計算機在銀行審計中的應用

　　計算機在銀行審計中的應用【1】

　　摘 要 隨著國民經濟的發展，計算機的運用越來越廣泛，在銀行系統中也發揮著更加重要的作用，本文主要是對計算機系統對審計速度、審計對象、審計內容、審計方法的影響進行了簡要闡述，從而進一步分析了利用計算機進行審計計劃的制定和審計工作。

　　希望能讓更多的人對銀行系統中進行審計工作時運用計算機有更多的了解。

　　關鍵詞 計算機 信息系統 銀行 審計

　　一、計算機對銀行審計工作的影響

　　計算機信息系統在銀行系統中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數據的準確性，加快數據的統計，并且能形成有效分析數據處理的結果，具體主要表現在以下幾個方面：

　　(一)對審計的速度產生的影響

　　運用計算機，能有效的提高提高審計的速度，在計算機信息系統的數據處理，能有效的分析在此環節下商業銀行的數據異常，比運用手工進行審計要大大的提供工作效率，而且能提高數據的準確性。

　　(二)對審計對象的載體能產生影響

　　運用計算機系統后，審計的對象由會計憑證、報表、賬簿和各種資料轉變成了電、磁信號的形式的虛擬數據，大量會計數據保存在計算機系統中，但是若全部采用計算機系統來進行會計工作，也很難收集相關證據，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運用計算機進行審計工作的同時，也得查看相關的紙質憑證，不斷補充新的審計方法和審計手段提高審計的要求。

　　(三)對審計內容的影響

　　在計算機系統下進行審計工作，大部分數據的分析可由計算機系統來完成，審計師進行審查時，完全可以根據需要進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。

　　但在計算機信息系統環境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機系統按一定的程序指令完成，手工系統下的傳統審計線索在這里消失了。

　　為了能有效地審計計算機信息系統下的會計數據，除了制定一些規章制度外，還必須在會計軟件系統的設計和開發中提出審計要求，以便這些系統在會計核算中能留下新的審計線索。

　　根據審計線索來進行相關的經濟業務，以收索審計證據，

　　(四)對審計技術和審計方法的影響

　　計算機信息系統的特點決定了審計技術應當相應改變，手工審計技術仍是有效和必要的，但是，計算機輔助審計技術效率則更高，有時甚至是必不可少的審計技術。

　　計算機信息系統環境下被審計商業銀行內部控制的變化，使審計方法也產生較大變化。

　　對會計資料所進行的實質性測試包括：1.處理實際數據文件的實質性測試方法;2.不處理數據文件的實質性測試方法：3.處理模擬數據文件的實質性測試方法。

　　二、利用計算機信息系統進行審計計劃的制定和工作

　　(一)充分了解計算機信息系統

　　充分了解計算機信息系統是審計師在計算機信息系統下執行所有審計工作的前提。

　　審計師在用計算機系統進行審計的時候，應該充分了解計算機信息系統的特點，程序設計的原理，組織結構，計算機信息系統的復雜性，在計算機信息系統中，被審計的商業銀行應該建立自己的組織系統，包括軟件的設計，人員的配置，網絡系統的設置等等，在審計的過程中，做好數據的處理和儲存、輸送，大大提高審計的工作效率。

　　(二)充分了解計算機信息系統環境

　　如果被審計商業銀行的計算機信息系統對會計報表整體有重要影響，審計師還應當了解計算機信息系統環境，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。

　　對計機信息系統環境的了解，除上述對系統本身的了解外，還應了解下述內容：1.被審計商業銀行對計算機信息技術的利用及態度。

　　如系統是由被審計商業銀行購買并經確認證明或自行開發，被審計銀行對系統的開發、維護、使用的態度等。

　　2.同行業或單位所處當地企業間的比較。

　　與同行業或單位所處當地環境中的系統使用相比。

　　被審計銀行計算機信息系統使用及信息技術狀況的趨勢。

　　3.被審計商業銀行的計算機信息系統及其環境最近的變化及計劃中的變動。

　　如系統開發、改變計算機信息系統、改變技術平臺領導者或經營方向等。

　　4.計算機信息系統環境下風險的性質和內部控制的特征。

　　(三)利用計算機系統確定審計的計劃內容

　　利用計算機系統確定審計的計劃內容，對搜集的相關資料進行分析。

　　審計師認真分析研究，通過計算機系統確定審計的重點內容，制定審計計劃。

　　審計計劃的基本內容包括：1.電子數據處理系統審計的范圍、目的、重點和起訖時間;2.被審計商業銀行計算機信息系統的概況;3.審計項目的安排、內容和各個項目的具體要求;4.審計工作的方式、審計步驟、組織分工、時間進度和日程安排;5.運用審計方法以及審計工作中應注意的事項和問題。

