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預算管理在房地產企業實施過程中的思考論文
摘要：本文結合財政部最新出臺的第200號文件重要精神，以房地產企業為例，討論企業預算管理當前時期遇到的主要問題，并提出若干改革措施，以供參考。
關鍵詞：新政;管理會計;預算管理;房地產
中圖分類號：F299.233.42文獻標識碼：A
近年來，房地產企業發展態勢從最初的火爆異常逐漸轉為平緩，甚至許多原本勢頭強勁的企業由于經受不住激烈的競爭和嚴酷的市場篩選而逐漸式微。面對此種情況，房地產企業必須加強內部管理。財政部最新出臺的第200號文件，給企業預算管理工作提出了新的改革方向與指引，因此，結合文件精神強化企業預算管理體系建設及創新是房地產企業尋求新出路的關鍵。
1第200號文件精神闡述
在財政部最新出臺《管理會計應用指引第200號——預算管理》中對企業預算管理的內容及管理原則做出了明確指導。
1.1管理原則
戰略導向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則以及權變性原則。在應用環境上應重視預算管理基礎環境建設（戰略目標、業務計劃、組織架構、內部管理制度以及信息系統）。
1.2制度體系
在制度建設方面，應加強預算管理制度、會計核算制度、內部控制制度及績效考核與激勵制度等，以形成完整管理體系，提升預算管理總體質量與效率。
1.3預算編制
第200號文件要求預算編制做到依據合理、內容全面、程序規范以及方法科學，實現廣泛接受和實現預算控制目標的目的。
1.4預算執行
在預算執行與考核方面，要求強化預算執行問責、加強預算控制，強化執行監督與分析控制能力，同時加強相應信息系統建設工作質量�？己朔矫嬉⒔∪A算考核制度體系，獎懲分明及清晰。
2房地產企業預算管理工作現狀分析
房地產企業不同于一般生產經營性企業，其企業規模大、部門廣、人員多。因此，預算編制及相關管理工作也更加復雜與龐大。筆者所在的房地產公司就面臨著諸如用戶使用感受差、管理工作投入產出比例低等諸多問題。具體來說，財務部預算編制容易受到業務部門預算編制的影響，在編制流程上存在不清晰不流暢問題。此外，財務部門與業務部門缺少有效溝通的手段和渠道，因此在預算編制過程中財務部門與業務部門溝通成本較高，業務部門費用調整頻繁，不利于預算的及時落地與上報。再如，業務部門數據提供不及時，系統中各數據之間也缺乏邏輯關系，無自動計算程序，絕大部分數據都需要手動填寫，給財務部門工作人員造帶來十分繁重的工作量。此外，預算編制過程中對歷史數據的處理時間過長，耗費大量時間造成工作效率低下。這些問題的存在不僅極大地影響了預算管理相關工作的有序推進，同時對于預算管理在企業決策層的決策職能發揮也造成了極大影響，嚴重制約了企業內部管理的規范化與精益化管理改革推進效率。
3房地產企業預算改革措施研究
針對上述問題，應加強第200號文件的學習與精神領會，以文件為指導加強實施，有效規范預算管理，提升工作質量。
3.1管理目標及方案
管理目標是否科學合理，直接關系到整個預算體系建設能否適應企業的實際需要。第一，從第200號文件精神出發，在管理目標確立上應有效結合企業現有各項制度及管理平臺，加強原有預算體系的整合與優化，推動企業預算管理水平的規范化與體系化提升。第二，加強預算管理工具的有效應用，力爭通過預算管理工作質量提升來切實強化預算管理對整個企業的決策支持作用發揮，有效實現公司價值。
3.2前期準備
第200號文件精神強調預算管理應有效適應企業的實際需求，為企業發展及戰略目標實現提供有力輔助和推動。因此，在預算管理體系改革的前期準備階段，應重點加強分析落實，為后續工作開展提供充分的數據支持。分析工作應分為多個部分，首先是全面的資料收集，如公司整體的運營資料、各業態預算表單、信息系統相關資料及其他類型資料。其次是就所收集資料進行匯總分析，發現其中存在的具體問題，并針對現有問題與企業負責人及各業務部門負責人進行充分的溝通交流，確認問題的真實性和重要性。再次，對發現的問題進行歸納和診斷分析，提出診斷報告和優化方向。
3.3確立預算管理指標
預算管理指標的確立應以充分保證企業戰略發展目標達成為目的，就房地產企業發展經營戰略來說，主要包括四個方面。首先，是尋求企業各項業務的快速擴張，實現市場占有率和份額提升。其次，是保持價值創造的持續性，實現企業的可持續發展和效益獲取。再次，塑造良好的企業社會影響，提升企業的品牌影響力和維護企業社會信譽。針對這些方面的企業戰略目標，在全面預算管理指標設置上應從企業經濟附加值出發，進行逐層分解和目標設定。頂層為企業經濟附加值，二層為企業稅后經營業利潤和資本成本。資本成本又分解為凈資產和加權平均資本成本。稅后經營業利潤分解為稅前利潤、應納稅費和其他收入及費用。最后將稅前利潤分解為主營收入、銷售支出、研發費用、主營業務成本支出和管理費用幾個基礎指標。
