改革財稅政策

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改革財稅政策

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　　改革財稅政策【1】

　　摘要：近年來，低碳經(jīng)濟不僅是2008年金融危機之后世界經(jīng)濟復蘇的重要引擎，也是世界各國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的標志性的拐點。

　　作為當今世界最大的發(fā)展中國家，我國必須抓住這一難得的歷史機遇，率先發(fā)展低碳經(jīng)濟，循序漸進實現(xiàn)經(jīng)濟轉型。

　　文章試圖通過描述低碳經(jīng)濟在中國發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢，分析現(xiàn)行財稅政策對發(fā)展低碳經(jīng)濟的不利影響，從而提出財稅政策制定和實施的創(chuàng)新想法。

　　關鍵詞：低碳經(jīng)濟;財稅政策;經(jīng)濟轉型

　　一、低碳經(jīng)濟在中國發(fā)展的現(xiàn)狀分析

　　(一)實現(xiàn)低碳經(jīng)濟在中國還有很長的路要走

　　進入21世紀以來，若僅僅從總量上來說，中國目前已經(jīng)成為世界上最大的二氧化碳排放國之一。

　　盡管中國正在大力研發(fā)和部署低碳技術，用低碳技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但中國要實現(xiàn)“低碳發(fā)展”的目標，卻面臨許多問題和考驗。

　　究其原因：

　　第一，中國工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化的步伐迅速的加快，使得中國的能源需求處于不斷快速增長階段，這就使得二氧化碳無可避免地導致大量的排放，同時由于社會經(jīng)濟發(fā)展的剛性需求，這種狀況還可能持續(xù)相當長一段時間。

　　第二，作為一個處于發(fā)展中的國家，中國經(jīng)濟要實現(xiàn)由“高碳”向“低碳”轉變，科技水平、技術研發(fā)能力的落后是制約實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的最大因素。

　　第三，由于中國自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國能源結構主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。

　　第四，中國社會經(jīng)濟的主體主要集中在第二產(chǎn)業(yè)，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業(yè)企業(yè)，而工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術水平在整體上落后于發(fā)達國家，這無疑加重了推進低碳經(jīng)濟的難度。

　　(二)低碳經(jīng)濟未來的發(fā)展趨勢總體向好

　　早在上世紀末，中國政府就提出了要建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的“兩型社會”目標。

　　其后，在國家確定的第十一個5年計劃中，又明確提出了支持可持續(xù)發(fā)展和構建和諧社會的具體措施。

　　如，擴大可再生能源的比例、制定車輛排放的標準、增加森林覆蓋的面積、擴展保護生態(tài)的區(qū)域等等。

　　同時，又規(guī)定在政府經(jīng)濟計劃中，綠色支出應占9%，對于研發(fā)清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風電、智能電網(wǎng)等)等基礎設施，以及廢水、廢棄物處理等實施必要的財政補貼。

　　此外，國家環(huán)境保護部為推動各地低碳經(jīng)濟的落實，于2009年底在北京舉辦了“中國發(fā)展低碳經(jīng)濟相關政策”專題報告會，明確了發(fā)展低碳經(jīng)濟的要點、原則。

　　隨后在2010年8月，國家發(fā)展改革委員會下發(fā)了《國家發(fā)展改革委員會關于開展低碳省區(qū)和低碳城市試點工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實施低碳經(jīng)濟的試點工作。

　　顯然，在中國實現(xiàn)低碳經(jīng)濟正在有條不紊的推進過程中。

　　二、發(fā)展低碳經(jīng)濟突顯現(xiàn)行財稅政策的缺陷

　　(一)稅收政策方面

　　1.稅制結構存在著諸多需要改進的地方

　　稅收具有穩(wěn)定性的特征，但這種穩(wěn)定性要符合時代發(fā)展需求、稅制結構為適應國家宏觀經(jīng)濟就要與時俱進。

　　由于社會主義市場經(jīng)濟處在探索中建立過程中，而有關與之相適應的稅制結構的理論研究相對滯后，使得現(xiàn)行的稅制結構在著諸多需要改進的地方，尤其是在如何適應國家推進低碳經(jīng)濟方面。

