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試論我國企業內部會計控制管理
目前，我國企業內部會計控制管理不容樂觀，加強內部企業會計控制制度建設是當前我國財政會計工作的重點內容之一。為了加強和規范企業內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力，加強內部會計的監督，財政部也在近些年當中相繼制定并發布了《企業內部控制規范—基本規范》、《企業內部控制規范—貨幣資金》、《企業內部控制規范—采購業務》、《企業內部控制規范—銷售業務》及《企業內部控制規范—資產管理》等。以上規范自2009年7月1日起實施，廣州市還把此納入了2011年會計人員繼續教育的必修內容。
一、內部會計控制在企業管理中的作用
(1)可以提高企業財務會計和其他經營管理信息的正確性和可靠性。會計、統計和其他業務核算所提供的各種信息，已成為管理者、投資者、債權人以及政府各級部門改善企業經營管理、評價企業財務狀況、進行投資決策的重要依據。通過制定嚴格的內部會計控制制度，對會計統計和其他經濟業務的核算做出較為合理的規定，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計憑證、賬簿、報表等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內部會計控制可以保證各種信息的真實性與可靠性。
(2)能夠保護企業財產物資及相關記錄的安全性與完整性。完善的內部會計控制制度可以在一定程度上監督和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪w舞弊行為的出現，從而保證財產物資及相關記錄的安全性和完整性。
(3)能夠確保企業經營管理活動的協調、有序進行，提高企業的經濟效益，健全的內部會計控制制度能夠處理好企業內部各部門及人員之間的經濟責任和物質利益關系，可以促使各部門及人員之間協調一致地完成各項工作，從而提高生產經營活動的效率。
二、內部會計控制的目標和原則
1.內部會計控制的目標
內部會計控制的目標不僅是企業管理經濟活動、實施內部會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介議購評價企業內部會計控制系統的重要依據。
我國新頒布的《基本規范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下基本目標：(1)規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。(3)確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行國家的政策和法律法規使企業經營活動的依據。
2.內部會計控制的原則
根據社會主義市場經濟發展與建立現代企業制度、轉換企業經營機制的基本要求，企業在建立內部會計控制制度的過程中，必須遵循以下基本原則：
(1)合規合法性原則。合規合法性原則要求內部會計控制應當符合國家有關法律法規和基本規范，以及單位的實際情況。內部會計控制制度應在國家宏觀控制與指導下進行，并和宏觀控制制度協調一致。因此，企業在建立、維護和修訂其內部會計控制時，一定要遵循黨和國家的各項方針政策，符合有關法律法規的要求，這也是任何企業建立一切內部會計控制的基本前提。(2)有效性原則。會計人員既是內部會計控制的主體，又是客體，既要對其所負責的作業事實控制，同時又要受其他員工的控制和監督。因此，內部會計控制應當約束單位內部所有會計人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，但是，單位負責人應當對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。(3)全面性與重要性相結合原則。內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位。并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。管理當局應針對人、財、物、信息各要素及各業務活動領域，在綜合考慮自身的行業背景、經營規模等的基礎上，制定出相對全面的內部會計控制制度。管理當局應當根據管理或內部會計控制目標的具體要求、業務活動的類型、特點等來選擇和確定其內部會計控制的關鍵控制點。因此，通過這些我們不難看出全面性和重要性是有機地結合在一起的兩個十分重要的原則之一。(4)不相容職務相分離原則。《基本規范》第七條(四)規定：內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置以及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、互相制約、相互監督。組織結構的設置是否科學合理直接影響到內部會計控制目標的實現。
三、我國企業內部會計控制的現狀
現階段我國各個企業在的內部會計控制上都普遍存在著如下問題：
1.控制環境失敗
企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部會計控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部會計控制的貫徹和執行以及企業內部會計控制目標的實現，是企業內部會計控制的核心。而大部分企業在這方面都存在較為明顯的缺憾和漏洞。
2.風險意識不強
環境控制和風險評估，是提高企業內部會計控制效率和效果的關鍵所在。我們很多的公司都認為財務風險是最不值得關注的，經營風險才是關鍵，這就是我們在內部會計控制上存在的一個誤區。
3.信息溝通不順暢
一個良好的信息與溝通系統有助于提高內部會計控制的效率和效果。現在的一些中等的集團和企業流行著“三不”，一不需要成本信息;二不計算投資回收期及投資回報率;三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制、資金被大量挪用，卻不知去向何方。
4.內部監督缺乏
我國有很多的企業沒有進行過全面徹底的審計。偶爾的局部的內審中發現的一些小金額的資金被轉移出的事情，也不了了之。任何事情都是總經理說了算，包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。
以上問題的存在都是直接影響我國企業自身發展的致命弊端，如果能夠切實可行的解決好他們，將會給我們國家的企業發展帶來新的希望。
四、完善企業內部會計控制管理的有效途徑
1.建立健全一套有效的會計系統
會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄，一個有效的會計系統應能做到：(1)確認并記錄企業所有真實的交易。(2)及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當的分類。(3)正確計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值。(4)確定交易發生的期間。(5)在會計報表上公允披露交易及相關事項。
2.加強企業內部監督機制
企業內部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業內部會計控制制度被確實執行、效果良好，內部控制必須被監督，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，以期更好地完成內部控制目標。要加強內部審計的作用，先要提高內部審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，獨立于被審計部門。這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則只能形同虛設，同時要把內部審計部門的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理做出分析和提出建議上來。
3.實現會計信息動態化
加強財務控制的信息管理，提高工作效益，規范財務控制和管理程序，實現財務信息數據輸入、輸出、存儲和管理等方面的控制，實現會計信息的動態管理。
五、結論
一套完整的內部會計控制制度的建立執行并且不斷地完善，將給我們的企業帶來無限的前景，無論在日常的經營活動上，還是在引入投資上，企業都會受到青睞，一個好的企業在日趨激烈的市場中也會占據令人矚目的地位，企業的發展前景一片光明。
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