淺談現代企業建立全面預算管理的策略探討論文

時間：2022-10-09 17:26:33 企業管理畢業論文我要投稿

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　　摘要：文章分析了現代企業建立全面預算管理的必要性與重要性，并對現代企業建立全面預算管理體系及其運行策略進行了探討。

淺談現代企業建立全面預算管理的策略探討論文

　　關鍵詞：現代企業；全面預算管理；策略

　　一、企業全面預算管理概念及其重要性

　　全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是企業管理系統的重要組成部分。全面預算的內容主要包括業務預算、財務預算、資本支出預算等科學的全面預算管理體系，實質不僅是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經濟活動的一種計劃，也是一種內部管理機制。

　　完善、有效的企業全面預算管理系統，通常包括預算管理的目標、預算范圍和內容、組織體制、預算編制方法和預算保障制度等要素。預算目標包括財務目標與非財務目標；預算范圍和內容包括：業務預算，如銷售預算、生產預算、直接人工預算；現金預算，如現金收支預算、預計財務報表；預算管理組織體系由預算管理網絡和預算責任網絡構成；預算的編制方法有很多，如固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等；預算保障制度，包括財務預算的執行與控制、預算的調整、財務預算的分析與考核等。

　　全面預算管理是現代企業的一項重要管理工具，它的主要作用是在幫助企業管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。加深對企業全面預算管理內涵、框架體系等基本知識的了解和認識，對完善企業治理機制具有現實和深遠意義。隨著現代企業制度的發展和完善。全面預算管理模式以它的系統性、全面性、戰略性、機制性和整合性等特征，已經逐漸演化成企業管理的一項重要制度安排和途徑。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度，提高管理控制水平，增強未來競爭力有著十分重要的意義。

　　二、企業預算管理現狀及其推行全面預算管理的必要性

　　早在20世紀90年代初就陸續有一些企業開始探索全面預算管理。全面預算管理的實施不僅提高了企業的總體管理水平，并取得了積極的進步，但是從計劃管理——預算管理——全面預算管理的轉化過程相對緩慢，已經不能滿足現代化企業管理的需要，在執行的過程中暴露出一些問題：

　　（一）預算制度不健全

　　目前一些企業在預算制度方面還停留在早年制訂的《企業資金預算管理辦法》，其他預算制度尚屬空白，內控環節薄弱。

　　另外，預算管理組織機構不健全。一些企業沒有設立專門的預算管理機構，存在“多頭管理”現象。沒有形成一個完整的網絡體系，對于預算管理工作沒有組織保障。一些預算管理中出現的矛盾和沖突，沒有具體機構來解決，從而造成預算管理出現斷層和漏洞，預算管理作用得不到真正發揮。

　　（二）預算的編制不規范

　　全面預算不是依據實際報表進行簡單的數字調整，也不應該是憑空想象的數字羅列，而應是以科學的預測和切合實際的業務計劃為基礎，多次上下往返討論而決定的。由于一些企業目前目標測算方法不夠科學，存在預算失準現象，影響了企業總體目標的實現。

　　另外，一些企業預算編制技術和編制程序不合理。調研過程中發現，一些行之有效的預算編制方法（如彈性預算、零基預算等）在某些企業沒有得到有效的應用。在預算編制程序方面，企業還是采取從下到上、從上到下的方式，其間存在嚴重的脫節，導致預算雖然比較適應企業總體發展的需要，但是因為缺乏有效溝通，難免出現“頭戴三尺帽”、“一刀切”等現象。

　　（三）預算管理缺乏過程控制

　　當前一些企業預算缺乏有效的過程控制，各單位雖然在預算編制中發揮了作用，但是因為沒有相應的作業指導，職責劃分不夠明確。在預算的執行差異分析及控制往往也只是對預算執行結果進行分析，對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多單位差異分析周期較長，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中控制作用較差，預算執行的實時控制成為各單位的軟肋。

　　（四）缺乏預算機制體系

　　一些企業例外審批過多，每年臨時性項目資金申請報告比較多。另外，缺乏有效的考核激勵配套措施，某些企業雖然成立了經濟責任制考核小組，建立了一系列的經濟責任制，但這些經濟責任制的內容側重于靜態的考核，缺乏全面動態的考核標準和有效的激勵措施。尤其是各單位內部未將預算相關工作完全納入考核體系，沒有真正追溯預算的合理性及必要性。