　　如，碳稅、環(huán)境稅討論了多年卻一直未能出臺，出臺的資源稅又存在涵蓋面過窄和實際稅負過輕的問題，對促進低碳經(jīng)濟的效果不明顯。

　　又如，稅收結構不合理，流轉稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財政收入而忽略了經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的平衡，致使推進低碳經(jīng)濟便多停留在口頭上。

　　2.稅收公平原則未能得到充分的體現(xiàn)

　　稅收公平原則在部分地方的稅收實踐中，未能真正落到實處。

　　為了實現(xiàn)招商引資，一些地方政府在稅負上采取了種種稅收的優(yōu)惠措施，使得外資企業(yè)與本地企業(yè)不在同一平等的起跑線上。

　　尤其值得關注的是，某些地區(qū)為了突出引資的成效，對外資良莠不分的統(tǒng)統(tǒng)“引進來”，使得一些重污染、高能耗企業(yè)堂而皇之的進入到我國，不僅給當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境造成了破壞，也使得低碳經(jīng)濟步伐難以有效的推進。

　　3.稅收優(yōu)惠政策的激勵作用十分有限

　　為了推動低碳經(jīng)濟的發(fā)展，促進高新技術產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的成長，國家在企業(yè)所得稅等方面對這些產(chǎn)業(yè)做出了一些特殊的優(yōu)惠政策。

　　如對環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行“三免三減半”;又如，對一些具有創(chuàng)新性的高新技術企業(yè)，采取重點扶持的措施，減免一定比例的企業(yè)所得稅。

　　但實踐的效果表明，這些稅收優(yōu)惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。

　　究其原因，主要是推行的優(yōu)惠政策主要側重于對事后的利益讓渡，針對高新技術產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營結果進行減免，由此使得稅收優(yōu)惠政策的激勵與刺激作用十分有限。

　　(二)財政政策方面

　　1.財政收入增長缺乏動力

　　上世紀90年代實施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現(xiàn)不同的特征，稅基廣與稅源穩(wěn)且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。

　　而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。

　　在某種意義上，這就使得一些工礦企業(yè)較少的地區(qū)存在著地方政府財力不足。

　　在追求政績和GDP增長的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預市場對自然資源的配置和市場價格的機制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業(yè)的隨意發(fā)展，這同國家推進低碳經(jīng)濟發(fā)展的宏觀政策顯然背道而馳。

　　2.財政支出力度不夠

　　根據(jù)聯(lián)合國就環(huán)境問題制定的研究報告，當一國政府治理環(huán)境污染的投資占GDP比重達到1%～1.5%時，便可在一定程度控制環(huán)境污染惡化的態(tài)勢;投資比例達到2%～3%時，環(huán)境質量就得到大大改善。

　　歐美一些國家在上世紀90年代該比就達到了1%～2%。

　　與發(fā)達國家相比，我國在治理環(huán)境方面的財政投入目前尚不足1%，財政在這方面支出力度顯然與發(fā)達國家存在差距。

　　3.財政支出結構失衡

　　為貫徹國家發(fā)展低碳經(jīng)濟的決策，不少地方往往注重表面文章，關注的重點是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長遠的眼光與創(chuàng)新的思維，似乎實現(xiàn)“青山綠水”就是實現(xiàn)了低碳經(jīng)濟。

　　而對于創(chuàng)新型科技教育、人才的培養(yǎng)、產(chǎn)品研發(fā)、知識產(chǎn)權保護等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經(jīng)濟得以可持續(xù)發(fā)展的內生動力。

　　促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅政策【2】

　　摘要：我國現(xiàn)行的稅收制度，在實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長中發(fā)揮著重要的作用。

