡述，是憑借減免措施來扶持該類單位進行技術改革，通常是通過直接以及非直接的方式進行的，最主要的一些政策有減免等。

　　在該國頒布的法律中明確規定一些具體的減免措施。

　　正是由于這些措施的存在才在很大意義上促進了該國家此類規模的單位的不斷發展壯大，因此我們可以推斷該國取得的這些顯著的成就和他們指定的這些相關政策有非常顯著地關聯。

　　1.2 選擇性政策

　　通過對成功案例的分析研究，我們發現在實際的應用中作用比較大，意義深刻的措施主要有以下的幾點，接下來通過實例進行分析論述。

　　首先，針對這類單位就業的人數來開展扶持，也就是說這類單位具體的為社會設置了幾個工作崗解決了多少就業問題而采取的扶持行為。

　　比如英國，面對眾多的失業人群，他們積極地研究對策，為了有效的給失業群體提供生存方法，國家積極的扶持這些人進行自主創業，而規模以中小型的為主，對這類人群給與一定的補助，具體來講，對于他們的扶持金額可以高達每星期四十磅。

　　一直到上個世紀的后期，受到過埃及扶持的單位多達三萬個，而且有效地解決了失業人口問題。

　　其次，對人力資源開發項目的支持。

　　為支持中小企業聘用優秀人才并加強職員培訓，發達國家(地區)制定了相應的專項政策。

　　如德國各地都有政府部門開辦的為當地中小企業培訓徒工、對中小企業職工進行知識更新或改行培訓的職業教育中心，經費一般來自于政府撥款，中小企業只為自己的職工承擔部分培訓費用。

　　德國政府還幫助中小企業到就近的大企業培訓自己的職工，并提供必要的財政補貼。

　　據有關資料統計，德國于1994年共辦培訓班6.5萬個，為中小企業培訓員工73萬人，政府用于培訓補貼的支出為1. 47億馬克

　　第三，對中小企業破產倒閉的救助政策。

　　如法國除了給予正常經營的中小企業貸款外，還為負債過重、瀕臨倒閉的中小企業設立了再投資特別貸款。

　　日本實施了加強中小企業體制的“經營穩定對策借貸制度”，如由中小企業金融公庫向缺乏資金但有發展前途的中小企業提供低息貸款，設立互助基金等，以防止由信貸緊縮而導致的中小企業破產倒閉和結構性倒閉。

　　為防止中小企業連鎖性倒閉，中小企業金融公庫和國民金融公庫將向資金周轉比較困難的中小企業提供低息貸款，對因相關企業倒閉而存在資金困難的中小企業提供緊急低息貸款等)

　　最后，為那些受到意外事故或者是各種天災等因素影響的單位進行資金扶持。

　　在這方面開展的比較優秀的像是美國，他們國家對那種原本經濟效益非常優秀，但是由于受到一些意外情況或者是天災等的外在因素干擾阻礙其發展的單位，該國針對這些單位進行實際扶持，目的為了幫助它們走出困境，重新謀求發展。

　　2 我國今后的發展方向

　　通過上面對具體的財政稅收政策的講解以及一些實際的案例分析，我們可以得出一個結論，我國應該在吸收借鑒其他國家或者是地區的先進經驗的基礎之上，認真的分析我們國家這類單位的具體狀態，結合我國的國情，探索適合我們發展的中小規模的單位的財稅方式，比如進一步降低高新技術中小企業的所得稅稅率和小規模納稅人的增值稅率，使盡可能多的符合條件的中小企業能夠享受低檔稅率的照顧。

　　除了做好上述的這點之外，我們還應該和國家的負責進行采購工作的機構合理溝通，協調作業，細化政府采購向中小企業傾斜的實施辦法，確保政府采購向中小企業傾斜的政策能夠得到落實，爭取通過降低或者是減免財稅來真正的幫助中小規模的單位獲取更多的資金，促進它們積極地拓寬業務領域，實現真正意義上的發展，相信在不久的將來，我們國家的中小規模的單位一定可以取得非常卓越的發展，最終帶動整個國家的進步。

　　參考文獻

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　　[3] 趙宇亮，侯瑞山.??我國中小企業面臨的困難及稅收政策建議[J]. 石家莊經濟學院學報， 2010(02) .