　　除此之外，預算管理缺乏有效的信息溝通。一些企業盡管實現了計算機聯網，并在主要部門應用了金蝶ERP系統，但因系統覆蓋面不夠理想，尚未成為內部交流的有效平臺。作為一些企業信息化重要舉措的金蝶ERP系統和用友管理系統目前僅僅發揮了基礎系統功能，未能充分發揮其潛力。還有一些企業缺乏內部審計機制，在預算制定、執行、考核過程中，缺乏有效的審計監督，更談不上預算的公開與透明。

　　三、現代企業全面預算管理體系的建立

　　現代企業全面預算管理體系的建立主要以財務預算指標作為主要控制標準，與經濟責任制、資產經營責任制、資金集中管理等日常管理有機結合，劃分不同的預算控制主體，確定不同的管理手段。同時，還根據不同預算執行主體的特點選擇不同的財務指標作為核心預算指標的分解及控制的具體形式。

　　首先應設置明確的預算目標，建立科學的預算控制定額。現代企業必須制定明確可行的具體預算目標。這些目標包括：銷售收入、利潤、資金占用額等。目標要先進、科學、符合現代企業發展戰略規劃、年度經營行動規劃和各預算單位的實際。在此基礎上，采取倒推成本費用的財務管理方法，倒推出各種成本、費用和資金占用。對于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費用指標都要建立科學合理的預算控制定額和標準。根據成本費用的特點，應該建立兩種預算控制標準，一類是定額的，已經建立不得隨意改動，如差旅費、電話費、辦公費等都要有標準，有明確的總量定額，定額已經確定預算期內是不變動的；另一類標準是單位定額，如材料消耗定額、工時定額、各類資金占用定額、業務部門的傭金和招待費單位定額等，要與業務量掛鉤，隨著業務量的增減而等比例增減。

　　其次，建立預算管理和運營組織。建立預算管理和運營的三級組織：預算管理委員會、預算管理辦公室、各部門的預算管理網絡體系。然后劃分預算責任單位把企業及其所屬的各部門、子分公司、子分公司各部門都根據其職能不同劃分為利潤預算責任中心、費用中心、資金

　　中心和投資中心。建立預算指標體系：預算體系是若干有機聯系的預算指標（項目）群體。

　　再次，建立預算控制臺賬和預算責任會計賬套，財務部門在賬務設計和改造中，要以預算管理為核心設置賬務，要服從于預算管理，每月要提供各部門預算執行完成情況的數據，作為考核和分析的依據，要通過建立和實行預算責任會計賬套的方法定期提供預算執行數據；同時要求各預算責任中心要建立預算臺賬，進行自我控制，月末要和財務對賬。建立預算例會制度，各預算責任部門要每月召開一次預算分析檢討會議，各級預算責任中心要根據預算分析的情況，每月定期召開預算例會。建立預算調節機制：預算不是一成不變的，會因環境、時間等因素的變化而發生變化。因此必須對預算進行及時調整。但這種調整不是隨意的，要建立一種規范的調節機制。

　　四、現代企業全面預算管理體系運行策略

　　（1）實施預算管理應建立全局觀，確定好具體的預算管理目標，企業最高領導應作為預算編制和實施的最高決策者，必要的時候可以設置專門的預算管理機構——預算委員會，在預算管理中強調預算管理的參與性。

　　（2）企業預算體制的設計，包括預算的內容，預算編制的方法，都要符合企業的實際情況，不能盲目照搬。

　　（3）企業實施預算管理要充分考慮到員工可能對預算作出的反應，他們的反應可能受到預算編制的方式，他們在預算編制中的參與程度，溝通交流的方式，預算的表述形式及預算實施的方式等各方面的影響。

　　（4）企業實施預算管理應避免預算過繁過細，避免讓預算目標取代企業目標，避免因循守舊；避免一成不變。

　　（5）周期性明顯的企業，可以采用周期預算來編制長期預算，以與企業的周期戰略管理策略相適應。

　　參考文獻：

　　[1]周建勛，鄭春菊.財務預算管理存在的問題與對策[J].會計之友，2009年第5期.

　　[2]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社，2007.

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