　　我國的財政收入體制改革，已經(jīng)使國家財政的面貌發(fā)生了明顯變化，國家財政逐步走上良性發(fā)展道路。

　　本文分析了促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅措施，探討了促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅政策。

　　關鍵詞：經(jīng)濟良性發(fā)展財稅措施財稅政策

　　在實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長中，我國現(xiàn)行的稅收制度發(fā)揮著重要的作用。

　　實現(xiàn)財政經(jīng)濟良性發(fā)展，就要貫徹落實科學的發(fā)展觀，實現(xiàn)科學理財，努力通過財政政策的適當傾斜和有效調節(jié)，讓經(jīng)濟與財政發(fā)展的有益成果，讓全國人民都能得到實惠。

　　一、促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅措施

　　(一)把財政問題納入大局，要樹立大財政思路

　　作為國家作用于社會經(jīng)濟關系的重要杠桿，財政部門要把財政問題納入整個經(jīng)濟發(fā)展的大局，要樹立大財政思路，著眼于財政經(jīng)濟發(fā)展，從財政大局出發(fā)，在財政工作的全過程之中，貫穿經(jīng)濟良性發(fā)展的引導，為經(jīng)濟發(fā)展努力創(chuàng)造更為優(yōu)良的政策環(huán)境。

　　財政部門要遵守市場規(guī)律，按照市場經(jīng)濟下的財政職能，把財政、計劃以及金融三方面相互配合、相互制約的運行機制，完善的建立起來，形成職能配套而又科學規(guī)范的管理體系，以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的良性循環(huán)。

　　(二)做好財源建設工作，加快外貿財源培植

　　要實現(xiàn)財政經(jīng)濟良性發(fā)展，其關鍵，就在于培植財源。

　　要創(chuàng)造有利條件，做好財源建設工作，根據(jù)工業(yè)、企業(yè)以及商業(yè)等各種行業(yè)的特點，采取針對性的發(fā)展措施，重點做好以下四個方面：第一，樹立“效益優(yōu)先，兼顧公平”的觀念，做好財源建設的工作，重點做好轉換國有企業(yè)的經(jīng)營機制，實現(xiàn)國有企業(yè)扭虧增盈。

　　第二，鞏固農業(yè)的基礎地位，促進優(yōu)質、高產(chǎn)、高效農業(yè)的發(fā)展，使基礎財源得到鞏固;第三，第三產(chǎn)業(yè)投資小、見效快，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將之培植成主導財源;第四，加快培植外向型財源，采取各種措施，大力開拓產(chǎn)品的外貿市場，以出口創(chuàng)稅，增加地方的財政收入。

　　(三)強化稅收征管，優(yōu)化支出結構

　　稅務機關要依法收稅，加強對稅收的征管，避免稅收的流失。

　　嚴格依法征稅，對違反稅法的包稅行為，要嚴格禁止。

　　對稅收減免，要嚴格控制，把該征收的稅款，做到及時、足額的征收，才能保證稅收財政的有效增長。

　　對財政部門還沒有介入分配的行業(yè)，要加強稅收征管，爭取開辟新稅源，擴大稅收的范圍。

　　大力推行納稅申報制和稅收代理制，稅收征管陽光透明，實行公開化、透明化收稅，采取有效措施，堵塞稅收漏洞。

　　對于財政支出，要對支出管理進行深化改革，對支出結構進行優(yōu)化，使財政支出的效益得到切實的提高，才能真正促進財政經(jīng)濟良性循環(huán)的實現(xiàn)。

　　(四)完善財稅管理制度，大力推進費稅改革

　　財政部門要勇于創(chuàng)新，與時俱進，大力推進費稅改革，完善稅收制度。

　　對于那些不合理的收費以及基金，直接予以取消。

　　對于那些具有稅收性質的收費，進行改稅措施。

　　對于那些不宜改稅的收費及基金，實行“收支兩條線”管理，將之納入到國家的預算管理。

　　這樣不斷完善財稅管理制度，有利于規(guī)范國家財政收入，改變國民收入分配主體的多元化，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的良性發(fā)展，奠定有利的財政的基礎。

