淺談新企業所得稅法下的稅收籌劃

時間：2022-10-05 18:48:33 財稅畢業論文我要投稿

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淺談新企業所得稅法下的稅收籌劃

　　大學畢業論文，可能對于臨近畢業的同學們還是比較頭疼的一件事情，那么小編話不多說，直接給大家帶來論文一篇——淺談新企業所得稅法下的稅收籌劃，希望能夠幫助到畢業生們哦!

　　摘要：新企業所得稅法下的稅收籌劃是成熟市場經濟中市場主體成熟的行為體現,是納稅人理性化戰略的一部分。它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經濟成熟度,反映了該國國民的納稅意識和稅務部門的征管水平。納稅人通過稅收籌劃一方面調整發展方向和資源配置結構,尋求長遠的減免稅收益;另一方面在稅收法規的框架下,調整成本收益的確認,謀求稅后利益最大化。因此，新稅法下的稅收籌劃作為合法地減少稅收支出的一種行為，也被越來越多的企業所采用。

　　本文從新企業所得稅法下稅收籌劃的概念,特點,闡述了稅收籌劃的方法和問題，提出了推動我國稅收籌劃發展的若干對策建議。文章立足于企業的角度,結合新稅法的實施具體闡述了企業如何應用稅收籌劃減輕稅負,合法實現納稅利益。文章分為四個部分，提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業所得稅法下稅收籌劃應考慮的問題;最后對新企業稅法下如何發展企業稅收籌劃提出了幾點建議。

　　關鍵詞：新企業所得稅法;稅收籌劃;問題;改革;

　　一、新企業所得稅法下稅收籌劃的概念和特點

　　1、稅收籌劃概念

　　稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”。稅收籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。稅收籌劃做為企業在納稅上的一種精心安排，是以企業為主體，通過對企業經營管理和業務流程等方面的改變來達到節稅的目的，

　　2、稅收籌劃特點

　　稅收籌劃是為了減少在經濟行為合法的前提下納稅人的稅務負擔。正確理解稅收籌劃的意義必須區別開來“避稅”和“稅收籌劃”，前者，雖然不違法但鉆稅收漏洞，違背了國家的稅收政策指導;后者是完全合法的，甚至是稅收政策引導和鼓勵的。執法機構對待他們的態度是不同的。

　　由于稅收能減少稅收籌劃的風險、節省稅收，企業稅收籌劃的需要具備以下特點：稅收籌劃的目的是最大限度地減少對企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：選擇低稅負稅收方案計劃;二，納稅時間滯后，選擇納稅時間滯后的程序，這意味著公司獲得免息貸款，以減輕稅收負擔。

　　同時，在對某稅種進行籌劃時，必須著眼于企業整體稅負的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負最輕而不擇手段。所以，企業在進行稅收籌劃時應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現象。稅收籌劃具有時效性，現在隨著社會政治、經濟形勢的發展和變化，各種經濟現象變得越來越復雜，這就要求稅收籌劃必須準確把握當前稅收法律、法規和政策所發生的變化，及時調整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的經濟利益。

　　二、新企業所得稅法下稅收籌劃的方法

　　新企業所得稅法下稅收籌劃的基本方法分為避免應稅所得的實現、避免適用較高稅率、充分利用“稅前扣除”、推遲納稅義務發生時間、利用稅收優惠這個五種方法。

　　1、避免應稅所得的實現

　　取得不被稅法認定為應稅所得的經濟收入;國債利息、教育儲蓄存款利息以及股票轉讓所得免征或暫免征收個人所得稅;取得不具有所有權的實物。使用這種方法不會使納稅人避免實現營業收入，而是要試圖讓納稅人獲取不被認為是應納稅所得的收入。例如：從債券利息稅的規定，金融投資公司如果購買了重點建設債券，金融債券收入不包括在應稅收入，這些收入將繳納企業所得稅，而購買政府債券不支付利益所得稅。

　　2、推遲應稅所得的實現

　　個人所得稅的超額累進稅率;“工資薪金所得”和“勞務報酬所得” 的轉換;兼營行為;消費稅各稅目間稅率的差異。納稅人如果可以推遲應稅所得的實現，就可以推遲納稅，推遲納稅對納稅人來說有兩個好處。一是可以繼續享用這一筆資金，從中獲利;二是利用利息進行貼現后，未來應納稅款的現值會有所減少。納稅人被推遲的時間越長，市場利率越高，則推遲納稅給納稅人帶來的經濟利益就越大。