　　(四)運用計算機內的相關系統開展審計工作

　　了解了計算機系統的結構和軟件的運用后，運用計算機內的相關軟件進行數據的分析，提出相關的數據和會計數據進行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據相應的計劃開展審計工作，報表和相關數據的處理均可通過計算機系統進行有效的處理。

　　三、總結

　　計算機在銀行系統的審計工作中發揮著至關重要的作用，只有充分做好計算機會計軟件的工作，考慮到審計工作的需要，指定關于何時，何處怎樣檢查電子數據功能的計劃，包括各項數據的處理。

　　充分發揮計算機系統內軟件的作用，從了解計算機信息系統的組織構造，到了解計算機信息系統環境，到最后利用計算機系統進行審計工作的計劃和施行。

　　相信在以后的社會發展中，計算機也會等到進一步的發展，利用計算機進行商業銀行的審計工作將會變得更加實用和方便。

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　　計算機在銀行審計中的應用【2】

　　摘要：隨著近些年以來信息產業技術的迅猛發展，銀行金融機構以網絡、計算機應用技術等展開的各項業務活動也普及開來。

　　而本文主要探討了計算機對銀行審計中的影響，以及計算機系統環境下的審計計劃，以此來分析計算機在銀行審計中的應用。

　　關鍵詞：銀行審計;審計計劃;影響;內部控制;機制

　　隨著計算機應用到銀行審計行為主體當中，總體來說，銀行審計人員的基本職能及審計建立的總體目標與范疇都未有重大改變。

　　但是隨著結合銀行內部控制機制的執行、以及對內控機制實行程序下的其他業務流程的處理后，就會逐漸改變審計程序的性質、時間以及審計范疇等，由此計算機系統背景下的各類電子數據處理環境也會受到一定影響。

　　一、計算機對銀行審計的影響程度

　　(一)以往審計紙質載體發生改變

　　在傳統意義上的手工辦公環境下，主要審計對象的直接載體為會計憑證、賬簿、以及各類會計信息信息等，都是實打實的可見數據、信息、單據，并要求按照嚴格行為準則及行業規程來登記與填寫。

　　但是，以信息產業技術作為支撐的信息化辦公環境下，除了必要的部分原始憑證的相關辦公載體還是紙質外，其他大量的填充數據都轉移到計算機儲存硬盤中了。

　　客觀來說，以計算機形態下的辦公作業環境下，數量較多的數據、信息能夠輕易存儲在計算機硬盤中，但是不可否認的是計算機辦公作業形態下的各類數據也極易造假、偽造，并且一旦消除數據后很難恢復、歸檔。

　　也就是說，大量關鍵性數據、信息損毀后，會很大程度影響審計工作職能的發揮。

　　(二)審計內容發生改變

　　手工作業環境下的會計核算的內部控制作用發揮通常是由崗位分工、明確職責、限定業務流程以及管理職能的發揮來約束實現的。

　　銀行審計人員只要通過銀行內部控制環境質量的好壞就能客觀做出較為全面的評價與分析，抓住當前階段的任務重點與審計范疇，從而結合當前階段的業務活動完成狀況制定出下一步工作計劃。

　　但是以信息系統背景下的計算機的應用，雖然在宏觀角度未曾改變審計工作的基本職能，都是以審計為重點展開工作，但是在微觀職能作用的發揮角度上，卻對審計工作流程有所影響。

　　也就是說，由計算機完成了各類業務所需的記錄數據，使傳統意義上的內部控制功能逐漸喪失，這樣就迫使銀行審計工作需要一個全新的應用手段、新管理技術，對計算機使用背景下的內部控制進行合理評價與分析。