　　二、促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅政策

　　(一)優(yōu)化資源開發(fā)利用的財稅政策

　　首先要完善資源稅的征收，擴大資源稅的征收范圍，把森林、草原以及野生動植物等資源列入資源稅的征收范圍;對土地使用稅以及土地增值稅等稅種，統(tǒng)一進行稅收管理，以提高土地使用稅和增值稅的稅額;支持新能源的開發(fā)和利用。

　　對開展新能源研發(fā)的企業(yè)，給予財政貼息政策。

　　對于企業(yè)所用新能源開展的設施與設備，給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

　　在企業(yè)及個人所得稅方面，對于企業(yè)的新能源研發(fā)的支出，實行稅前全額扣除的優(yōu)惠。

　　對企業(yè)環(huán)保研發(fā)人員的薪資，以及個人所得稅，同樣給予稅前全額扣除的優(yōu)惠政策。

　　(二)推動環(huán)境友好型產(chǎn)品生產(chǎn)的財稅政策

　　要鼓勵企業(yè)科學研究，大力進行進行設備更新以及技術改造。

　　企業(yè)在實施環(huán)境友好產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，需要購置大型的節(jié)能機械和設備，政府經(jīng)企業(yè)申請，可以給予財政優(yōu)惠。

　　鼓勵企業(yè)投資節(jié)能項目，對取得明顯經(jīng)濟和社會效益的節(jié)能項目投資，以及對環(huán)境友好型產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，實行所得稅優(yōu)惠的政策，以吸引各種資本對環(huán)保項目的投資，促進環(huán)保事業(yè)更好發(fā)展。

　　(三)引導資源節(jié)約消費模式的財稅政策

　　首先，要擴大消費稅征稅的范圍，對不同的企業(yè)，根據(jù)其引導公眾節(jié)約消費的程度，采取差別化收稅，以加大流轉稅對消費模式的調節(jié)力度。

　　對環(huán)境污染嚴重的產(chǎn)品及其他類似產(chǎn)品，征收消費稅;降低環(huán)保產(chǎn)品的增值稅，實行消費型增值稅;對生產(chǎn)綠色產(chǎn)品及提供服務的企業(yè)，實行營業(yè)稅減免的優(yōu)惠，從而積極引導消費。

　　其次，政府可利用部分財政資金，來建立廢舊商品交易中心，并定期發(fā)布二手物品的待售信息，引導資源節(jié)約消費模式。

　　(四)鼓勵資源綜合利用的財稅政策

　　在鼓勵資源綜合利用的政策中，作為支柱性的政策，就是稅收優(yōu)惠。

　　對廢棄物實行綜合利用的企業(yè)，要加強稅收優(yōu)惠的力度，以提高對此類企業(yè)的支持力度。

　　與此同時，要對污染環(huán)境的企業(yè)，開征污染排放稅。

　　污染排放稅這一稅種，最能體現(xiàn)生態(tài)稅收的本質。

　　此外，要加大污染治理力度。

　　具體措施主要有兩種，其一，對治理環(huán)境污染貢獻突出的企業(yè)，給予財政上的減稅等優(yōu)惠;其二，由政府出資，建立垃圾處理站與污水處理廠，對排放垃圾和污水量大、嚴重污染環(huán)境的企業(yè)，征收垃圾處理費，所得資金，用于治理環(huán)境污染。

　　總之，我國應大力貫徹科教興國戰(zhàn)略，大力鼓勵環(huán)保科研，通過優(yōu)惠的財稅政策，來引導企業(yè)建立經(jīng)濟可持續(xù)的長效機制，鼓勵企業(yè)加大技術投入，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，提高資源綜合利用率。