　　3、選擇恰當的投資的方式、方向和地點

　　選擇恰當的投資的方式、方向和地點可以合理避稅或者獲取更大的稅收優惠。例如在投資的方式上，企業在擴大規模增加投資時，可新建廠房、新購設備，也可以收購虧損企業。企業投資可間接投資買國庫券，取得的利息收入可免交企業所得稅。在投資期限內，應選擇分期投資方式，盡可能延長投資期。這些都可以合理避稅。

　　三、企業稅收籌劃應注意的問題

　　1、風險問題

　　無論是在經濟學理論上，還是在企業日常的生產經營實踐中，風險，成本和收益都是相生相伴，密切聯系的概念。所謂稅收籌劃的風險，是指納稅人在開展稅收籌劃時，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。其中，稅收籌劃風險的主體是納稅人，稅收籌劃風險是由各種不確定的因素引起的，稅收籌劃風險表現為稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。

　　稅收籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制,規避和減低風險損失。針對風險的類型和產生原因,可以采取以下的風險管理方法。準確把握稅收法律政策，關注稅收法律政策變動，提高籌劃人員的素質，保持籌劃方案的適度靈活，加強與稅務部門聯系。

　　2、宏觀經濟調節問題

　　近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控，政府要通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。

　　降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。目前，我們都有目共睹的是，在我國的財政收入要增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動消費健康的拉動國民經濟。使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。我覺得累進制稅率的優點就是能充分體現廣泛意義上的公平，能做到所得多的多納稅，所得少的少納稅。這個特點比比率稅率更有利于宏觀經濟調控。

　　3、稅制結構問題

　　隨著國際經濟的發展，所得稅為主的稅制結構更加重要。現在，隨著各國的吸引外資政策的不斷加強，特別是隨著發展中國家的所得稅競爭的加劇，全球財政降格現象顯現，迫使許多發達國家下調所得稅稅率。好多國家放棄了相對公平的直接稅為主的稅制結構，不得不開征易于轉嫁的流轉稅或加大征收程度。但是我認為，這種現象不久就有可能發生轉變，我們有必要積極推進稅制結構的調整，和先進而公平的稅收制度接軌。建立一個更有利于宏觀調控的所得稅稅制，推行超濾累進制稅率模式。

　　四、新企業所得稅法下的稅收籌劃改革及建議

　　1、把握稅法規定和稅收政策，規避風險

　　進行稅收籌劃,由于許多活動都是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、巧妙運用會計技術的同時,隨時關注當地稅務機關的稅務管理的特點和具體方法,事實上,如果不能適應主管稅務機關的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可,就難以規避風險。

　　2、加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養

　　我們的稅務規劃專門人才不足，目前企業稅務籌劃的工作主要委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行;雇用員工開展計劃;會計及其他相關人員進行。顯然，稅收籌劃是一個集成度更高，技術要求高的智力行為，也是一種創造性的活動。相較于一般企業管理活動稅收籌劃的要求較高。稅收的多樣性、特殊性要求納稅籌劃人員有精湛的專業技能，適應性強。客觀地說，這是很難做到的。因此，我們現在應該加大這方面的投資，一方面高校加強會計專業稅收籌劃課程開放，滿足稅務規劃水平;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業務素質。加強對籌劃人員業務考評，這些都是很關鍵的。

　　3、統一稅收籌劃方案與財務管理目標

　　從根本上講，稅收籌劃在企業財務管理的范圍之內。它的目標是財務管理的目標，實現企業價值。稅收籌劃必須著眼于全面的計劃的總體目標納入公司的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種節稅。換句話說，稅收籌劃應首先著眼于降低整體稅負，而不是減少個稅。這是由于不同稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的減稅稅基之間的關系可能會引起其他稅種稅基擴張。

　　五、結語

　　新企業所得稅法實施后，如何把握新的稅制改革政策，尋找新的稅收籌劃空間，合理避稅，企業都很關注的重要課題。新企業所得稅法的亮點及相關立法精神，都是值得我們去認真揣摩和仔細研究的。本文接著提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業所得稅法下稅收籌劃應考慮的問題;最后對新企業稅法下如何發展企業稅收籌劃提出了幾點建議。通過對新稅法的學習，我更加明白稅收籌劃的重要性以及其重要意義。

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