　　小額貸款公司財稅政策改革【2】

　　【摘要】小額貸款公司原本是作為克服農村金融存在的市場失靈而出現的一種組織制度創新形式，它主要為農戶和微型企業提供信貸服務，這些客戶所需資金額度較小，承擔風險的能力較弱，是商業銀行等一般金融機構所不愿意放貸的資金需求群體。

　　2005年我國開始啟動商業性小額貸款公司試點工作，經過這么多年的實踐探索已經取得較大發展。

　　盡管小額貸款公司取得了一定成就，但還存在一些問題。

　　本文從小額貸款公司財政政策現狀入手，展開分析，淺顯的闡述了國家如何構建針對小額貸款公司的新型財稅政策，促使小額貸款公司進一步降低成本，擴大發展空間，培育社會責任意識，實現普惠農村金融的改革目標。

　　【關鍵詞】小額貸款公司;財稅政策;改革

　　一、我國小額貸款公司財稅政策現狀

　　(一)國家層面的現狀

　　近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業銀行本身以“商業化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業務。

　　由于商業性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優惠政策。

　　2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業稅和企業所得稅優惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優惠政策。

　　(二)地方層面的初步探索

　　小額貸款公司的發展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發現主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。

　　江蘇、浙江等發達地區農業經濟所占比例較低，中小企業有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業貸款，而中小企業貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。

　　二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響

　　(一)社會福利損失

　　當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。

　　高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。

　　更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。

　　從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發的福利損失就會更大。

　　(二)小額貸款公司的利潤限制

　　根據2010年中國小額信貸機構競爭力發展報告提供的數據，目前大多數小額貸款公司的投資收益率在5%-10%之間，有的還出現負數凈利潤，與銀行業金融機構相比較低。

　　截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現虧損，占全國小額貸款公司總數的10.58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7.76%。

　　為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業的發展。

　　(三)外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫

　　我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業務，雖然從事的是金融機構的業務，但在法律上不屬于金融機構。

　　銀監會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的相關財稅政策也只針對開展小額信貸業務的農村金融機構。

　　但政府在財稅政策上對專業性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。

　　(四)小額貸款公司服務目標偏移

　　小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規模，獲取規模效應。

　　這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。

　　三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規范

　　(一)財稅政策上升到國家層面

　　目前我國各地積極發展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。

　　而地方性的政策具有地域局限性和不穩定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩定發展和政策的全面推廣。

　　應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發展的長效機制。

　　(二)新型財稅支持政策有別于傳統

　　我國小額貸款公司發展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業務的參與和貢獻的基礎上發揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發揮，不能與小額貸款公司市場化發展方向相背離。

　　而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當的時候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續發展能力，而不是提供永久性優惠或者免費午餐。

　　四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議

　　(一)設計小額貸款公司有效財政補貼機制

　　我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。

　　小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用;為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規模，出現“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規模而帶來的高成本問題。

　　在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。

　　(二)實施小額貸款公司稅收優惠政策

　　鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優惠力度。

　　1.針對性地減免小額貸款公司的企業所得稅、營業稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。

　　2.構建關于小額貸款公司稅收優惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發達地區小額貸款公司營業稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發達地區由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。

　　3.為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優惠政策。

　　(三)財政支持建立和完善小額貸款擔保機制

　　應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔保基金應存放于指定的金融機構并交由銀監會進行監督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執行。

　　這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發展。

　　政府可以出臺相關優惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優惠利率向農戶貸款，或者以優惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。

　　參考文獻

　　[1]周孟亮，李明賢.小額信貸商業化、目標偏移與交易成本控制[J].經濟學動態，2010(12)：75-79.

　　[2]熊娜，陳池波，杜輝.農業補貼對農村金融市場的“擠出效應”[J].中南財經政法大學學報，2011(5)：102-107.

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