3.4預算編制改革
傳統的預算編制往往采用歷史基礎加彈性空間的預算編制方法，這種方法雖然能夠在一定程度上為下期預算編制提供一定數據參考，但一方面過于龐雜的歷史數據錄入會耗費大量的人工及財力，另一方面，以歷史數據為依托的預算編制并不能夠準確反映企業的當前發展需要及未來戰略實現對預算編制的需求。此外，此種編制方法還可能造成部門間持續加劇的貧富不均現象，不利于企業的內部協調運作及對新興部門的有力扶持。所以，應采用零基礎預算編制方法，以企業的當前和未來需求為出發點和落腳點，給予預算編制最大的靈活性和部門發展最大支持，有效擺脫傳統預算的種種歷史遺留問題。
3.5組織流程優化
組織流程關系到預算管理工作的推進效率和數據有效性與真實性。在組織流程上應進行積極的樹立與優化整合。首先，加強編審責任的有效歸屬，以及業務數據由專門歸口部門負責，以解決線上線下兩套數據及數據傳輸不及時和審核意見不統一問題。其次，加強權限設置管理，有效規范用戶數據處理，避免數據被覆蓋的突出問題。再次，加強時間管理，尤其是業務部門數據傳輸要進行明確的時限規定，避免數據傳輸滯后給財務部門編報工作造成影響。
3.6管理信息系統設計
加強管理信息化系統設計十分迫切。筆者所在公司的信息化系統設計主要分為三個層面。第一層為業務運營層，包括各項數據資源獲取、設計規劃、物資設備采購招標、工程建設管理、銷售運營及售后客服和物業管理等。這幾個部分分別對應不同的功能系統。資源獲取對應投資管理系統，設計規劃對應項目管理系統，采購招標對應供應鏈管理系統，工程管理對應工程管理系統，銷售運營對應銷售管理及商業管理系統，售后客服及物業管理對應客戶關系及物業管理系統。第二層為管理支持層。分別由預算管理系統（財務核算、資金管理、稅務管理、審計與風險管理、人力資源管理、知識管理）以及報表合并系統、管理合并系統、收入成本分攤系統和平衡記分卡系統組成。這一層級的主要職能是進行數據的分析與處理，并對最高層級決策支持系統負責，提供科學有效的決策支持數據。
3.7審計監督與績效考核
審計監督與績效考核是保障管理制度有效推進的重要輔助，致力于做大做強的企業領導者都十分關注這方面的工作開展。
第一，要進行獨立運作機構的設置，不僅獨立于財務管理部門，同時也要以制度的形式將其工作的獨立性和權威性加以確立，避免工作開展過程中受到阻礙，同時要加強審計監督對高層管理人員的監督和約束力，實現上下統一的規范管理。
第二，要加強審計工作的市場需求分析，引入市場專門人士參與審計項目制定和落實，避免閉門造車的問題發生。
第三，要將審計問責范圍進一步擴大，實現上下聯動，激發管理層人員的管理及部門約束意識。
第四，加強審計監督的宣傳引導工作力度，避免企業內部對審計工作的錯誤認識阻礙工作有序開展，積極消除部門間矛盾以及部門與決策層交流不暢問題。在績效考核的制度改革與創新方面，需注意幾個問題。一是將績效考核與預算管理充分結合，避免焦點不清現象。二是利用平衡記分卡系統，優化績效考核指標設置，避免過分追求財務指標而忽略非財務指標的現象，尤其需要重視企業員工學習成長及客戶滿意度等非財務指標的落實，確保績效考核的均衡及為企業發展戰略的全面有效支持。三是加強績效考核結果的評定體系優化，不僅要發現問題更要分析問題與解決問題，要重視與考核人員的溝通交流，重視被考核人員對結果的信息反饋，加強反饋渠道建設。重視反饋信息一方面能夠及時疏通員工思想，消除矛盾和誤解。另一方面能夠通過與一線人員的交流，及時發現原有考核制度中的不合理問題，糾正制度缺陷，讓績效考核體系得到不斷的優化與升級。
3.8加強對標管理
房地產企業當前的發展面臨著新的機遇和嚴峻挑戰，預算管理工作作為當前企業管理改革的重點，積極引入對標管理意義重大。選擇優秀而成熟的企業作為自己的對標對象能夠有效避免改革過程中的彎路，實現跨越式成長。對標管理對企業的管理改革意義重大，但要以企業的自身情況為出發點和落腳點，同時放開眼界不斷尋找更適合的對標對象，確保企業能夠在對標管理中持續進步。
4結束語
加強企業內部管理尤其是預算管理改革創新，能夠有效實現企業發展戰略的積極落實。但管理之路不會一帆風順，這樣或者那樣的問題仍會層出不窮。但只要立足企業自身，以企業的實際需求為出發點和落腳點，必然能夠在今后的管理工作中不斷獲得新的成長與進步，推動企業不斷實現新的發展。
參考文獻：
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