　　所以隨著會計信息的處理形式與原有內控機制發生改變后，審計工作的重點及基本職能也發生了變革，把方向對準了異常業務處理及系統變化的測試上，而不單純采用相同業務下的大樣本方式進行測試。

　　(三)審計方法發生改變

　　既然銀行審計工作業務流程已經使用了計算機信息系統，也就間接決定了銀行審計方法以及技術手段等要隨之改變，當前手工審計不能完全割舍，要兩者相結合。

　　我們知道與以往相比，在應用計算機信息系統環境下，不少被審計商業銀行內控機制勢必會發生改變，相應審計方法也會受到一定沖擊，但也不可否認的是，如果合理利用計算機輔助審計工作，其審計技術與效率也是人工審計所不及的。

　　目前來說，審計會計信息、資料等實質性測試包含：其一是不處理數據資源、文件的實質性測量方法;其二是處理各類真實性數據文件的測試方法;其三是處理模擬數據狀態下的文件測試方法。

　　二、在計算機信息系統背景下的審計執行計劃

　　(一)明確計算機信息系統下的內控機制的結構要素

　　銀行審計進行的業務流程由原本紙質、手工階段過渡而來，就務必充分了解計算機信息系統，也只有這樣才能保障審計人員在計算機環境下有效完成審計各類業務工作。

　　審計人員在對可能受計算機信息系統環境影響的審計工作制定計劃時，應當充分了解計算機信息系統的組織結構、系統內部控制要素、信息處理過程、程序設計、以及所需各類信息的來源渠道等。

　　具體制定計劃時要考慮幾個方面。

　　其一，組織機構。

　　也就是說審計人員在計算機系統信息環境下，應當明確商業銀行的組織結構，包含設備自身的硬件組成、網絡結構、系統審計相關的財會軟件、以及人員結構配置等。

　　其二，是內部控制。

　　以計算機技術作為主要衡量基礎的內部控制與傳統內控機制完全不同，即審計人員在利用計算機辦公作業時要注意與手工辦公相結合，提高辦公效率。

　　其三，信息處理。

　　信息處理主要指當計算機系統接收到自身工作下達的工作指令，就會對指令下的各類數據進行讀取、存取、以及傳送等。

　　也就是說，處理好以上幾點與信息系統相結合的內控機制要素，才能進一步提高審計辦公業務流程工作效率與質量。

　　(二)重塑審計計劃內容

　　結合銀行計算機信息系統環境下的業務辦現狀，重塑審計工作內容的重點，制定出審計計劃。

　　審計計劃具體內容包含：其一，被審計商業銀行機構的信息系統概況;其二，被審計銀行的數據處理范疇、起訖時間、以及審計目標、任務重點等;其三，審計內容安排、部署了何種項目、以及每個項目的需求、要求等;其四，審計階段的人員分工問題、審計采取何種方式、審計步驟如何部署、工作完成實踐、日程安排等;其五，在采用審計方法時進行審計辦公作業時所出現問題的記錄、總結、處理等。

　　(三)了解信息系統的運行環境

　　由于被審計銀行機構的計算機信息系統可能會對審計工作內容的開展造成一定影響，因此對于銀行審計人員而言，還應當充分了解計算機系統的整體運行環境。

　　因此，應明確以下幾點注意事項，具體包括為：其一，被審計銀行對待計算機信息系統的重視程度，如被審計銀行自購買銀行所需的信息系統后的開發程度、利用情況、維護及升級狀況等。

　　其二，同行業或單位所處當期企業間的比較。

　　就是說，與同行業或單位所處當地環境中的系統使用狀況相比較，被審計銀行計算機信息系統使用及信息技術狀況的趨勢。

　　結語

　　總之，當前銀行審計工作的開展不同于以往手工環境下的辦公作業方式，只有全面地認知到計算機信息系統狀態下的各項工作進展情況，才能制定出合理工作計劃，對內部控制做出全面性的評價與分析，提高審計業務活動的質量與效率。

　　參考文獻：

　　[1]譚繼舜.計算機審計應用系列專欄(十)商業銀行電子系統的特點及對計算機審計的影響[J].中國審計，2004，(03).

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